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国内甲公司记账本位币为人民币,采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。20×8年1月1日,甲公司支付1000万美元购买美国发行的4年期A公司债券,甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券面值为1000万美元,票面利率为6%,于每年12月31日支付本年利息,实际利率为6%,当日汇率为1美元=6.83元人民币。12月31日,该债券的公允价值为1100万美元,当日汇率为1美元=6.84元人民币。甲公司因该债券投资期末产生的汇兑差额(收益)为( )。做这种题的思路是什么？我写的过程对吗？正确的思路和答案是什么呀？
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计算债券本金的汇兑差额：
初始确认日债券本金折算的人民币金额 = 1000×6.83 = 6830（万元人民币）。
12 月 31 日债券本金折算的人民币金额 = 1100×6.84 = 7524（万元人民币）。
债券本金的汇兑差额 = 7524 - 6830 = 694（万元人民币），为汇兑收益。
计算债券利息的汇兑差额：
本年利息 = 1000×6% = 60（万美元）。
初始确认日利息折算的人民币金额 = 60×6.83 = 409.8（万元人民币）。
12 月 31 日利息折算的人民币金额 = 60×6.84 = 410.4（万元人民币）。
债券利息的汇兑差额 = 410.4 - 409.8 = 0.6（万元人民币），为汇兑收益。
甲公司因该债券投资期末产生的汇兑差额（收益） = 债券本金的汇兑差额 + 债券利息的汇兑差额 = 694 + 0.6 = 694.6（万元人民币）
2024 10/14 17:18
艾瑞儿 
2024 10/14 18:05
老师，您好，在11.25这个业务中为什么交易性金融资产结算不用乘汇率?
朴老师 
2024 10/14 18:11
新问题需要重新提问哦，平台规则一题一问
辛苦您重新提问一下
艾瑞儿
2024 10/14 18:12
老师，还有一个问题
债券本金的汇兑差额 = 7524 - 6830 = 694，为汇兑收益。汇兑损益不是在借方吗？为什么是收益？
另外，本题的选项没有694.6这个选项，只有694，请问是什么环节出了问题呀？
朴老师
2024 10/14 18:18
这个看是损失还是收益借方和贷方都可以
艾瑞儿
2024 10/14 20:04
老师，答案是10 你看看是不是有计算错误呀？
朴老师
2024 10/14 21:15
1. 先计算债券本金部分的汇兑差额：
- 20×8 年 1 月 1 日，1000 万美元按当日汇率折算为人民币：1000×6.83 = 6830 万元人民币。
- 20×8 年 12 月 31 日，1000 万美元按当日汇率折算为人民币：1000×6.84 = 6840 万元人民币。
- 本金部分的汇兑差额 = 6840 - 6830 = 10 万元人民币。
2. 再看利息部分：
- 票面利率为 6%，则当年利息为 1000×6% = 60 万美元。
- 12 月 31 日支付利息，按当日汇率折算人民币：60×6.84 = 410.4 万元人民币。
- 这里没有汇兑差额，因为是在年末按年末汇率折算，不存在汇兑差异。
3. 最后看公允价值变动部分：
- 公允价值变动计入其他综合收益，不影响汇兑差额的计算。
所以，甲公司因该债券投资期末产生的汇兑差额（收益）为 10 万元人民币。
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