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在这种情况下申报时： 一、增值税申报 先分别填写对应栏次： 将开具 1% 普票的 49 万不含税销售额填写在 “应征增值税不含税销售额（3% 征收率）- 其他增值税发票不含税销售额” 栏，同时这部分对应的税额 4900 元系统会自动计算并填列在相应栏次。 将冲红的 3% 专票 18 万不含税销售额以负数形式填写在 “增值税专用发票不含税销售额” 栏，对应的冲减税额 5400 元也会相应填列在对应栏次。 计算应纳税额或应退税额： 系统会自动根据填写的数据进行计算，由于正负相抵后应退税额为 500 元，在 “本期应补（退）税额” 栏会显示 - 500。 关于收入超过 30 万却出现应退税额的原因： 虽然本季度收入合计 312409.67 元超过了 30 万免征额度，但需要注意的是，判断是否享受免征增值税政策不能单纯只看收入总额。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过 10 万元（以 1 个季度为 1 个纳税期的，季度销售额未超过 30 万元）的，免征增值税。这里的销售额是指应征增值税不含税销售额，且如果有开具专票的情况，专票部分是需要缴纳增值税的，而普票部分在符合条件时可以享受免征。同时，本季度还有冲红专票导致多交税款需退回的情况，综合起来就出现了收入超过 30 万但实际有应退税额的情况。