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Cpa长期股权投资同步训练p156中的第五题选项B 为什么投资时点个别报表确认的利得不包括长投的初始投资成本4360与注册资本15000×38%=5700之间的应计入营业外收入的差额1340万？
金老师 | 提问时间：06/05 22:50

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里比较是和被投资方可辨认净资产公允价值份额比较是否调整长期股权投资的账面价值的，并不是和注册资本比较，这里没有告诉被投资方可辨认净资产公允价值，所以也不需要比较祝您学习愉快！

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应试指南-第九章长期筹资-考点三混合筹资-计算分析题1-2， 10.5%的年金现值系数无法查表得出，考试中遇到这种情况如何解决
欧阳老师 | 提问时间：06/05 22:07

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：利用插值法计算，或者直接带入公式计算祝您学习愉快！

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为什么企业代持限售股在解禁前转让的，按照全额计算企业所得税，解禁后转让的按照差额计算
郭老师 | 提问时间：06/05 20:23

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：企业在限售股解禁前转让时，按减持在证券登记结算机构登记的限售股取得的全部收入来计征企业所得税，不得扣除限售股原值和合理税费。而解禁后转让，则可以按照实际成本价或IPO发行价计算差额缴纳增值税。这是因为政策对解禁前后转让限售股的税务处理有不同规定。祝您学习愉快！

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对于以电子或其他介质形式存在的底稿，应满足可以通过打印等方式转换成纸质形式的要求。您好老师，我想问下针对以电子存在的底稿，是不是只要求可以打印成纸质的，实际上仅以电子形式归档也是可以的。下面这个题的说法是恰当的吗 A注册会计师在电子表格中记录了对存货实施的计价测试，在光盘中存储了实地查看固定资产的影像资料，因页数较多未打印成纸质工作底稿，直接将该电子表格和光盘进行归档。
小赵老师 | 提问时间：06/05 19:29

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： A注册会计师的做法是恰当的。审计准则允许以电子或其他介质形式存在的底稿，在确保其安全性和完整性的前提下，可以直接以电子形式归档，而不需要必须打印成纸质工作底稿。但需保证这些电子底稿可以通过打印等方式转换成纸质形式。祝您学习愉快！

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请问老师：“后续资产负债表日持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的净额增加，以前减记的金额应当予以恢复，并在划分为持有待售类别后适用本章计量规定的非流动资产确认的资产减值损失金额内转回，转回金额计入当期损益，且不应当重复确认适用其他准则计量规定的非流动资产和负债按照相关准则规定已经确认的利得”，这句话中最后一句重复确认已经确认的利得和损失指什么？能举例吗？
周老师 | 提问时间：06/05 16:45

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这句话中的“不应当重复确认适用其他准则计量规定的非流动资产和负债按照相关准则规定已经确认的利得”，意思是如果某个非流动资产或负债在之前已经依据其他会计准则确认了利得，那么当该资产被划分为持有待售类别时，不应再次确认同样的利得了。例如，某公司有一项固定资产，在之前的报告期间因为公允价值增加而根据相关会计准则确认了一笔利得。后来，这项资产被划分为持有待售类别，并且其公允价值减去出售费用后的净额又有所上升。在这种情况下，公司可以恢复之前因减值而减少的账面价值，但不能再次确认之前已经确认过的那部分利得。简单来说，就是避免对同一笔经济业务产生的收益进行重复计算。祝您学习愉快！

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老师给解释一下有税有负债时权益资本成本是怎么算的不太理解为什么用10%-5%
汪老师 | 提问时间：06/05 15:53

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：由于债务价值等于权益价值，所以，D/E＝1，债务资本和权益资本各占50%。在考虑企业所得税情况下，有税有负债权益资本成本＝10%＋1×（10%－5%）×（1－25%）＝13.75%，（10%－5%）是公式中的有税无负债企业的权益资本成本-债务税前资本成本祝您学习愉快！

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老师，我单位是商贸，因为指标不合格，客户未付款，处理办法是让补同样吨数的货，这样的话，我怎么处理账务和税务，
文文老师 | 提问时间：06/05 11:47

#CPA#

原来的货物还退回吗

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设定收益计划净负债或净资产得重新计量（精算利得或损益）到底应该进其他综合收益还是当期损益，课本上原话让进其他综合收益，为什么在做题时让进当期损益？
郭老师 | 提问时间：06/05 11:39

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：设定受益计划净负债或净资产的重新计量（精算利得或损失）应计入其他综合收益。如果题目要求计入当期损益，可能是特定情境下的特殊处理，通常情况下这类项目是计入其他综合收益的。如果有疑问，建议查阅具体题目的背景资料或咨询出题者以获得准确解释。祝您学习愉快！

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007 可否这样理解？（1）应收账款区分为两类，一类是以摊余成本计量，一类是以公允价值计量，变动计入“其他综合收益” （2）前者报表项目计入“应收款项”，后者计入“应收款项融资” （3）针对于后者，当应收账款增加时，计入“应收账款”，当应收账款的公允价值增加时，计入“其他综合收益”
李老师 | 提问时间：06/05 11:13

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以这样理解： (1)应收账款确实可以区分为两类：一类是以摊余成本计量，另一类是以公允价值计量且其变动计入其他综合收益。 (2)前者在报表中计入“应收款项”，后者则计入“应收款项融资”。 (3)对于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应收账款，当账面金额增加时，确实应通过“应收账款”科目反映；而当公允价值增加时，则应将差额计入“其他综合收益”。祝您学习愉快！

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麻烦给讲解一下这个题目用18与10比较还是用18与15比较有什么通俗方法可以理解吗
小赵老师 | 提问时间：06/05 11:12

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在这个题目中，我们需要比较不同融资方式下的每股收益无差别点，以决定哪种融资方式更为有利。题目中给出的信息是： -普通股与长期债券的每股收益无差别点的年息税前利润是10亿元。 -普通股与优先股的每股收益无差别点的年息税前利润是15亿元。 -预计未来每年息税前利润为18亿元。无差别点是指在该点上两种融资方式的每股收益相等。因此： -如果息税前利润低于无差别点，选择固定成本较低的融资方式（通常是普通股）。 -如果息税前利润高于无差别点，选择固定成本较高的融资方式（通常是债券或优先股）。在这个题目中，预计的息税前利润为18亿元，分别高于普通股与长期债券的无差别点（10亿元）和普通股与优先股的无差别点（15亿元）。因此： 1.对于普通股与长期债券的比较：18亿元>10亿元，选择长期债券。 2.对于普通股与优先股的比较：18亿元>15亿元，选择优先股。由于18亿元高于两个无差别点，且题目要求选择一种融资方式，通常选择成本更低的方式。一般情况下，长期债券的成本低于优先股。因此，正确的选择是： D.应采用长期债券进行融资。祝您学习愉快！

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请问基础阶段知识点这份资料是包含了这一科所有的知识点吗？综合阶段的大纲范围和专业阶段一样吗？会窄一些吗？
王一老师 | 提问时间：06/05 09:49

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：基础阶段的资料通常会涵盖该科目大部分的基础知识点，但可能不会包含所有细节。综合阶段的大纲范围与专业阶段相比，并不是简单地变宽或变窄，而是更侧重于知识的应用、整合和解决实际问题的能力。综合阶段要求考生能够将不同科目的知识融会贯通，因此在深度和广度上都有所调整。祝您学习愉快！

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当资产的账面价值大于计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，购买方应确认相关的递延所得税资产150（600×25%）万元，为什么题目中是递延所得税资产？
于老师 | 提问时间：06/05 09:17

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这里是原来计税基础=账面价值=1000的企业合并，合并报表中的账面价值按公允价值800确认这个时候账面价值800小于计税基础1000的，需要确认递延所得税资产祝您学习愉快！

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保证类产品质量保证为什么计入主营业务成本
小赵老师 | 提问时间：06/05 09:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：保证类产品质量保证通常被视为销售商品的一部分，其费用是为了确保产品在售出后的一段时间内能够正常工作。因此，这部分费用被视为主营业务的成本，并计入“主营业务成本”。这样处理可以更准确地反映企业因销售活动而产生的实际成本。祝您学习愉快！

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今年的注会考试不会很难对吧 50%还是70%
家权老师 | 提问时间：06/05 08:59

#CPA#

你好在考前谁也不知道难易程度哈，而且要看个人运气了，对于某些人来说难，恰恰对于你来说你刚好对这次的题目有相对简单呢？保持平常心

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例题3·单选题某商贸企业为小规模纳税人，专门从事二手车经营。2025年7月销售其收购的二手车取得含税销售额 32万元，该批车辆原含税收购价为26万元。当月另转售一辆本企业自用小汽车取得含税销售额3万元，该车辆系 2018年6月购置。上述业务当月应缴纳增值税( )万元。 A.0. 17 B.0.19 C. 0.68 D.0.99 【答案】B 【解析】自2020年5月1日至2027年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车。减按0.5%征收增值税;自2023年1月1日至2027年12月31日，对小规模纳税人适用 3%征收率的应税销售收入,减按 1%征收率征收增值税。综上,该商贸企业当月应缴纳增值税=32/(1+0.5%)x0.5%+3/(1+1%)X1%=0.19(万元)。提问：为什么不适用小规模纳税人销售自己使用过的固定资产：应纳税额=含税销售额÷(1+3%)x2%
范老师 | 提问时间：06/05 08:33

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：因为自用小汽车属于小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，2023年后适用3%减按1%政策（原2%政策已调整），故按1%计算。二手车经销单独适用0.5%政策。祝您学习愉快！

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1.凡是接收劳务派遣业务票据或者货物劳务名称含“劳务”字样票据的购买方，都将这些发PIAO金额计入劳务成本，填报在企业所得税年度申报附表A102010“提供劳务成本”行，对吗？2.请归纳一下，哪些情况下，接收票据“不涉及”劳务派遣业务或者接收货物劳务名称“不含”“劳务”字样票据的购买方，但是“也要”确认劳务成本，也需要填报A102010“提供劳务成本”行。
赵老师 | 提问时间：06/05 07:46

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.不对，需根据实际业务性质判断，仅与提供劳务直接相关的成本才填报。 2.例如：施工材料费（其他直接费用）、现场管理人员工资（间接费用）等，即使票据不含“劳务”字样，但属于劳务成本构成部分时需填报。祝您学习愉快！

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1.总公司和分支机构、同一控制下的公司间发生应税交易，取得的进项税额不得计提加计抵减额，对吗？该规定如果正确,是出自哪个文件？2.这里是一刀切，感觉不太合理，经核实，如果不符合独立交易原则，不得计提加计抵减额，有点道理。如果符合独立交易原则，也不能计提加计抵减额，就不合理了。您的理解是？
欧阳老师 | 提问时间：06/04 22:24

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.没看到过有这样的政策规定。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额，如果这类关联方发生地应税交易，没有不得抵扣的用途，可以正常抵扣的话，符合规定，相关行业就可以加计抵减。 2.你从哪里看到的相关表述，可以提供一下出处和具体内容，如果是我们的资料，我可以帮你核实一下。祝您学习愉快！

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高新技术企业认定管理办法。问题：1.企业委托外部进行生产加工，本身不从事产品的生产加工，相关销售额不计入制造业产品销售额。问题：但是，如果该委托方具有高新技术企业资格，其取得的加工费是可以加计抵减的，对吗？2.虽然取得高新技术企业资格，但是不属于制造业，也是不能享受先进制造业增值税加计抵减的，对吗？
李老师 | 提问时间：06/04 22:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.对于具有高新技术企业资格的企业，其取得的加工费可以享受加计扣除政策。 2.即使取得了高新技术企业资格，但若不属于制造业，则不能享受先进制造业增值税加计抵减政策。祝您学习愉快！

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高新技术企业认定管理办法。问题：企业委托外部进行生产加工，本身不从事产品的生产加工，相关销售额不计入制造业产品销售额。问题：请举例子说明，上述“相关销售额”具体是指什么？
李老师 | 提问时间：06/04 21:57

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： “相关销售额”具体指企业委托外部进行生产加工的产品销售额。例如，某高新技术企业委托外部工厂生产电子产品，该企业本身不从事生产，那么这些电子产品的销售额即为“相关销售额”，不计入制造业产品销售额。祝您学习愉快！

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高新技术企业认定管理办法，高新技术产品是否属于规定的范围。问题：规定的范围，是指什么？具体包括哪些？哪些产品不能认定为高新技术产品？
周老师 | 提问时间：06/04 21:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：电子信息、生物与新医药、航空航天、新材料、高技术服务、新能源与节能、资源与环境、先进制造与自动化等八大领域的高新技术产品祝您学习愉快！

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高新技术企业认定管理办法。5研究开发费用占比，企业近三个会计年度的研究开发费用……。问题：近三年，是哪个三年？判断方法是：1.比如2025年2月申请认定，但是此时企业还没有办理所属期2024年企业所得税汇算清缴，这个近三年就是2021-2023年，对吗？2.比如2025年2月申请认定，但是此时企业已经办理所属期2024年企业所得税汇算清缴，这个近三年就是2022-2024年，对吗？
汪老师 | 提问时间：06/04 21:39

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.对的，如果2025年2月申请认定时，企业还没有办理所属期2024年的企业所得税汇算清缴，那么近三年就是2021-2023年。 2.也是对的，如果2025年2月申请认定时，企业已经完成了2024年的企业所得税汇算清缴，那么近三年就是2022-2024年。祝您学习愉快！

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高新技术企业认定管理办法。从哪些方面审核一个员工是不是科技人员？
郭老师 | 提问时间：06/04 21:33

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：看企业岗位设置。人员范围：直接从事研发和相关技术创新活动的人员：例如研发工程师、实验员等直接参与技术研发、产品创新等核心活动的人员。专门从事研发和相关技术创新活动的管理人员：包括负责研发项目的设备管理、现场管理、技术管理等，确保研发活动顺利进行的管理人员，但纯管理人员不算（如仅负责行政后勤管理，与研发技术活动无直接关联的人员不算）。专门从事提供直接技术服务的人员：如购入设备需要技术人员操作及维护的、专门服务于研发活动的工程人员、IT人员等，其工作直接为研发和技术创新活动提供支持。工作时间：企业科技人员需累计实际工作时间在183天以上（以申报年上一年度为准）。对于在职人员，可通过劳动合同或社会保险费缴纳情况来辅助判断其工作时间；兼职、临时聘用人员则通过工资表等记录来确认全年累计工作时间是否达到183天以上。占比要求：从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%（当年指申报年上一年度）。企业当年职工总数包括在职、兼职和临时聘用人员，职工总数和科技人员数均按照全年月平均数计算。祝您学习愉快！

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高新技术企业认定管理办法：科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%。问题：1.是当年申请、当年认定为高新技术企业吗？2.比如2024年9月申请认定，这个当年是指2024年全年？还是指2024年9月这个时点的职工总数？可是2024年还没有过完，怎么知道当年职工总数是多少呢？而且一年内不同月份的职工总数不一样。
金老师 | 提问时间：06/04 21:30

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.是指当年申请、当年认定为高新技术企业。 2.这个“当年”是指2024年全年，而不是仅指9月这个时点。由于一年内职工总数可能有变化，通常会取该年度内的平均数或年末的职工总数来计算比例。具体如何确定职工总数，可以参照当地的具体规定或者咨询相关部门。祝您学习愉快！

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被审计单位董监高的配偶可以和合伙人一起开公司吗
周老师 | 提问时间：06/04 17:53

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以，但前提是该合伙人的主要近亲属不是被审计单位管理层的主要近亲属。如果涉及的是同一网络下的其他事务所的合伙人，则不受此限制。祝您学习愉快！

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这道题为什么不是如下右边的计算呢？
周老师 | 提问时间：06/04 15:59

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不可以这样计算的，题目说的是计入了40万元的资金也进行了市场组合的投资，因此市场组合的投资额是100+40=140 祝您学习愉快！

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审计的对象，可以被高度概括为被审计单位的财务收支及其经营管理活动。这句话对吗
于老师 | 提问时间：06/04 15:31

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对，审计的对象主要包括被审计单位的财务收支及其经营管理活动。祝您学习愉快！

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请分别说下哪条线段是对应着如下相关系数呢？
金老师 | 提问时间：06/04 13:33

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：最右边的直线是相关系数为1的直线，依次往左，分别是相关系数为0.5、0、-0.5、-1的情况祝您学习愉快！

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老师您好，应交所得税明细科目余额2525万，日后调整减少32.5万，余额2492.5万对吗？我不明白的是，但实际应交所得税不应该是（（10000-130）*25%）2467.5元吗？请老师帮指点迷津。
小赵老师 | 提问时间：06/04 12:25

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1、是的 2、不是应交所得税=（10000+100-130）*0.25 祝您学习愉快！

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下列业务属于增值税视同应税交易的是() A.设有两个机构并实行统一核算的纳税人将货物从一个机构移送同一县(市)其他机构用于销售 B.将货物交付其他单位代销 C.将不动产无偿转让用于公益事业 D.单位的员工为本单位提供取得工资的服务请问新增值税法实施后，今年应该选哪个答案了
小赵老师 | 提问时间：06/04 11:22

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： B.将货物交付其他单位代销祝您学习愉快！

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根据合伙企业法律制度的规定，下列表述中，正确的有（）。 A. 合伙既可以表现为合伙人之间的合同关系，也可以经由合伙人依法定要求登记取得企业营业资格，形成合伙企业 B. 约定一方当事人无论企业盈亏，均有权获得固定金额或浮动金额投资回报的协议，都不构成合伙协议 C. 合伙人承担的风险必须是相同类型或等级的 D. 合伙人可以根据本合伙的目的、特点和需求，构建适合于本合伙的治理结构和利益分配规则
范老师 | 提问时间：06/04 11:13

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： A.正确。合伙可以表现为合伙人之间的合同关系，也可以通过登记取得企业营业资格。 B.正确。这种约定不符合合伙协议的本质，不构成真正的合伙关系。 C.错误。合伙人承担的风险不必是相同类型或等级的。 D.正确。合伙人可以根据合伙的目的和需求构建治理结构和利益分配规则。祝您学习愉快！

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