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第12题怎么算，思路是什么
朴老师 | 提问时间：08/04 09:56

#CPA#

调整评估增值影响：无形资产公允比账面高 500 万，按 10 年摊销，2×24 年补提摊销 50 万，乙公司净利润调减为 400-50=350 万。抵消内部交易：乙向甲销货赚 20 万（未实现损益），甲多提折旧 2 万（损益实现部分），合计调减 20-2=18 万，乙公司净利润变为 350-18=332 万。计算归属母公司净利润：甲自身净利润 1000 万 + 乙调整后净利润 332 万 ×80%=1000+265.6=1265.6 万。答案：1265.6 万元。

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老师，请问考注会战略，解答题多写会扣分吗？文字大段复制粘贴这样会扣分吗
文文老师 | 提问时间：08/04 09:56

#CPA#

文字大段复制粘贴这样，不会扣分

阅读 152

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老师，一般纳税人商贸公司，税率13%，有一张票开成了免税，下月要红冲，请问本月申报的时候这张发票应该怎么填写？填到免税栏还是13%这栏，下期冲红了又怎么填？
宋生老师 | 提问时间：08/04 09:47

#CPA#

你好，这个是填入免税了。你开的什么，就再哪个上面申报。

阅读 105

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老师，请问如果注册资本2000万，已经实缴。想减资800万。账上现金900万。还用考虑，短期借款，和应付账款这些吗？希望有过实操的老师回答
郭老师 | 提问时间：08/04 07:58

#CPA#

短期借款不需要考虑股权比例没变化不需要思考虑其他的有变化的话，涉及到股权转让，需要考虑往来科目，这些往来科目余额不要太大。

阅读 59

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经营租赁下，出租人和承租人是不是不用考虑租赁折现的问题了？
王一老师 | 提问时间：08/04 06:28

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在经营租赁下，通常情况下，出租人和承租人都不需考虑租赁折现的问题。不过，具体处理还需依据最新的会计准则要求。祝您学习愉快！

阅读 313

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这道题为什么运费默认是不含税呢，正常情况下不应该是含税金额吗
赵老师 | 提问时间：08/03 23:56

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：题目中告知，运费已取得增值税专用发票，所以该金额就是不含税的金额。祝您学习愉快！

阅读 322

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请问老师，第三问计算亏损合同的预计负债的时候，该合同继续执行下去的可变现净值为12000-3900=8100 截止23年末发生成本为9100，减值准备为1000，但是合同价格减去总成本13000的话是-1000，这样的话为什么还能产生预计负债呢？
小赵老师 | 提问时间：08/03 21:32

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：已发生的成本9100万元，若未来只能收回8100万元，那么“9100-8100=1000万元”就是当前已确定“收不回来”的损失，需在2×23年末确认预计负债（或减值）预计负债的本质是提前确认“未来必然发生的损失” ，即使合同整体亏损，只要已发生成本超过可收回金额，就需确认这部分损失，体现会计的“谨慎性原则” 祝您学习愉快！

阅读 232

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这题检查期后回款的对账单为什么不能证明？
李老师 | 提问时间：08/03 21:24

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：期后回款的对账单不能作为应收账款存在性的直接证据，因为对账单显示的是交易后的资金流动情况，而不能证明在报告期末应收账款的实际存在状态。审计需要关注的是报告期末的数据准确性，因此需要其他更直接的证据来支持应收账款的存在性。祝您学习愉快！

阅读 231

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请问老师，在一段期间内履约的亏损合同如何计算预计负债金额？是否用合同总价减去合同预估成本总额的数值乘以未履约的进度？是否还有必要进行减值测试？这种类型的亏损合同是否视为有标的资产的合同？
周老师 | 提问时间：08/03 21:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对于一段期间内履约的亏损合同，预计负债金额通常是基于履行该合同将发生的成本超过预期经济利益的部分来计算。不是简单地用合同总价减去合同预估成本总额再乘以未履约进度的方式计算。确实需要对这种类型的亏损合同进行减值测试，以确定是否需要确认资产减值损失。如果合同的履行会导致企业承担一项不可避免的成本，且该成本超过了预期从合同中获得的经济利益，则应将超过部分确认为预计负债，并可能需要对相关资产进行减值处理。这种类型的亏损合同通常视为有标的资产的合同，特别是当合同涉及特定的商品或服务时。如果有明确的标的资产存在，还需要评估这些资产是否发生了减值。祝您学习愉快！

阅读 402

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这个题怎么算不到答案？
董孝彬老师 | 提问时间：08/03 20:18

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 110

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关于长投权益法下顺流逆流交易中固定资产折旧月份是否还是按照当月新增下月开始提问1 六月25号发生的顺流交易考虑折旧影响时算六个月还是七个月提问2如果是六月1号是几个月
郭老师 | 提问时间：08/03 18:57

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：提问1：六月25号发生的顺流交易，考虑折旧影响时算六个月。提问2：如果是六月1号发生的，则算七个月。祝您学习愉快！

阅读 270

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老师，流押条款和让与担保最根本的区别是什么？他们都有到期不能偿还债务，标的物归对方所有，但是有时候看案例有时候用流押条款回答，有时候又说是让与担保，我区分不了
董孝彬老师 | 提问时间：08/03 18:32

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 126

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甲公司打算采用租赁方案取得一台设备，有两个方案可供选择。方案一：租赁期6年，租赁费每年28万元，年初支付，由甲公司负责维护，每年年末支付第三方费用2万元，租赁合同不得撤销，租赁期末资产所有权归甲公司。方案二：租赁期4年，租赁费每年33万元，年末支付。租赁公司进行维护，每年年末向甲收取维护费用3万元，租赁期末所有权不转让。设备市场购置价为120万元，预计4年后变现价值50万元，6年后无变现价值，税法按直线法折旧6年，净残值率是6%，税后担保利率是7%，企业所得税税率为25%。要求：（1）计算方案一的净现值，填列至下表，无需列出计算过程（2）计算方案二的净现值，填列至下表，无需列出计算过程
apple老师 | 提问时间：08/03 18:10

#CPA#

同学你好吧表格发一下吧。我给你填写

阅读 99

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为啥小规模纳税人销售旧货，应纳税额=含税销售额/1.03*0.02，为啥不是含税销售额/1.01*0.01，不是也有2027.12.31之前减按1%的优惠吗
金老师 | 提问时间：08/03 18:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：小规模纳税人销售旧货适用3%征收率减按2%，因此计算应纳税额时使用含税销售额除以1.03再乘以2%。虽然有减按1%的优惠政策，但该政策不适用于销售旧货的情况。祝您学习愉快！

阅读 291

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在合同履行过程中才满足折扣条件的话，是否冲销满足折扣条件之前期间已经确认的收入？
周老师 | 提问时间：08/03 18:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：如果在合同履行过程中才满足折扣条件，应当冲减满足折扣条件当期的收入。不追溯调整之前已确认的收入。祝您学习愉快！

阅读 222

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为啥小规模纳税人销售使用过的固定资产，应纳税额=含税销售额/1.01*0.01；为啥小规模纳税人销售旧货，应纳税额=含税销售额/1.03*0.02，为啥不是含税销售额/1.01*0.01
王一老师 | 提问时间：08/03 18:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产按1%的征收率计算应纳税额，因此用含税销售额除以1.01再乘以0.01。而销售旧货则适用3%的征收率但可以减按2%，所以是含税销售额除以1.03再乘以0.02。这是因为政策对不同类型的交易有不同的税收处理方式。祝您学习愉快！

阅读 280

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题目中一般什么样的描述会用“合同资产”科目？
赵老师 | 提问时间：08/03 17:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：当题目描述中提到在商品或服务交付后，收款的权利受到时间以外的其他因素影响时，通常会使用“合同资产”科目。例如，如果交付了第一件商品但需待第二件商品交付后才能收款，则第一次交付时应确认为合同资产。祝您学习愉快！

阅读 179

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小规模纳税人向小规模纳税人销售旧货，当年采购该设备时按规定不得抵扣且未抵扣进项税额，取得含税金额10.3万元，开具增值税普通发票。2027.12.31之前，那该小规模纳税人应纳增值税怎么计算
欧阳老师 | 提问时间：08/03 17:36

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：小规模纳税人销售旧货，且当年采购时按规定不得抵扣且未抵扣进项税额的情况下，在2027年12月31日前，可以按3%的征收率减按2%计算缴纳增值税。因此，应纳增值税为：含税金额10.3万元÷(1+3%)×2%=10.3÷1.03×0.02=0.2万元祝您学习愉快！

阅读 237

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连续三年关键审计合伙人和连续两年项目合伙人，一共五年，怎么计算冷却期
小赵老师 | 提问时间：08/03 17:28

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：如果某人员担任连续三年的关键审计合伙人加上连续两年的项目合伙人，总共五年，则该人员需要进入冷却期。由于担任项目合伙人的冷却期为连续五年，因此在这种情况下，冷却期应为连续五年。祝您学习愉快！

阅读 539

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独立性章节，不得在财报涵盖期内，曾担任审计客户董监高特的主体，是审计项目团队成员还是成员及主要近亲属？
秦老师 | 提问时间：08/03 17:28

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是项目团队成员，不包括其主要近亲属，教材相关表述如下：如果在审计报告涵盖的期间，审计项目团队成员曾担任审计客户的董事、监事、高级管理人员或特定员工，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。因此，在审计报告涵盖的期间内曾担任审计客户的董事、监事、高级管理人员或特定员工的人员不得担任审计项目团队成员。祝您学习愉快！

阅读 354

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小规模纳税人向小规模纳税人销售一台使用过的设备，当年采购该设备时按规定不得抵扣且未抵扣进项税额，取得含税金额10.3万元，开具增值税普通发票。2027.12.31之前，那该小规模纳税人应纳增值税怎么计算
张老师 | 提问时间：08/03 17:13

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：根据相关政策规定，小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，可享受3%征收率减按1%征收增值税6。其应纳税额计算公式为：应纳税额=含税销售额÷(1+1%)×1%6。将含税金额10.3万元代入公式，可得：应纳税额=10.3÷(1+1%)×1%≈0.1（万元）。所以，该小规模纳税人应纳增值税约为0.1万元。祝您学习愉快！

阅读 431

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老师，注会财管考试，我就列算式，没有文件解释可以吗？最后结果算对，这样会扣分吗
乐伊老师 | 提问时间：08/03 16:59

#CPA#

同学你好，财管后面大题主要是计算，不用解释怎么算出来的，如遇到像优缺点这种文字题需要详细说明。

阅读 106

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PPP项目资产达到预定可使用状态后，按照已发生成本和合理的毛利率确认无形资产。这句话对不对？其中已发生的成本是不是已经包括资本化利息？
董孝彬老师 | 提问时间：08/03 15:50

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 107

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老师好，cpa应当要求管理层提供所有未更正错报的书面声明对吗
刘艳红老师 | 提问时间：08/03 14:11

#CPA#

您好，是对的，注册会计师应当要求管理层提供有关未更正错报的书面声明。

阅读 138

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您好，老师，4.9173不是5年的折现率，是6年的折现率，也不应该用4.9173呀？老师，这个点麻烦详细的给我讲讲，一直琢磨不透
董孝彬老师 | 提问时间：08/03 13:41

#CPA#

您好，能看一下解析么，分析也用不上的，4.9173 是 6 年期 6% 的普通年金现值系数，但这道题里 2×21 年租赁期是 5 年，付款节奏是第 1 年末付 1 笔 50 万，第 2-5 年年初各付 1 笔 50 万（共 4 笔），这些付款对应的折现期数最多是 4 年，根本用不到 6 年期的情况，所以不管它是几年的系数，都和题目里实际需要折现的付款次数、时间对不上，自然不应该用这个数。

阅读 67

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为啥d不对
范老师 | 提问时间：08/03 13:21

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为这里没有提及是统计抽样还是非统计抽样，只有统计抽样才可以客观的计算抽样风险，而对于非统计抽样，无法客观计量，所以该选项的描述不严谨。祝您学习愉快！

阅读 210

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第二题可扣除项目金额怎么算
小赵老师 | 提问时间：08/03 13:06

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：题目中转让的是“2014年12月购入的公寓（旧房）”，已知：购房发票金额（旧房购置成本）：3500 万元转让收入（含税）：5000 万元（选择简易计税）转让环节其他税费：12 万元购房时已缴契税：(3500×3%=105) 万元（需计入扣除）分步计算可扣除项目金额1.计算“加计扣除部分”（核心是“持有年度”）加计扣除公式：(购房发票金额×持有年度×5%)代入数据：(3500×7×5%=1225) 万元2.计算“发票金额+加计扣除”这部分是对“旧房历史成本”的还原（考虑持有期间的增值）：(3500+1225=3500×(1+7×5%)=4725) 万元3.加上“转让环节税金+购房时契税”转让环节其他税费：12 万元（题目直接给）购房时已缴契税：105 万元（(3500×3%)，需计入扣除，因为契税是购房成本的一部分）→税金合计：(105+12=117) 万元4.可扣除项目总金额(发票+加计扣除+税金=4725+117=4842) 万元（与题目计算一致）祝您学习愉快！

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第二题可扣除项目金额7*5%是什么意思
欧阳老师 | 提问时间：08/03 13:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：纳税人转让“旧房”（非新建房），凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止，每年加计 (5%) 计算扣除祝您学习愉快！

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您好，这个21年的不应该是6%，7年吗？为什么是4.9137
董孝彬老师 | 提问时间：08/03 12:57

#CPA#

您好，在 2×21 年租赁期开始时，续租选择权未合理确定行使，租赁期为初始 5 年而非 7 年，折现率是 6% 但不用 7 年期系数；第 1 年末支付的 50 万折现 1 年约 47.17 万，第 2-5 年初的 4 笔 50 万等价第 1-4 年末普通年金，用 4 年期年金现值系数 3.4651 算得 173.26 万，租赁负债总额约 220.43 万，4.9173 是 7 年期系数，因不应计入续租期所以不用这个系数。

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您好，这个21年的折现率不应该是6%，7年吗？为什么是4.9173
董孝彬老师 | 提问时间：08/03 12:50

#CPA#

您好，在 2×21 年租赁期开始时，因消费者价格指数确定，第 2 - 5 年租金实质固定为每年 50 万，租赁付款含第 1 年末付 50 万、第 2 - 5 年初各付 50 万（共 5 笔 50 万）。第 1 年末 50 万折现 1 年（50÷1.06≈47.17 万），第 2 - 5 年初 4 笔 50 万等价第 1 - 4 年末普通年金，用 4 年期年金现值系数（3.4651 ）算得 173.26 万，租赁负债总额约 220.43 万，答案误将续租期计入才用 7 年期系数，2×21 年续租未确定行使，应按 5 年租赁期算。

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