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企业合并的两种情况的区分与特点？
东老师 | 提问时间：07/31 06:00

#CPA#

企业合并主要可分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并，两者的区分与特点如下：一、区分核心关键在于合并前后参与合并的各方是否受同一方或相同的多方最终控制，且该控制是非暂时性的（通常指合并前后12个月及以上）。 - 同一控制下的企业合并：参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同多方最终控制。 - 非同一控制下的企业合并：参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同多方最终控制（即合并是自愿、市场化的交易）。二、各自特点 1. 同一控制下的企业合并 - 交易性质：本质上是集团内部资产或权益的转移（如母公司将子公司A转让给子公司B），并非独立市场主体间的公平交易。 - 会计处理基础：按账面价值计量，不确认公允价值与账面价值的差额（即不产生新的商誉）。 - 合并报表特点：合并前后的会计报表需追溯调整，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时就已存在。 - 典型场景：集团内母公司收购子公司、同一集团内两家子公司合并等。 2. 非同一控制下的企业合并 - 交易性质：属于独立市场主体之间的公平交易，合并价格基于双方协商或市场公允价值确定。 - 会计处理基础：按公允价值计量，合并成本超过被合并方可辨认净资产公允价值份额的部分确认为商誉。 - 合并报表特点：以购买日为起点编制合并报表，不追溯调整前期数据，仅反映购买日后的经营成果和财务状况。 - 典型场景：企业通过市场收购、并购重组等方式获取外部企业控制权（如甲公司收购无关联关系的乙公司）。简言之，同一控制下的合并强调“集团内部整合”，以账面价值为核心；非同一控制下的合并强调“市场化交易”，以公允价值和商誉为关键特征。

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内部控制要素的概念及适用领城？
东老师 | 提问时间：07/31 05:57

#CPA#

内部控制要素的概念内部控制要素是构成企业或组织内部控制体系的核心组成部分，是实现控制目标（如合理保证经营合规、资产安全、财务报告真实、经营效率效果提升等）的基础框架。根据COSO（美国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会）发布的《内部控制——整合框架》，内部控制要素包括以下5项： - 控制环境：是内部控制的基础，包括治理结构、机构设置、权责分配、企业文化、人力资源政策等，决定了组织的整体基调。 - 风险评估：识别、分析与控制目标相关的风险，评估风险发生的可能性和影响程度，为风险应对提供依据。 - 控制活动：为应对风险而采取的具体措施，如授权审批、会计系统控制、财产保护控制、预算控制等。 - 信息与沟通：及时、准确地收集和传递与控制相关的信息，确保组织内部及与外部（如客户、监管机构）之间有效沟通。 - 监控：对内部控制的有效性进行持续或定期的监督检查，发现缺陷并及时改进。适用领域内部控制要素的框架具有广泛适用性，主要包括： - 企业：各类营利性组织（如上市公司、中小企业），用于规范经营管理、防范财务风险、提升运营效率。 - 非营利组织：如公益机构、学校、医院等，确保资金使用合规、实现公益目标。 - 政府及事业单位：保障公共资金安全、提高行政效率、防范腐败风险。 - 金融机构：如银行、保险公司等，因行业风险较高，需通过内部控制防范信用风险、操作风险等。其核心是通过系统的要素设计，帮助各类组织实现管理规范化和风险可控化。

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cpa会计550题第125题为什么资产减值损失不需要按甲公司80%股权算，合并报表应该确认的资产减值损失不是280万么？
赵老师 | 提问时间：07/31 00:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在合并报表中，对于子公司的可辨认资产的减值损失是全额确认的，不考虑持股比例。因此，即使甲公司持有乙公司80%的股权，合并报表中确认的资产减值损失也是280万，而不是按80%的比例计算。祝您学习愉快！

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为什么不选行为因素?
小锁老师 | 提问时间：07/30 23:27

#CPA#

您好，1请问一下具体题目在哪呢

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2025年会计应试指南160面第七大题第（3）小问，被动稀释算出来的资本公积320，写分录的时候为什么还要乘持股比例30%？而157面第8题C项，算出来的资本公积2800为什么直接写分录也是2800没有乘持股比例
金老师 | 提问时间：07/30 23:25

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在处理被动稀释时，是否需要将计算出的资本公积金额乘以持股比例取决于具体情况。如果资本公积是针对整个被投资单位的整体变化，则不需要再乘以持股比例；但如果资本公积的变化仅与投资方持有的股权部分相关，则需要乘以持股比例来反映这部分影响。对于160页的情况，因为资本公积320是基于整体计算的，但写分录时只考虑投资方持有30%的部分，所以要乘以30%。而157页的情况，资本公积2800已经直接反映了投资方持有的部分，因此不需要再乘以持股比例。分录示例如下：160页情况：借：长期股权投资——损益调整 96 贷：资本公积 96157页情况：借：长期股权投资——损益调整2800 贷：资本公积 2800 祝您学习愉快！

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D答案税率不应该是1.5%嘛
家权老师 | 提问时间：07/30 22:45

#CPA#

1.5%是增值税5%减按1.5%的哈

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注册会计师税法必刷550题中的第209题和214题的区别是？
郭老师 | 提问时间：07/30 22:32

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：一个是清算，一个是股权转让前者留存收益不用纳税，后者转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。祝您学习愉快！

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2025年会计应试指南160面第七大题第（3）小问，被动稀释算出来的资本公积320，做分录的时候直接用320就行，为什么还得乘30%。第（4）小问求合并成本，是合并报表的说法吗，我以为是个别报表求合并成本，怎么区分题目是让我算个别报表还是合并报表？
欧阳老师 | 提问时间：07/30 22:28

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：被动稀释时计算出的资本公积320需要乘以30%是因为这个数值代表的是整体的影响，而实际上只影响母公司持有的那部分股权。所以，在分录中反映的是对这部分股权的具体影响。第（4）小问求合并成本确实是合并报表的说法。题目要求区分个别报表和合并报表时，通常会明确指出是“个别财务报表”还是“合并财务报表”。如果提到“合并成本”、“商誉”等概念，则一般是指合并报表层面的计算。祝您学习愉快！

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下列关于产品定价方法的表述中，正确的有（　　）。 A、完全成本加成法下加成应涵盖全部的固定成本和预期利润 B、对于有活跃市场的产品，可以根据市场价格来定价 C、撇脂性定价法是一种长期性的策略 D、当公司存在剩余生产能力时，企业产品的价格应该在变动成本与目标价格之间进行选择
小锁老师 | 提问时间：07/30 22:12

#CPA#

您好，这个正确的话是属于B和D的，这两个

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2025年注会会计应试指南160面第七大题第（4）小问，合并成本为什么是原30%股权的公允价值加支付对价6万，不应该是原30%股权账面价值吗，权益法转成本法要求是原股权的账面价值加本次投资支付的对价
汪老师 | 提问时间：07/30 22:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：合并成本在合并报表中采用的是原股权的公允价值加上新增投资的公允价值。因此，题目中的合并成本为原30%股权的公允价值加支付对价6万，而不是账面价值。这是因为在合并报表层面更关注市场价值而非账面价值。祝您学习愉快！

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无负债企业价值这是个什么公式感觉没见过呀
董孝彬老师 | 提问时间：07/30 21:39

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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老师，大额定期存款需要每年进行函证吗？
刘艳红老师 | 提问时间：07/30 21:35

#CPA#

您好，要的，额定期存款通常需要每年进行函证。

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此题比较难，麻烦会的老师看一下（用ai答疑的老师勿扰，ai必错这道题）甲公司2024年的可持续增长率为12%，2025年的实际增长率为15%。若不增发新股或回购股票，假设其他条件不变，则下列各项中，可以使2025年可持续增长率等于实际增长率的有（　　）。 A、2025年的权益乘数高于2024年 B、2025年的营业净利率高于2024年 C、2025年的利润留存率高于2024年 D、2025年的总资产周转率高于2024年
夏沐 | 提问时间：07/30 21:34

#CPA#

同学您好，老师是这样理解的，可持续增长率有四个指标组成，营业净利率，期末总资产周转次数，期末总资产期初权益乘数，利润留存率。25年的实际增长率大于24年的可持续增长，不增发新股或回购股票，所以让25年的可持续增长率等于实际增长率的情况下，这四个指标有一个或两个上升，四个选项BC比较符合情况

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有效年利率和有效年折现率有啥区别
董孝彬老师 | 提问时间：07/30 21:09

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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有限年利率是有效年折现率么
朴老师 | 提问时间：07/30 20:47

#CPA#

老师正在计算中，请同学耐心等待哦

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小规模纳税人和个体户，出租住房，如何预缴税款
刘艳红老师 | 提问时间：07/30 20:14

#CPA#

您好，是异地出租吗？

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个人转让住房要交增值税吗
董孝彬老师 | 提问时间：07/30 19:56

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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企业合并特殊税务处理中，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额＝被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率，为什么是这么计算？
金老师 | 提问时间：07/30 19:21

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个公式是为了确定合并企业在未来可以用来弥补被合并企业亏损的最大额度。计算方法采用被合并企业净资产公允价值乘以当年年末国家发行的最长期限的国债利率，目的是合理限制亏损结转金额，确保税收公平性和合理性。这样既允许合并企业利用亏损减少税负，又防止了过度避税的情况发生。祝您学习愉快！

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这题计算企业业务（4）应缴纳的消费税，零售玉石首饰取得收入117万元，零售镀金首饰取得收入58.5万元，为什么要计税，零售应该只有金银铂钻吧
范老师 | 提问时间：07/30 18:21

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：零售镀金首饰在生产环节需要缴纳消费税，所以这里对零售镀金首饰取得的收入58.5万元计算消费税。而零售玉石首饰不属于金银铂钻范围，但在本题中也需按相关规定计征消费税。祝您学习愉快！

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老师可以介绍下一般纳税人出口的流程税率政策这些吗
董孝彬老师 | 提问时间：07/30 18:03

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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电脑上的科学计算器，百分号怎么打出来
家权老师 | 提问时间：07/30 17:54

#CPA#

在科学计算器上输入百分号，通常可以按照以下步骤进行操作：一、基本按键操作 1.直接按键： 2.组合按键：二、百分号在计算器中的应用 1.百分比计算： 2.百分比显示：

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甲公司与子公司（乙公司（5）2×18 年末，甲公司出租给乙公司办公楼的公允价值为 3300万元。该出租办公楼系甲公司从2×17年6月30 日起出租给乙公司以供其办公使用：租赁期开始日，该办公楼的账面原价为 2500万元，采用年限平均法计提折旧，预计使用 50年，预计净残值为零，截至租赁期开始日已计提折旧500 万元，租赁期为 5年，每年租金为100万元。采用公允价值模式计量。2×17年6月30日的公允价值为 2800 万元，2×17年12月31 日的公允价值为3000万元学堂答案还有，借递延所得税负债200，贷其他综合收益200，借递延所得税负债56.25贷年初未分配利润56.25借递延所得税负债（300➕50）✖️25%87.5贷所得税费用84.5 请，给我解答一下
董孝彬老师 | 提问时间：07/30 17:40

#CPA#

您好，这是甲公司将办公楼出租给子公司乙公司的内部交易，个别报表按公允价值模式计量投资性房地产，合并报表视为集团自用固定资产按原账面价值计量。2*17年6月30日转换日，个别报表中固定资产转投资性房地产，公允价值2800万元与账面价值2000万元差额800万元计入其他综合收益，确认递延所得税负债200万元（800*25%），合并报表反向冲回；2*17年12月31日，个别报表公允价值变动200万元计入损益，因税法折旧25万元使应纳税暂时性差异增225万元，确认递延所得税负债56.25万元（225*25%），合并报表因是以前年度差异调整年初未分配利润；2*18年末，个别报表公允价值变动300万元计入损益，税法折旧50万元使应纳税暂时性差异增350万元，确认递延所得税负债87.5万元（350*25%），合并报表因当年公允价值变动为内部未实现损益，转回对应递延所得税负债计入当期所得税费用，核心是抵消内部租赁未实现损益，转回个别报表因公允价值计量确认的递延所得税负债。

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老师整个圈2没理解，为啥一会50一会用100来算？
董孝彬老师 | 提问时间：07/30 17:29

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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老师CD的计算没看懂？
董孝彬老师 | 提问时间：07/30 17:16

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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物业公司与自然人签订合同，相当于个人打款，这个是否需要做无票收入
文文老师 | 提问时间：07/30 17:04

#CPA#

是的，需要做无票收入

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向自然人股东王某借款1000万元，并支付全年利息50万元计入财务费用。已知王某对企业的权益性投资400金融机构同期同类贷款利率为4%。企业无法提供符合独立交易的原则资料，计算企业所得税应纳税所得额
朴老师 | 提问时间：07/30 17:01

#CPA#

非关联方正常计算就可以

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P为什么不是股权结算而是现金结算？怎么区分股权结算还是现金结算？
董孝彬老师 | 提问时间：07/30 16:59

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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老师还有一个就是那个理由了，他写已按规定缴纳增值税及相关税费，说明增销售数量和金额挂钩的财政补贴。然后出所得税处理嘛，就是企业按照市场价格销售货物、提供劳务等，凡由政府部门根据其销售货物、提供劳务的数量、金额的一定比例及全部或部分金资金支付应当。按照权责发生制，由于题目没有明显没有明确符合财政性资金的条件，所以不属于真，不属于不征税收入。嗯，这句话怎么理解？我有点不太理解。
朴老师 | 提问时间：07/30 16:51

#CPA#

与销售数量、金额挂钩的财政补贴，本质是企业经营收入的一部分，并非无偿的专项财政性资金。题目未说明其符合不征税收入的条件（如专项用途等），因此不能作为不征税收入，需按权责发生制计入应税收入，缴纳企业所得税。

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我在做那个企业所得税的计算题，我记得用于研发基础研发是什么，然后免税还怎么怎么样，市场调研是怎么怎么样。我在书上记着我找来找去找不到，老师你直接跟我说一下。
朴老师 | 提问时间：07/30 16:49

#CPA#

在企业所得税中，基础研发和市场调研相关政策如下：基础研发相关政策：企业出资给非营利性科研机构、高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的支出，在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除，并可按 100% 在税前加计扣除。非营利性科研机构、高等学校接收企业、个人和其他组织机构基础研究资金收入，免征企业所得税。市场调研相关政策：市场调研活动不适用研发费用加计扣除政策。企业为获得科学与技术新知识等开展的研发活动发生的费用才可加计扣除，而市场调研主要是针对市场趋势、消费者偏好等进行调查分析，不属于研发活动范畴，其费用通常作为一般的经营费用，按规定在企业所得税前据实扣除，但不能享受加计扣除优惠。

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您好，老师，这道题为什么是0呢？
朴老师 | 提问时间：07/30 16:37

#CPA#

税法不认预提的质量保证费，实际发生才扣，导致预计负债计税基础为 0 。

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