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缴纳国有土地使用权出让收入相关的违约金，是否需要缴纳契税？
汪老师 | 提问时间：08/22 11:27

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，缴纳国有土地使用权出让收入相关的违约金原则上需要计入契税的计税依据。这是因为《中华人民共和国契税法》规定，土地使用权出让的计税依据包括应交付的各种费用和经济利益对应的价款，而违约金作为因未按时支付土地出让金产生的额外费用，也属于这一范畴。不过，具体操作中建议与当地主管税务机关沟通确认，以确保符合地方政策的具体要求。祝您学习愉快！

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老师好，如果是某一时点确认的收入，履约义务已经完成，2024年可以确认收入600了，但是题干说600的款项，客户分2年付，24年付300，，25年付300，那么24确认600还是300啊
欧阳老师 | 提问时间：08/22 11:17

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 2024年应确认收入600。当履约义务在某一时点完成时，企业应在该时点确认收入，而不用考虑款项的收取时间和方式。所以即便客户分2年付款，2024年也应确认全部600的收入。祝您学习愉快！

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老师，一般纳税人，经营租赁的税率是多少？
家权老师 | 提问时间：08/22 11:15

#CPA#

一般纳税人，经营租赁的税率是13%，不动产经营租赁是9%

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老师，这个税率按照那个表格不是应该*3%吗？为什么*20%啊老师
赵老师 | 提问时间：08/22 11:07

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不太清楚您所说的具体情况。不过如果是居民个人工资、薪金所得预扣预缴，累计预扣预缴应纳税所得额不超过36000元的，适用预扣率是3%。您检查下是否税率表找错了。祝您学习愉快！

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老师好，如果卖家收取买家每年年度收入的1%作为可变收入，那么2023年卖家的收入为100，那么可变收入为1，如果2024年1月买家得知了，计入23还是24年的收入呢，如果是24年财报曝出前得知，报出后得知，23年底得知，请您解答下各种情况下，对于可变收入的处理，谢谢
欧阳老师 | 提问时间：08/22 11:04

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：你好！关于你提到的情况，我们可以这样理解：1.如果买家在2024年1月得知并确认了2023年的年度收入： -由于可变收入是基于2023年的实际收入计算的，因此这笔1%的可变收入应该计入2023年的收入。 -即使是在2024年1月才得知，也应调整2023年的财务报表，确保收入确认的准确性。2.如果买家在2024年财报报出前（例如2024年3月）得知并确认了2023年的年度收入： -仍然应该将这笔可变收入计入2023年的收入。 -如果2023年的财务报表已经初步编制但尚未正式发布，可以在最终发布的财报中进行调整。3.如果买家在2024年财报报出后（例如2024年4月）得知并确认了2023年的年度收入： -这种情况下，需要对2023年的财务报表进行追溯调整。 -通常会发布更正公告，并重新编制2023年的财务报表，以反映这笔可变收入。总结来说，无论何时得知，只要确认是基于2023年的实际收入计算的可变收入，都应该计入2023年的收入。这样可以确保财务报表的真实性和准确性。希望这能帮到你！祝您学习愉快！

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请问这道CPA审计简答题当中（4）有关独立性是否有些不严谨？C注册会计师2023年参加审计的应当是2022年的报表，2024年未参与审计2023年报表，2024年10月担任被审计单位董事而其未参与审计的，涵盖不少于12个月的2023年财报应当已经在上半年报出了，不违反独立性要求呀
汪老师 | 提问时间：08/22 10:56

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是的，这里23年审计甲公司的意思就是，审计了23年的财务报表，题目说的审计，不是实务中可能年后再入场的情况。所以要等24年财务报表在25年报出后才可以加入被审计单位。祝您学习愉快！

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老师，我们是建筑公司，关于工会经费，这个计税依据是什么呢？什么样的公司需要缴纳呢？交的这个是用于哪些方面呢？
文文老师 | 提问时间：08/22 10:55

#CPA#

工会经费，这个计税依据是工资总额

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我想要一个具体的会计分录
朴老师 | 提问时间：08/22 10:49

#CPA#

甲公司（换出商标权方）：借：无形资产——专利权 1000（换入资产公允价值）应交税费——应交增值税（进项税额） 0（假设无进项税）银行存款 5（支付的补价）贷：无形资产——商标权 840（账面价值）应交税费——应交增值税（销项税额） 63（1050×6%）资产处置损益 202（差额，1050-840+5-1000）

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1.甲公司2025年6月1日认定为增值税一般纳税人，6月开具普通发票不含税金额9万元，4-5月开具普通发票不含税金额22万元，假如都是一般征收项目，申报4-6月季度增值税以及6月增值税时，具体填报哪些数据？填报在哪些行？2.如果6月开具普通发票不含税金额9万元，4-5月开具普通发票不含税金额12万元，申报4-6月季度增值税以及6月增值税时，具体填报哪些数据？填报在哪些行？
郭老师 | 提问时间：08/22 10:32

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：第一种情况：6月开具普通发票不含税金额9万元，4-5月开具普通发票不含税金额22万元 4-5月销售额填报：4-5月甲公司为小规模纳税人，其销售额22万元应填报在《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》的第5栏“按简易办法计税销售额”。 6月销售额填报：6月甲公司已转为一般纳税人，其开具的9万元普通发票不含税金额应填报在第1栏“按适用税率计税销售额”。第二种情况：6月开具普通发票不含税金额9万元，4-5月开具普通发票不含税金额12万元 4-5月销售额填报：4-5月销售额12万元， 6月销售额填报：6月的9万元不含税销售额，同样填报在第1栏“按适用税率计税销售额”。在填报时，还需根据实际情况填写相应的附表，如《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》等，以完整反映销售和计税情况。祝您学习愉快！

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1.先设立子公司，再形成同一控制下企业合并：长期股权投资初始投资成本=被合并方净资产在最终控制方合报中账面价值的份额+商誉（若有）=被合并方个别财务报表中净资产账面价值的份额。 2.先购买子公司，再形成同一控制下企业合并：初始投资成本=被合并方净资产在最终控制方合报中账面价值的份额+商誉（若有） =（被合并方在购买日可辨认净资产公允价值+按购买日可辨认净资产公允价值持续计算增加的账面价值）×持股比例+商誉（若有）以上两个表述怎么理解呢？
朴老师 | 提问时间：08/22 10:31

#CPA#

核心区别在于被合并方净资产在最终控制方合并报表中的计量基础：先设立子公司：子公司是最终控制方新设，其净资产在最终控制方合报中按个别报表账面价值计量，故初始投资成本直接用 “子公司个别报表净资产账面价值 × 份额”。先购买子公司：子公司是最终控制方外购，其净资产需从购买日公允价值开始持续计算（加后续变动），故初始投资成本用 “（购买日公允价值 + 后续变动）× 份额 + 商誉”。

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到底哪儿错了a选项？
李老师 | 提问时间：08/22 10:25

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 6人的2/3是4人，不足4人就是指小于4，不包括4人本身。选项A正好是4个人，是满足人数要求的。另外，根据新公司法的规定，董事人数是要求3人以上。不是5-19人。祝您学习愉快！

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股份有限公司临时会议应该在两个月召开。有一个董事会人数不足几人或公司章程所定人数的2/3时
郭老师 | 提问时间：08/22 10:22

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对。股份有限公司有下列情形之一的，应在两个月内召开临时股东会，其中包括董事人数不足《公司法》规定人数或者公司章程所定人数的2/3时。《公司法》规定股份有限公司董事会成员为5-19人，所以通常是不足5人。祝您学习愉快！

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如果确认基于未来不可撤销销售合同的5年，每年300万的收入，再合同签订当年，是确认1500，还是要1500折现的金额呢
赵老师 | 提问时间：08/22 10:22

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在处理长期销售合同时，如果合同规定了未来几年内固定的付款安排，并且这些付款是不可撤销的，那么收入应该按照权责发生制原则，在每个报告期间按比例确认。对于您提到的情况：1.不一次性确认全部收入：合同签订当年不应一次性确认1500万元的总收入。逐年确认收入：应根据每年实际履行的履约义务来确认300万元的收入，即每年确认一次300万元。如果合同条款中涉及货币的时间价值（例如，付款时间较长导致资金成本显著），则需要考虑折现因素。但是，在没有特别说明的情况下，通常按照合同约定的金额逐年确认收入即可，不需要对未来的收款进行折现处理。希望这能帮助您理解如何在长期销售合同下正确地确认收入。如果有更多问题或特殊情况，请随时提问！祝您学习愉快！

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老师，我想问一下，我们公司是起重机设备、配件销售，维修等公司，起重机维修要开几个点的税率呢
文文老师 | 提问时间：08/22 10:19

#CPA#

起重机维修要开13%税率

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租赁收款额是包含的可变租赁收款额，是只有取决于指数或比例的收款额吗
于老师 | 提问时间：08/22 10:07

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是。租赁收款额中包含的可变租赁收款额不仅限于取决于指数或比例的部分。在售后回租交易中，非与指数或比例挂钩的可变付款也可能被计入租赁收款额，因为这些款项代表了出租人未来预期收到的具体支付义务。普通租赁中，通常只将确定的固定付款和与指数或比率挂钩的可变付款纳入租赁收款额，而售后回租由于涉及资产先出售再租回的过程，其经济实质不同，因此可能包含更多类型的支付。祝您学习愉快！

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老师，请问下战略里面，内审部门进行的监督活动属于内控五要素里的控制环境还是内部监督，因为控制环境也有规定内审部门有责任对内部控制有效性进行监督检查，这个要怎么分辨呢
欧阳老师 | 提问时间：08/22 09:57

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：内审部门进行的监督活动属于内部监督。控制环境是内部控制的基础，主要涉及组织文化、价值观、管理层态度等内容，虽提到内审部门有监督责任，但这只是控制环境的一部分体现。而内部监督是对内部控制系统有效性进行持续或定期评估的过程，内审部门开展监督活动，直接对内部控制有效性进行检查和评估，更符合内部监督要素的定义。祝您学习愉快！

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注会公司战略，宽带普及率应该属于技术因素。为啥这题答案是社会和文化因素。或者两个都涉及？如果只属于社会文化，具体是哪一类，消费心理，人口因素？
小赵老师 | 提问时间：08/22 09:53

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：互联网普及是指客户越来越多使用互联网，是一种生活方式，所以是社会文化因素。并不是说互联网技术发展的情况。祝您学习愉快！

阅读 98

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老师，优先购买权这个地方，哪里就可以另有约定的除外？我能想到的是有限公司买卖股票，股份公司不知道有没有，房屋出售，承租人的优先购买权不能对抗近亲属，共同共有和按份共有不清楚，合伙企业有伙30日内通知，普伙一致同意是吗，麻烦老师捋一下，我不是特别清晰
宋生老师 | 提问时间：08/22 09:28

#CPA#

按份共有：《民法典》规定，按份共有人转让其享有的共有的不动产或者动产份额时，其他按份共有人在同等条件下享有优先购买权。但按份共有人之间可以另有约定，排除或限制该优先购买权。房屋租赁：根据《民法典》，出租人出卖租赁房屋的，承租人在同等条件下享有优先购买权，但房屋按份共有人行使优先购买权或者出租人将房屋出卖给近亲属的除外。这里近亲属的情况是法定排除，不存在另有约定的情形。合伙企业：《合伙企业法》规定，合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的财产份额的，在同等条件下，其他合伙人有优先购买权；但是，合伙协议另有约定的除外。

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第14，c怎么算出来的，为什么-5000
于老师 | 提问时间：08/22 09:24

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：减免税额＝（个体工商户经营所得应纳税所得额不超过200万元部分的应纳税额－其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过200万元部分÷经营所得应纳税所得额）×50％可以简单这样理解：“其他政策减免税额”是就全部应纳税所得额的减免税额，所以计算不超过200万元所得减半征收的个人所得税时，应按200万元所得占全部应纳税所得额的比例分摊“其他政策减免税额”。减去这个分摊的“其他政策减免税额”后，再减半计算应减免的个人所得税。这样可以避免减免税额的重复计算。最终的全部减免税额包括这个减半的减免税额和其他政策减免税额。吴某该项政策的减免税额＝[（2000000×35％－65500）－6000×2000000÷2500000]×50％＝314850（元）应纳税额=（2400000×35%－65500）-6000-314850 祝您学习愉快！

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财管中变动成本内容包含变动销售管理费吗我看面之前回答的是包含但注会网上的22年真题答案不包含
小赵老师 | 提问时间：08/22 09:06

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在财务管理中，变动成本通常包含直接材料、直接人工和变动制造费用。而在计算利润的本量利分析中，变动成本还包括变动销售及管理费用。因此，在不同的情境下，变动成本的具体构成会有所不同：-产品成本计算（如变动成本法）：不包括变动销售及管理费用。 -利润计算（如本量利分析）：包括变动销售及管理费用。具体到题目中，需要根据题目的要求来判断。如果题目明确指出变动成本包含变动销售和管理费用，则应按此理解；反之则不包含。祝您学习愉快！

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标的物毁损、灭失的风险由买受人承担的，不影响因出卖人履行债务不符合约定，买受人要求其承担违约责任的权利。老师，这句话是什么意思，举例说明一下，谢谢
宋生老师 | 提问时间：08/22 09:03

#CPA#

你好，比如你车子放在停车场，交了停车费。如果车子损坏了，虽然是你自己报保险。但是如果停车场没有尽到看守义务，你可以让停车场赔偿

阅读 116

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A公司不与我司进行业务往来，用B公司接替A公司与我司继续进行业务往来（就是说AB两个公司其实是一家），问题来了，A公司与我司的应收账款余额还没清，A公司想让B公司将尾款付给我司，可是我司开票是开给A公司的，汇款是B公司汇给我们，这怎么做账呢
暖暖老师 | 提问时间：08/22 09:00

#CPA#

你好，单位还存在吗再法律意义上？？？

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答案中2%的税率咋来的？
家权老师 | 提问时间：08/22 08:44

#CPA#

根据2025年最新政策，北京二套房契税标准如下：一、契税税率标准面积≤140㎡：契税税率为1% 适用于所有二套房，无论是否为京籍家庭。面积<140㎡：契税税率为2% 当二套房面积超过140平方米时，契税按2%征收

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项目质量复核合伙人A注册会计师曾担任甲公司2015至2017年度财务报表审计项目经理并签审计报告后晋升为合伙人并担任甲公司2018-2019年度财务报表审计项目合伙人之后轮出甲公司项目组未参与2020-2022年度财报审计 2023年度可以继续担任甲公司项目质量复核合伙人吗请问答案说累计担任项目合伙人达到五年冷却期应连续五年不太理解 2015-2017属于关键审计合伙人2018—2019是项目合伙人属于任期内多个关键合伙人角色但项目合伙人未累计三年属于其他情形应累计二年啊
郭老师 | 提问时间：08/22 08:41

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： A注册会计师在2015-2017年担任项目经理并签署审计报告，属于关键审计合伙人。2018-2019年担任项目合伙人，也属于关键审计合伙人。因此，累计担任关键审计合伙人的年限为5年（2015-2019）。根据规定，满5年后需要进入冷却期，冷却期应为3年。A注册会计师在2020-2022年未参与甲公司财报审计，已满足3年的冷却期要求。因此，2023年可以继续担任甲公司的项目质量复核合伙人。祝您学习愉快！

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为什么是负80万，2400-2320不是赚了吗，怎么是负的
秦老师 | 提问时间：08/22 08:30

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：赚了的是负商誉计入营业外收入，并不是说是-80 祝您学习愉快！

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老师，我想问加计抵减。比如说一个先进制造业，可抵扣的进项税是230，另外还有进口增值税50，销项税是500，那么可抵减的是230*0.05=11.5,它的应纳税额是(500-230-11.5-50)还是(500-230-11.5)呢？进口环节的增值税不纳入加计抵减中，但是纳入应纳税额的抵扣中吗？
张老师 | 提问时间：08/22 08:24

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，进口环节的增值税不纳入加计抵减计算中，但可以作为进项税额用于抵扣销项税。因此，该企业的应纳税额为(500-230-11.5-50)=208.5。祝您学习愉快！

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甲公司欠乙公司货款，签发了A银行为付款人的银行承兑汇票，并通知了A银行承兑，后因某原因撤销了承兑，乙公司找A银行申请付款遭拒，这种情况下A银行还需要付款吗？为什么
郭老师 | 提问时间：08/22 08:12

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在这种情况下，A银行不需要向乙公司付款。因为银行承兑汇票的付款责任是建立在承兑的基础上的，一旦承兑被撤销，持票人（即乙公司）就失去了要求承兑行（即A银行）付款的权利。但是需要注意的是，甲公司作为出票人仍然对乙公司负有支付货款的责任。如果乙公司无法从A银行获得款项，可以向甲公司追索货款。祝您学习愉快！

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老师，画框部分为什么不直接用4000*9%算利息呢
董孝彬老师 | 提问时间：08/22 08:02

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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发放股票股利为什么股东持股比例不变
董孝彬老师 | 提问时间：08/22 07:13

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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请问这题没有筹资活动吧？主要看②甲公司原持有丙公司80%的股权，2×25年又斥资5000万元自B公司取得丙公司另外10%的股权。至此甲公司持有丙公司90%的股权并仍然控制丙公司。甲公司与B公司不存在任何关联方关系。③甲公司原持有丁公司80%的股权，2×25年出售丁公司10%的股权，取得价款7800万元，出售后甲公司持有丁公司70%的股权，仍然控制丁公司。 A.投资活动现金流入为6500万元 B.筹资活动现金流出为0 C.筹资活动现金流入为0 D.投资活动现金流出为9000万元答案选项A，投资活动现金流入＝④6500－500＝6000（万元）；选项B，筹资活动现金流出＝②5000（万元）；选项C，筹资活动现金流入＝③7800（万元）；选项D，投资活动现金流出＝①10000－1000＝9000（万元）。
董孝彬老师 | 提问时间：08/22 05:38

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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