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4.甲公司折价发行公司债券，该债券期限 5 年，面值 1000 元，票面利率 8%，每半年付息一次，下列说法中，正确的有（）。 A．该债券的到期收益率等于 8% B．该债券的报价利率等于 8% C．该债券的计息周期利率小于 8% D．该债券的有效年利率大于 8%
刘印子老师 | 提问时间：02/09 21:40

#CPA#

同学您好，选择bcd A选项错误，因为甲公司折价发行公司债券，到期收益率大于票面利率8%。

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以下关于企业为投资者以及员工个人购房的个人所得税处理正确的有（　　）。 A．个人独资企业、合伙企业以企业资金为投资者及其亲属购买住房，按照经营所得计算缴纳个人所得税 B．除个人独资企业、合伙企业以外的企业为投资者购买住房，按照利息、股息、红利所得计算缴纳个人所得税 C．企业以福利为目的，为在本企业任职受雇的员工购房，按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税 D．企业为投资者和员工购房，均按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税
飞飞老师-财经答疑老师 | 提问时间：02/07 19:01

#CPA#

同学，你好，这个题应该选择ABC，个人独资企业、合伙企业以企业资金为投资者及其亲属购买住房，按照经营所得计算缴纳个人所得税；除个人独资企业、合伙企业以外的企业以企业资金为投资者购买住房，按照利息、股息、红利所得计算缴纳个人所得税；企业为投资者以外的员工购房，按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。

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老师，该题目的会计分录怎么写
暖暖老师 | 提问时间：02/07 19:49

#CPA#

借交易性金融资产成本100 应收利息2 投资收益0.5 贷其他货币资金102.5

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未更正错报不包括明显微小错报这两个有什么区别？
易老师 | 提问时间：06/23 11:50

#CPA#

同学您好。不包括的。注册会计师要求被审计单位更正所有未更正错报，但是未更正错报不包括明显微小错报，因为明显微小错报是不需要累积的，不要求更正的。

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以非货币出资能不能认缴出资
法律老师 | 提问时间：03/23 10:31

#CPA#

可以，但是这种情况比较少见。

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为什么以发行权益性证券的方式取得长期股权投资会增加资产和所有者权益？
王超老师 | 提问时间：09/02 16:58

#CPA#

你好因为你发行股票之后增加了股本，有时还会增加资本公积，两者都是所有则权益的会计科目，所以会增加所有者权益

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这一题B选项错了吧，国债利息收入由于它是免税的，所以计税基础为0，账面价值大于计税基础吧！
蒋飞老师 | 提问时间：06/01 02:20

#CPA#

你好！国债利息特殊，计税基础与账面价值相等，应该交税，只是国家给免了。

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本题（3）企业所得税为什么不用代扣代缴？什么情况下要代扣代缴什么情况下不用？
李老师 | 提问时间：08/16 16:16

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：乙是境内的企业是不用其他企业来代扣代缴的，他是自行申报纳税的。只有非居民企业没机构场所在境内取得所得和与境内机构场所无关的需要境内企业扣缴。祝您学习愉快！翻译搜索复制

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下面股票期权我这样作有问题吗？人数*股数*授予日的股票期权公允*年限比例10人*20股*7元=1400 借：管理费用1400贷资本公积其他资本公积1400 行权时：借：银行存款10*20*3=600 贷：资本公积-其他资本公积10*20*3=600 借：资本公积-其他资本公积10*20*7=2000 贷：股本200 资本公积-股本溢价1800
郭老师 | 提问时间：08/16 13:18

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：抱歉，辛苦您上传一下具体的题目，以便老师有针对性的解决您的疑惑~ 祝您学习愉快！

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老师你好，可抵扣暂时性差异是纳税调增项吗？是在本期计算所得税时多算，以后少算是吗？
郭老师 | 提问时间：07/28 14:08

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，理解正确祝您学习愉快！

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这里乘以1+8%啥意思，我计算的17年摊余成本1041.54+10+100-1057.54*8%=1035.66呢，麻烦请教一下
薇老师 | 提问时间：04/05 23:24

#CPA#

您好，正在解答中请稍等。

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甲公司采用风险调整法估计债务资本成本，在选择若干已上市公司债券以确定本公司的信用风险补偿率时，应当选择（　　）
飞飞老师-财经答疑老师 | 提问时间：02/07 18:54

#CPA#

同学，你好，这个题应选择A，信用风险的大小可以用信用级别来估计，因此应选择若干信用级别与本公司信用级别相同的上市公司债券。

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老师，报销金额大于票据金额违反了具体违反了哪一条的法律法规
艳子老师 | 提问时间：09/03 20:19

#CPA#

违反了《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证。任何单位和个人有权拒收”的规定。依据《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条“违反发票管理法规的行为包括：(一)未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的;(二)未按照规定领购发票的;(三)未按照规定开具发票的;(四)未按照规定取得发票的;(五)未按照规定保管发票的;(六)未按照规定接受税务机关检查的。对有前款所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正。没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款;有前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚”的规定，处以罚款XXX元。

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请问怎么做业务？？
注会会计老师 | 提问时间：10/14 11:02

#CPA#

这种时段履约义务的，按照履约进度来确定收入成本。您参照下面的例题理解一下。　【案例引入】甲建筑公司与乙公司签订一项总金额为1 000万元的固定造价合同，该合同不可撤销。甲公司负责工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程监理公司确认的工程完工量，每年与甲公司结算一次；该工程已于2022年2月开工，预计2025年6月完工；预计可能发生的工程总成本为800万元。到2023年底，由于材料价格上涨等因素，甲公司将预计工程总成本调整为1 100万元。2024年末根据工程最新情况将预计工程总成本调整为1 200万元。假定该建造工程整体构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务，该公司采用成本法确定履约进度，不考虑其他相关因素。该合同的其他有关资料如表所示：单位：万元项目2022年2023年2024年2025年2026年年末累计实际发生成本2005507201 180—年末预计完成合同尚需发生成本600550480——合同约定结款300400200—100实际收到价款200300400—100 　　【备注】按照合同约定，工程质保金100万元需等到客户于2026年底保证期结束且未发生重大质量问题方能收款。上述价款均不含增值税额。假定甲公司与乙公司结算时即发生增值税纳税义务，乙公司在实际支付工程价款的同时支付其对应的增值税款，增值税率为9％。『答案解析』甲公司会计处理如下：　　1.2022年的会计处理　　（1）实际发生合同成本　　借：合同履约成本　　　　　　200 　　　　贷：原材料、应付职工薪酬等　200 　　（2）确认计量当年的收入并结转成本　　①履约进度＝200/（200＋600）＝25％；　　②合同收入＝1 000×25％－0＝250（万元）；　　③合同成本＝800×25％－0＝200（万元）；　　④会计分录如下：　　借：合同结算——收入结转　250 　　　　贷：主营业务收入　　　　 250 　　借：主营业务成本　　　200 　　　　贷：合同履约成本　　 200 （3）结算合同价款　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　327 　　　　贷：合同结算——价款结算　　　　　　　 300 　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　27 　　（4）实际收到合同价款　　借：银行存款　218 　　　　贷：应收账款　218 　　（5）2022年12月31日，“合同结算”科目的余额为贷方50万元（300－250），表明甲公司已经与客户结算但尚未履行履约义务的金额为50万元，由于甲公司预计该部分履约义务将在2023年内完成，因此，应在资产负债表中作为“合同负债”列示。　　2.2023年的会计处理　　（1）实际发生合同成本　　借：合同履约成本　　　　　　350 　　　　贷：原材料、应付职工薪酬等　350 　　（2）确认计量当年的收入并结转成本：　　①履约进度＝550/（550＋550）＝50％；　　②合同收入＝1 000×50％－250＝250（万元）；　　③合同成本＝1 100×50％－200＝350（万元）；　　④会计分录：　　借：合同结算——收入结转　250 　　　　贷：主营业务收入　　　　　250 　　借：主营业务成本　350 　　　　贷：合同履约成本　350 　　（3）确认合同预计损失　　①合同预计损失＝（550＋550－1 000）×（1－50％）＝50（万元）；　　②会计分录　　借：主营业务成本　50 　　　　贷：预计负债　　　50 　　（4）在2023年底，由于该合同预计总成本（1 100万元）大于合同总收入（1 000万元），预计发生损失总额为100万元，由于其中100万元×50％＝50万元已经反映在损益中，因此应将剩余的、为完成工程将发生的预计损失50万元确认为当期损失。根据《企业会计准则第13号——或有事项》的相关规定，待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足相关条件的，则应当对亏损合同确认预计负债。因此，为完成工程将发生的预计损失50万元应当确认为预计负债。　　（5）结算合同价款　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　 436 　　　　贷：合同结算——价款结算　　　　　　　 400 　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　36 　　（6）实际收到合同价款　　借：银行存款　327 　　　　贷：应收账款　327 　　（7）2023年12月31日，“合同结算”科目的余额为贷方200万元（50＋400－250），表明甲公司已经与客户结算但尚未履行履约义务的金额为200万元，由于甲公司预计该部分履约义务将在2024年内完成，因此，应在资产负债表中作为“合同负债”列示。　　3.2024年的会计处理　　（1）实际发生的合同成本　　借：合同履约成本　　　　　　170 　　　　贷：原材料、应付职工薪酬等　170 　　（2）确认计量当年的合同收入并结转成本　　①履约进度＝720/（720＋480）＝60％　　②合同收入＝1 000×60％－250－250＝100（万元）　　③合同成本＝1 200×60％－550＝170（万元）　　会计分录　　借：合同结算——收入结转　100 　　　　贷：主营业务收入　　　　　100 　　借：主营业务成本　　170 　　　　贷：合同履约成本　　170 　　（3）调整合同预计损失。　　①合同预计损失＝（720＋480－1 000）×（1－60％）－50＝30（万元）；　　②在2024年底，由于该合同预计总成本（1 200万元）大于合同总收入（1 000万元），预计发生损失总额为200万元，由于其中120万元损失（200万元×60％）已经反映在损益中，因此预计负债的余额应调整至80万元，由于上期已经调整至50万元，因此，本期应追认合同预计损失30万元。　　③会计分录　　借：主营业务成本　　30 　　　　贷：预计负债　　　　30 　　（4）结算合同价款　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　 218 　　　　贷：合同结算——价款结算　　　　　　　　 200 　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　18 　　（5）实际收到合同价款　　借：银行存款　　436 　　　　贷：应收账款　　436 　　（6）2024年12月31日，“合同结算”科目的余额为贷方300万元（200＋200－100），表明甲公司已经与客户结算但尚未履行履约义务的金额为300万元，由于该部分履约义务将在2025年6月底前完成，因此，应在资产负债表中作为“合同负债”列示。　　4.2025年1－6月的会计处理　　（1）实际发生合同成本　　借：合同履约成本　　　　　　460 　　　　贷：原材料、应付职工薪酬等　460 　　（2）确认计量当期的合同收入并结转成本及已计提的合同损失。　　①2025年1－6月确认的合同收入＝合同总金额－截至目前累计已确认的收入＝1 000－250－250－100＝400（万元）　　②2025年上半年的合同成本＝1 180－200－350－170＝460（万元）；　　③会计分录　　借：合同结算——收入结转　400 　　　　贷：主营业务收入　　　　　400 　　借：主营业务成本　　　460 　　　　贷：合同履约成本　　　460 　　（3）结转已提损失　　借：预计负债　　　　80 　　　　贷：主营业务成本　　80 　　（4）2025年6月30日，“合同结算”科目的余额为借方100（400－300）万元，是工程质保金，需等到客户于2026年底保质期结束且未发生重大质量问题后方能收款，应当资产负债表中作为“合同资产”列示。　　5.2026年的账务处理　　（1）保质期结束且未发生重大质量问题。　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　109 　　　　贷：合同结算　　　　　　　　　　　　100 　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 9 　　（2）实际收到合同价款　　借：银行存款　　109 　　　　贷：应收账款　　109

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请问老师例题中计算所得税费用为什么要减5/25%，模模糊糊地以为这减的是应纳税暂时性差异，但题目没有给明固定资产账面价值与计税基础之间是什么差异（折旧方法、折旧年限），怎么能确定一定是减5/25%呢？例题请见附图。
注会会计老师 | 提问时间：03/24 15:42

#CPA#

前半部分计算的是应交所得税的，括号里面是应纳税所得额的，应纳税暂时性差异增加的话，计算的时候是需要减去增加的应纳税暂时性差异的，应纳税暂时性差异的增加数就是递延所得税负债的增加金额/税率的

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个人出租住房，按照5％的征收率减按1.5％计算应纳税额如果开专票税率是多少
郭老师 | 提问时间：08/02 09:07

#CPA#

你好，专票的税率也是1.5%

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如果存货成本期末＜期初是不是说明销量大于产量就应该用完全成本法的加上期末减期初，才是变动成本法的利润？跟现在相反的对吗？
Jack老师 | 提问时间：08/13 16:20

#CPA#

您好，完全成本法调整为变动成本法只看固定制造费用就可以了，变动成本法下固定制造费用的每期余额都是不变的，都是0，因此5月变动成本法还要再扣减750的固定制造费用。

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（2022年）甲公司（非投资性主体）控制乙公司，乙公司是投资性主体。乙公司控制丙公司和丁公司。其中仅有丙公司为乙公司的投资活动提供相关服务。乙公司持有联营企业戊公司30%股权。不考虑其他因素，下列表述中正确的是（　）。 A. 乙公司个别财务报表中对持有的戊公司股权采用权益法核算 B. 甲公司个别财务报表中对持有的乙公司股权采用公允价值计量 C. 乙公司个别财务报表中对持有的丙公司股权采用公允价值计量 D. 乙公司个别财务报表中对持有的丁公司股权采用公允价值计量请问分别是作为什么项目核算（交易性金融资产、长期股权投资或者是其他的）
秦老师 | 提问时间：08/09 16:49

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： A.乙公司对戊公司的股权应应作为交易性金融资产，按照公允价值计量 B.甲公司对乙公司的股权应应作为长期股权投资，按照成本法核算 C.乙公司对丙公司的股权应作为长期股权投资，按照成本法核算 D.乙公司对丁公司的股权应作为长期股权投资，采用权益法核算。祝您学习愉快！

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以下各项，分别违背了哪几个报表项目的哪几类认定: 1.某企业有一批存货，成本为100万，按照会计准则期末应计提存货跌价准备金额为20万，资产负债表"存货”项目列示金额为80万。该公司未按照准则计提存货跌价准备,存货跌价准备期末余额为0。 2.甲公司2023年8月，销售经理A去外地参加举办甲公司的产品宣传会，发生差旅费5000元。会计人员误把这笔费用计入当期管理费用。 3.A注册会计师从账面出发，通过监盘的方式，检查甲公司的实际存货情况。发现甲公司有一批存货虽然账上记录了，但是实际并不存在于仓库中;另外还有一批存货已经有严重的腐烂变质痕迹，实际价值已经远远低于账面记录的价值。 4.甲公司2023年销售情况乐观，税前利润数字惊人。为了减轻当年税负，将2023年8月已满足收入确认条件的2000万主营业务收入延迟到2 024年3月才确认。
郭老师 | 提问时间：04/16 17:25

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：非常抱歉，答疑板不提供做题服务，您将您具体疑问指出来，我们可以为您进行针对性解答~ 祝您学习愉快！

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2022年1月1日购入土地使用权，在土地上建造办公楼，2022年4月1日开工，2023年6月30日达到预定可使用状态，累计摊销额是计入在建工程的，这个累计摊销年限是多少，几个月呀？
张老师 | 提问时间：08/21 18:13

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 2022年4.1日到2023年6月30日是15个月，摊销额计入在建工程之后转为固定资产。是2022年1月1日购入土地使用权到2022.4.1开工的这三个月的摊销是计入管理费用的。所以办公楼的入账价值只加了15个月的摊销额。祝您学习愉快！

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注会会计冲8模三多选2，老师，B选项，为乙公司加工的定制产品不属于甲公司的资产，为什么要作为流动资产列报呢？
金老师 | 提问时间：05/08 21:28

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：甲公司为了加工，发生了人力物料等等，这部分成本付出属于甲公司的资产的（给乙公司之前），甲公司给乙公司时会从乙公司手中获得收入。祝您学习愉快！

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老师，请问一下。出租无形资产出租方。经营租赁和融资租赁分别是什么会计分录。
王超老师 | 提问时间：07/30 10:34

#CPA#

会计分录： 1.租赁期开始日借：应收融资租赁款—租赁收款额（按尚未收到的租赁收款额）应收融资租赁款—未担保余值（按预计租赁期结束时的未担保余值）银行存款（按已经收取的租赁款）贷：融资租赁资产（按融资租赁方式租出资产的账面价值）银行存款（按发生的初始直接费用）资产处置损益（租出资产的公允价值与账面价值的差额，也可能在借方）应收融资租赁款—未实现融资收益（差额） 2.租赁保证金（以收到租赁保证金为租赁合同生效条件）的会计处理（1）出租人收到承租人交来的租赁保证金借：银行存款贷：其他应付款—租赁保证金（2）承租人到期不交租金，以保证金抵租金时借：其他应付款—租赁保证金贷：应收融资租赁款（3）承租人违约，按租赁合同或协议规定没收保证金时借：其他应付款—租赁保证金贷：营业外收入等若某融资租赁合同必须以收到租赁保证金为生效条件，出租人收到承租人交来的租赁保证金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款——租赁保证金”科目。承租人到期不交租金，以保证金抵作租金时，借记“其他应付款——租赁保证金”科目，贷记“应收融资租赁款”科目。承租人违约，按租赁合同或协议规定没收保证金时，借记“其他应付款——租赁保证金”科目，贷记“营业外收入”等科目。（二）融资租赁的后续计量 1.出租人应当按照固定的周期性利率计算并确认租赁期内各个期间的利息收入。借：应收融资租赁款—未实现融资收益贷：其他业务收入等 2.出租人收到租赁收款额时借：银行存款贷：应收融资租赁款—租赁收款额 3.应收融资租赁款的预期信用损失借：信用减值损失贷：应收融资租赁款减值准备纳入出租人租赁投资净额的可变租赁付款额只包含取决于指数或比率的可变租赁付款额。在初始计量时，应当采用租赁期开始日的指数或比率进行初始计量。出租人应定期复核计算租赁投资总额时所使用的未担保余值。若预计未担保余值降低，出租人应修改租赁期内的收益分配，并立即确认预计的减少额。出租人取得的未纳入租赁投资净额计量的可变租赁付款额，如与资产的未来绩效或使用情况挂钩的可变租赁付款额，应当在实际发生时计入当期损益。

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针对特别风险，不能单独使用实质性分析程序嘛？
易老师 | 提问时间：07/09 22:13

#CPA#

因为特别分析很可能是由于串通舞弊造成的分析程序往往是失效的，一般很难发现这类舞弊行为

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为什么对已售存货计提了存货跌价准备的，还应结转已计提的存货跌价准备？也不理解这个分录借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品
悠然老师01 | 提问时间：11/25 18:54

#CPA#

学员你好，因为销售结转的是存货的账面价值，账面价值=原值-跌价准备，所以销售的时候除了原值还要结转跌价准备

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酸奶每斤售价12元，单位变动成本6元，用奶1斤；鲜奶每斤售价10元，单位变动成本5元，用奶1斤；奶粉售价150元/千克，每千克变动成本为90元，用奶16斤。这三个单位约束资源边际贡献各是多少？
木木老师 | 提问时间：07/23 11:41

#CPA#

1，12-6 2，10-5 3，150-90＝60÷16 你计算一下结果同学

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一般纳税人进口原材料交纳的增值税，能抵扣的吗？关税是入成本吗？
东老师 | 提问时间：11/16 10:54

#CPA#

您好，这个增值税可以抵扣，关税计入成本里面的

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外企代表处适用什么会计制度，收到总公司拨款记什么科目
欧阳老师 | 提问时间：09/25 23:42

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：外企代表处通常适用《企业会计准则》或《小企业会计准则》，具体取决于企业的规模和会计政策。如果代表处是外商投资企业的一部分，那么它可能会适用《企业会计准则》。如果代表处是外企的非独立法人分支机构，那么它可能会适用《小企业会计准则》。收到总公司拨款时，代表处应根据资金的性质和用途记入相应的会计科目。例如： 1.如果拨款需要偿还，可以记入“其他应付款”科目。 2.如果拨款是作为资本金投入，可以记入“实收资本”或“资本公积”科目。祝您学习愉快！

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2023CPA会快刘国峰老师习题强化第十四章P6计算题2 支付第一年租金为什么借记不是使用权资产，不是应该与确认的使用权资产同步吗？
李老师 | 提问时间：08/13 16:59

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：如果第一年的1.1知道租金10000，那么在第一年的1.1确认使用权资产的时候，需要考虑第一年的租金10000 因为在第一年的1.1还没有使用，使用权资产需要包括第一年的，到了1年年末，第一年的使用权使用了，对应是从使用权资产账面价值中扣除第一年的金额，第一年年末使用权资产是减去了第一年使用权以后的价值但是本题：第一年的1.1不知道租金是10000，在12.31才知道，在12.31确认使用权资产的时候第一年已经使用了（对应的第一年的部分不需要在确认使用权资产了），并已经支付了租金，不需要在计入使用权资产，直接计入制造费用即可可以理解为借：使用权资产贷：银行存款,10000 使用了借；制造费用10000 贷：使用权资产合并也就是借：制造费用贷：银行存款祝您学习愉快！

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请问以前年度可以抵扣进项所以加计抵减了，但是今年改变用途需要进项转出，那相应的加计抵减要转出吗
于老师 | 提问时间：06/01 17:00

#CPA#

您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：需要转出，直接调减当期加计抵减额。根据规定：已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。祝您学习愉快！

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这个存货资产比率怎么分析呢？
李老师 | 提问时间：04/28 07:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：存货资产比率=存货/流动资产存货是流动资产中流动性较差、变现能力较弱的资产，在一般企业资产中占有相当比重。存货资产在流动资产中比重的大小，也直接关系着企业流动资产的周转速度，进而影响企业的短期偿债能力。同一企业存货比重的大小，与市场条件和企业的经营状况有直接联系。比重过大，会导致资金的大量闲置和沉淀，影响资产的使用效率。祝您学习愉快！

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