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“不存在”企业所得税工资薪金“计提”时点和个人所得税工资“发放”时点差异的情况下，假如所属期2024年1-11月计提和发放金额相同，总计9000；12月计提1000，在2025年汇算清缴申报之前“未”实际发放。那么，所属期2024年企业所得税年度申报A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表第1行工资薪金支出的账载金额、实际发生额、税收金额，分别填报多少？
汪老师 | 提问时间：06/03 12:59

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：账载金额：9000（2024年1-11月计提和发放金额相同，总计9000）实际发生额：9000（2024年内实际发放的工资总额为9000）税收金额：9000（税法规定按实际发放金额在税前列支，因此2024年可税前扣除的工资薪金支出为已实际发放的9000）12月计提但未在2024年内发放的1000将在2025年的申报中处理。祝您学习愉快！

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您好老师，注会财管计算产品成本时，由于分配率除不尽所以照成计算结果存在尾差，注会财管考试时该怎么处理尾差，是将最后的计算结果进行倒挤不保留尾差还是将按照分配率乘分配基础计算出的存在尾差的计算结果填到表格里呢，考试时哪种方法算正确呢
赵老师 | 提问时间：06/02 19:12

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：如果思路正确，因四舍五入导致的尾差不会扣分。两种方法都算正确，但通常建议采用倒挤法处理尾差。祝您学习愉快！

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会计指南703页，负债计税基础不是应该账面价值482500-未来可扣除金额507500=25000吗？这里为什么是507500？
周老师 | 提问时间：06/02 18:29

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：抱歉，应试指南这里有勘误。（3）所得税处理：负债的账面价值＝ 500 000－25 000＋7 500＝482 500（万元）。负债的计税基础＝500 000＋7 500=507 500（万元）。应纳税暂时性差异＝ 507 500 - 482 500 ＝25 000（万元）。递延所得税负债＝25 000×25％＝6 250（万元）。借：所得税费用　　　　　 6 250 　　贷：递延所得税负债　　 6 250 改成：（3）所得税处理：负债的账面价值＝ 500 000－25 000＋7 500＝482 500（万元）。负债的计税基础＝500 000（万元）。应纳税暂时性差异＝ 500 000 - 482 500 ＝17 500（万元）。递延所得税负债＝17 500×25％＝4375（万元）。借：所得税费用　　　　　 4375 　　贷：递延所得税负债　　 4375 祝您学习愉快！

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贷方应付账款应该按公允价值3000计量，这里为什么用3056呢？
欧阳老师 | 提问时间：06/02 18:25

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是债务人没有构成实质性修改，按现金流折现的3056.6确认如果构成实质性修改，按公允价值确认负债祝您学习愉快！

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审核接受劳务派遣公司派遣人员的用工单位是否存在“不应列支而列支”了相关劳务派遣人员的工资薪金支出，主要从以下几个方面进行： -检查应付职工薪酬账户、管理费用和企业所得税申报表中与人工成本相关的数据； -核对劳务派遣合同中的条款，确认劳务派遣公司支付支付给劳务派遣公司的款项性质是否为劳务费而非工资薪金； -确认用工单位没有直接向派遣人员发放任何形式的报酬或福利。问题：1.如果合同规定全部由劳务派遣支付工资薪金，但是工资薪金之外的奖金等又是由用工单位即接受劳务派遣人员的单位直接发放，那这些直接发放的部分就可以在用工单位列支，对吗？2. 劳务派遣合同中的条款，对于劳务派遣公司支付支付给劳务派遣人员的款项性质的约定，既可以是劳务费，也可以是工资薪金，对吗？如果约定的就是工资薪金，那怎么处理？
欧阳老师 | 提问时间：06/02 14:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您的家色号不太合理，企业所得税税前扣除的工资薪金支出，原则上要求支付对象是与本企业建立劳动关系的职工。派遣员工与用工单位不存在直接劳动关系，因此用工单位直接向其支付的款项（即使是奖金），难以被认定为用工单位自身的“工资薪金”支出。祝您学习愉快！

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审核是否存在将劳务费既作为费用列支又作为职工薪酬列支的问题，可以从以下方面进行：对比管理费用和应付职工薪酬账户，查看是否存在同一笔费用在两个科目中同时列支。问题：1.这里的同一笔费用是指应付职工薪酬，对吗？2.总的应付职工薪酬，一般会贷记各个科目，很零散。查询一张张凭证比较麻烦，实际中，单独拎出来应付职工薪酬这个科目并审核其贷记的总数是否正确就可以了，因为贷记的总数正确，相应地借记的成本费用总数也就是正确的，对吗？
李老师 | 提问时间：06/02 14:38

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.这里的同一笔费用是指在管理费用和应付职工薪酬两个科目中同时列支的劳务费。 2.是的，实际操作中可以单独审核应付职工薪酬这个科目的贷记总数是否正确，如果总数正确，则其对应的借记成本费用总额也应该是正确的。祝您学习愉快！

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这个是CPA《会计》应试指南中P1010页第4小问，这个是逆流交易，在计算调整后的净利润的时候这里面没有要调减净利润的吗？我看给的答案中在这个地方没有调减净利润。
于老师 | 提问时间：06/02 11:53

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：内部交易是不在调整净利润的时候处理的，内部交易是通过调整抵销分录处理的祝您学习愉快！

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企业所得税申报表中与人工成本相关的数据包括哪些？
小赵老师 | 提问时间：06/02 10:50

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：主要有如下项目祝您学习愉快！

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享受先进制造业增值税加计抵减优惠的主体包括生产性服务业纳税人、生活性服务业纳税人以及先进制造业企业。问题：1.这里的先进制造业企业，必须取得高新技术企业资格证书，对吗？2.从哪些方面判断一个企业是否属于生产性服务业纳税人或者生活性服务业纳税人？
小赵老师 | 提问时间：06/02 10:47

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.不对，先进制造业企业不一定需要取得高新技术企业资格证书。 2.判断企业是否属于生产性服务业或生活性服务业纳税人，通常依据其主营业务类型和收入占比。生产性服务业主要服务于生产过程，如物流、研发等；生活性服务业则直接服务于居民生活，如餐饮、旅游等。具体分类需参考相关行业标准。祝您学习愉快！

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这个题目交易价格是怎么算的为什么用150除以3
张老师 | 提问时间：06/02 10:04

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：合同变更增加了广告投放服务的范围，在新增的灯箱上提供的广告服务本身是可明确区分的，因此合同变更增加了可明确区分的广告投放服务，但是没有新增合同价款，甲公司应当将合同变更作为原合同终止及新合同订立进行会计处理。新合同（两条公交线路的站台广告灯箱来投放广告）的服务时间为4月1日至6月30日，交易价格为150万元（原合同交易价格中未确认为收入的部分150万元与合同变更中客户已承诺的对价金额0元之和），即每个月确认收入50万元。祝您学习愉快！

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帮忙讲解一下结转销项税额时为什么不把不会被消费的部分也一起确认为销项税额呢
范老师 | 提问时间：06/02 08:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为针对没有消费的部分确认的是“待转销项税额” 祝您学习愉快！

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这题是零售行业，但是也使用了合同结算科目，合同结算科目不是只能用于建筑行业嘛？但是答案也显示没问题
范老师 | 提问时间：06/01 23:42

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在零售行业中使用“合同结算”科目并不是常见的做法，因为“合同结算”科目通常用于建筑行业或其他涉及长期合同的行业。然而，根据你提供的题目和答案，似乎在这个特定的案例中，使用“合同结算”科目是被认为合理的。以下是可能的原因和解释： 1.**合同性质**：尽管是零售行业，但如果交易涉及复杂的合同安排，尤其是那些需要在多个会计期间确认收入和成本的合同，使用“合同结算”科目可能是合理的。这种情况可能涉及到长期的履约义务或分阶段确认收入的合同。 2.**会计政策选择**：企业可能根据其会计政策选择使用“合同结算”科目来更好地反映其财务状况和经营成果。会计政策的选择应符合企业的实际业务情况和会计准则的要求。 3.**收入确认原则**：在某些情况下，企业可能需要根据收入确认的原则来处理合同收入和成本，这可能涉及到使用“合同结算”科目来记录收入的结转和成本的分摊。在这个题目中，尽管使用了“合同结算”科目，但答案显示没有问题，可能是因为题目设定的情境和会计处理符合相关的会计准则和企业的会计政策。因此，在考试或实际工作中，理解题目背景和企业的具体会计政策是非常重要的。祝您学习愉快！

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合同结算是不是只能用于建筑行业
周老师 | 提问时间：06/01 23:35

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的。祝您学习愉快！

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哪些属于日常活动，哪些属于非日常活动
欧阳老师 | 提问时间：06/01 23:34

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：日常活动包括企业为完成其经营目标所进行的各种业务活动，如销售商品、提供劳务等。非日常活动是指与企业主营业务无关的偶发性事项，如固定资产处置、接受捐赠等。祝您学习愉快！

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想请问一下，合同结算科目不是只能用于建筑行业嘛，为什么在这题零售商题目当中还在使用合同结算，并且答案也显示应该使用合同结算科目
郭老师 | 提问时间：06/01 22:33

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，建筑合同题目是使用合同结算科目的，但不是只有建造合同中用合同结算这里是用合同结算代替了合同资产合同负债祝您学习愉快！

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老师，问下注会财管第三章价值评估基础中债券评估的问题，连续付息债券和平息债券有什么不同吗，比如对于平价债券，债券价值一直等于票面价值这个说法，对于连续付息债券说法成立，对于平息债券又不成立。
欧阳老师 | 提问时间：06/01 21:47

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对于平价发行的连续付息债券和平息债券来说，它们在支付利息的方式上有所不同。-连续付息债券：这类债券会定期（如每年、每半年）向持有人支付利息。如果该债券以平价发行，并且其票面利率等于市场折现率，则在其存续期间内，即使支付了利息之后，债券的价值仍然会回归到面值水平。 -平息债券：这种债券在到期时一次性偿还本金和累计的全部利息。对于平价发行的平息债券，在发行后随着未付利息的累积，其市场价值通常会高于票面价值；而在接近支付日时，由于即将支付利息，市场价格又会下降至接近或等于票面价值。因此，“对于平价债券，债券价值一直等于票面价值”这一说法适用于连续付息债券，而不完全适用于平息债券。祝您学习愉快！

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甲公司用一批自产药品换取戊公司某办公楼1至2层两年的使用权，该批药品对外销售价格为1200万元；若采用一次性支付两年租金的方式，办公楼租金的市场价格为1100万元。协议约定的租赁期自2×20年1月1日至2×21年12月31日。甲公司于2×19年12月10日向戊公司一次性交付药品，2×20年1月1日与戊公司办理了办公楼交接手续。要求：需要拿到漫画家2×19年会计分录借：应收账款1100 贷：主营业务收入 1100 答案里面为什么不同时确认主营业务成本，如果不确认是否会导致收入成本不配比？
张老师 | 提问时间：06/01 19:55

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您看一下题目是否要求只计算和确认收入相关金额和分录，如果题目要求计算收入确认的金额并编制相关会计分录，就做收入确认分录即可完整的处理的话，是需要同时结转成本的祝您学习愉快！

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您好老师，我想问下面这两句话是否正确 1、只有本期发生额，而没有余额的应收账款，无需函证。 2、全额计提减值准备致使期末账面价值为零的应收账款，仍需要函证。
张老师 | 提问时间：06/01 18:00

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：第一句话不对，对零余额的账户函证也是有意义的，主要目的不是为了证实发生或存在认定，而是为了发现少记漏记的问题，即完整性。第二句正确。祝您学习愉快！

阅读 27

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设计费用是否计入存货成本？
周老师 | 提问时间：06/01 16:21

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：设计费用如果是为了特定存货项目而发生，可以计入该存货的成本；如果是为多个产品或一般性设计，则通常作为期间费用处理。祝您学习愉快！

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008 新租赁准则下，出租人经营租赁发生与指数比率相关的可变租赁收款额和固定租金是确认租赁收款额吗？1.除固定租金和与指数比率相关的，可变租赁收款额还有其他需要确认租赁收款额的吗？2.确认租赁收款额等同于需要确认应收融资租赁款，这个会计科目吗？3.如果等同于，这种情况下的经营租赁和融资租赁还有什么区别吗？4.如果不等同，确认租赁收款额怎么理解？在会计分录中怎么体现？
小赵老师 | 提问时间：06/01 15:39

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.除了固定租金和与指数比率相关的可变租赁收款额外，如果存在其他基于承租人使用租赁资产的绩效或某些商品价格变动等可变因素确定的款项，也应确认为租赁收款额。 2.确认租赁收款额并不直接等同于确认应收融资租赁款。应收融资租赁款是针对融资租赁而言的一个会计科目，而经营租赁中的租赁收款额是指出租人预计在整个租赁期内有权收取的所有款项。 3.经营租赁和融资租赁的主要区别在于资产的风险和报酬转移程度不同。在融资租赁中，大部分风险和报酬已经转移给承租人；而在经营租赁中，出租人保留了对租赁资产的控制权，并承担相应的风险与收益。 4.确认租赁收款额是指将预计可收取的款项确认为一项资产或收入的过程。这不等同于直接确认应收融资租赁款。在会计分录中体现时，可能会借记“应收账款”科目，贷记“租赁收入”或其他相关收入科目。例：借：应收账款　　贷：租赁收入祝您学习愉快！

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007 2020年甲公司与乙公司就1台设备签订五年租赁合同，2023年，签订一项新协议，约定2025年12月31日开始对同一设备再租赁五年。甲公司与乙公司签订的租赁变更合同为什么不能作为一项单独租赁处理？1.是由于针对的同一机器设备，还是由于没有提及对应的价格，并且表明价格可以表明其租赁价值2.如果是由于针对的同一机器设备按定义里来讲，变更作为单独租赁本身，强调扩大租赁范围，新增对价反映扩大部分。经调整后的单独价格为什么一定要强调是不同的设备呢？
郭老师 | 提问时间：06/01 15:29

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：甲公司与乙公司签订的租赁变更合同不能作为一项单独租赁处理的原因主要是因为针对的是同一机器设备，而不是新增了不同设备。按照租赁会计准则的规定，只有当租赁范围扩大到新的资产，并且新增对价反映了扩大部分的价值时，才能视为一项独立的新租赁。因此，在这种情况下，由于涉及的还是原来的那台设备，所以不能作为单独租赁处理。祝您学习愉快！

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从哪些方面快速审核企业是否存在如下情况：已计提相关工薪支出,但在企业所得税汇算清缴期后仍未实际发放。
王一老师 | 提问时间：06/01 09:12

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.应付职工薪酬余额：查看汇算清缴后“应付职工薪酬”科目是否仍有贷方余额。 2.工资发放记录：核对工资发放凭证、银行转账记录是否在次年汇算清缴截止前完成。 3跨期凭证比对：检查计提工薪所属年度与实际发放凭证的时间是否超过税法规定的期限（如汇算清缴截止日）。 4.纳税调整项目：查看企业所得税申报表中是否对未实际发放部分进行纳税调增。祝您学习愉快！

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享受先进制造业增值税加计抵减优惠,必须取得高新技术企业资格证书，对吗？
于老师 | 提问时间：06/01 00:29

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不对，享受先进制造业增值税加计抵减优惠并不以取得高新技术企业资格证书为前提。祝您学习愉快！

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吕老师习题班用的练习册从哪里买
小赵老师 | 提问时间：05/31 22:36

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是购买的正式课程中附带的哦，没有单独售卖的~ 祝您学习愉快！

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若在留抵退税或留抵抵欠后发生进项税额转出，仅需在转出当期调减加计抵减额，无需追溯调整。缴回留抵税额后，加计抵减额无需调减，但需注意进项税额转出时按当期调减。请举例子具体说明这段话发意思。
范老师 | 提问时间：05/31 19:30

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：例如，某企业2023年4月有留抵税额10万元，并申请了留抵退税。5月份，该企业发现有一部分进项税额需要转出，金额为2万元。此时，仅需在5月份调减加计抵减额（假设加计抵减比例为10%，则调减的加计抵减额为2×10%=0.2万元），无需追溯调整4月份已退税的情况。再如，该企业6月缴回了部分留抵税额5万元。此时，加计抵减额不需要因为缴回留抵税额而进行调减，但若在6月再次发生进项税额转出1万元，则仍需按当期调减加计抵减额（即1×10%=0.1万元）。祝您学习愉快！

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请教老师，计算第5年年末的股票价值，答案第6年股利/（1+报酬率）+第7年的股利/（必要报酬率-固定增长率）/（1+必要报酬率），这个答案怎么理解
小赵老师 | 提问时间：05/31 18:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：第6年股利/（1+报酬率），意思是：把第6年股利折现1期到第五年年末。第7年的股利/（必要报酬率-固定增长率）/（1+必要报酬率），意思是将第7年及以后的股利折现到第五年年末。祝您学习愉快！

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老师，这道题的答案为什么是d，，第五年年初就是第四年年末第四年年末再折现到零时间点不是还有四年吗？
立峰老师 | 提问时间：05/31 16:33

#CPA#

你好同学，因为第一次折现已经折现到第4年年初即第第3年年末了，所以再折现只有3年的期限了。

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老师，长期股权投资公允价值基础调整净利润，存货转固定折旧是只影响当期还是每期都调整
钟存老师 | 提问时间：05/31 16:13

#CPA#

公允价值与账面价值的差异需在转换当期一次性调整净利润，并在资产剩余寿命内每期调整折旧差额

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涉及到累计折旧的公式有哪些
刘艳红老师 | 提问时间：05/31 14:57

#CPA#

累计折旧的基本公式：累计折旧 = 原值 - 净残值

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增值税留抵税额退税，留抵税额退税缴回，需要填报哪些申报表的哪些行？是在当月填报？还是需要跨月填报？
李老师 | 提问时间：05/31 14:02

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：增值税期末留抵税额退税和缴回的具体填报要求如下：在办理留抵退税时，纳税人应填写《增值税纳税申报表附列资料（二）》中的相关栏次，并且在《增值税减免税申报明细表》中反映。如果发生留抵税额的缴回，则需要在实际缴回当月的增值税申报表相应栏目进行调整。这些操作通常是在当月完成，即在发生留抵退税或缴回事宜的月份填报相应的申报表。但具体操作还需遵循当地税务机关的具体要求和指引。祝您学习愉快！

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