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你好老师！非同一控制下控股合并形成的负商誉应该怎么处理，教材中描述不影响个报中长期股权投资初始投资成本，在编制合并报表时体现在当期合并利润表的损益，具体计入哪个科目和报表项目。请帮忙解答，谢谢!
汪老师 | 提问时间：12/20 17:53

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：负商誉在非同一控制下控股合并中，是指购买方支付的合并成本小于取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额。这种情况下，处理方式如下： 1.个别报表中，长期股权投资的初始投资成本不需要调整。因为个别报表采用成本法核算，合并成本已经作为初始投资成本入账，负商誉不涉及个别报表的调整。 2.合并报表中，负商誉需要体现。在编制合并报表时，负商誉应计入当期合并利润表的营业外收入。这是因为在合并报表中，需要抵消母公司对子公司的长期股权投资，同时将子公司的可辨认净资产按公允价值调整，差额部分即为负商誉，作为营业外收入处理。 3.负商誉在合并利润表中列示为营业外收入，属于非经常性损益项目，不影响合并资产负债表中的长期股权投资金额。总结：负商誉在个别报表中不调整长期股权投资的初始投资成本，在合并报表中作为营业外收入计入当期损益。祝您学习愉快！

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财管计算利息费用时，用的是年初净负债还是本年平均？
秦老师 | 提问时间：12/20 13:32

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：如果没有特别假设，利息费用与年末负债余额相关，应按期末值（年末净负债）计算。祝您学习愉快！

阅读 27

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例题为什么选C,没占用一般借款，指定先用专门借款
小赵老师 | 提问时间：12/19 21:31

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：虽然题目中没给出选项内容，但从你的描述推测，你可能是对为何不选“没占用一般借款，指定先用专门借款”存在疑问。在这个例子里，2×22年9月1日开始建造办公楼，当日支付工程款100万元。专门借款是用于建造厂房的，并非用于建造办公楼，所以建造办公楼并没有专门借款可用，只能占用一般借款。因此，“没占用一般借款，指定先用专门借款”这个说法不成立，不能选该选项。祝您学习愉快！

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该投资者预计的股利收益率为什么不考虑出售股票的利得呢
李老师 | 提问时间：12/19 14:21

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：注意这里是股利收益率，您指的是资本利得收益。祝您学习愉快！

阅读 29

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老师你好，请问计算内含增长率时，为什么用净利润除以净经营资产，为什么不用税后经营净利润除以净经营资产呢？为什么一个用传统利润表的指标，一个用管理用资产负债表的指标？
郭老师 | 提问时间：12/19 13:19

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：内含增长率反映的是企业依靠现有净经营资产和留存收益所能支持的销售增长极限。使用净利润除以净经营资产，而不是税后经营净利润，是因为内含增长率的计算需要考虑财务结构对增长的限制。 1.净利润是传统利润表的指标，它等于税后经营净利润减去税后利息费用。净利润体现了企业实际可用于留存的利润，这部分利润受财务杠杆影响，即利息费用会减少可用于增长的资金。 2.税后经营净利润是管理用报表的指标，它不考虑利息费用，只反映经营活动的盈利能力。如果用税后经营净利润除以净经营资产，会忽略财务杠杆的影响，高估企业实际的增长能力。 3.内含增长率的计算目的是评估企业不增加外部融资的情况下，通过留存收益所能支持的最大增长。净利润已经扣除了利息费用，更准确地反映了企业可用于再投资的内部资金，因此更适合用于计算内含增长率。 4.净经营资产是管理用资产负债表的指标，它剔除了金融资产和金融负债，只保留与经营相关的资产和负债。净利润与净经营资产的比值，能更准确地反映企业经营效率和财务结构对增长的限制。因此，内含增长率的计算结合了传统利润表和管理用资产负债表的指标，是为了全面反映企业内部增长潜力。祝您学习愉快！

阅读 42

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我在天津注册，因工作原因调到江苏工作，可以在江苏当地报名参加考试吗？
欧阳老师 | 提问时间：12/18 17:58

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以。您在天津注册，但因工作原因调到江苏，可以在江苏当地报名参加考试。报名时需根据考试要求提供相关资料，如有效身份证件、工作证明等。具体要求以报名系统或当地考试机构的规定为准。建议您提前咨询江苏当地相关部门，确认报名条件和所需材料，以便顺利完成报名。祝您学习愉快！

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累计确认投资收益，不应该是期初的利息调整吗？为什么5年现金流入之和也是算作投资收益，他确认的不应该是银行存款
董孝彬老师 | 提问时间：12/18 17:26

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

阅读 7

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第8题第一问，不恰当的理由是什么?
朴老师 | 提问时间：12/18 16:52

#CPA#

在实施风险评估分析程序时，A 注册会计师不应直接以 2013 年财报已审数为预期值 —— 因为甲公司所处行业 2014 年度市场需求显著下降（行业环境发生重大变化），2013 年数据已不具有可比性，不能作为 2014 年的合理预期值，以此评估重大错报风险缺乏合理性。

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混合成本是介于固定与变动成本之间，那为什么D说它可以直接分解为固定成本和变动成本呢？不是它的分类里还有半变动成本啊我理解的介于就应该不是完全的固定成本也不是完全的变动成本
朴老师 | 提问时间：12/18 16:17

#CPA#

D 的 “分解为固定 + 变动” 是管理会计中对混合成本的分析方法（比如用高低点法拆分），不是说它本身是纯固定 / 变动；“介于” 是它的属性，和 “可分解” 不矛盾。C 错在混合成本分类不止半固定、半变动。

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许可项目：各类工程建设活动；住宅室内装饰装修；施工专业作业；建筑劳务分包（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动）一般项目：普通机械设备安装服务；金属门窗工程施工；住宅水电安装维护服务；土石方工程施工；家用电器安装服务；金属结构制造；金属结构销售；园林绿化工程施工；建筑材料销售；建筑装饰材料销售；劳务服务（不含劳务派遣）；金属加工机械制造；机械设备销售；润滑油加工、制造（不含危险化学品）；有色金属压延加工；有色金属合金销售；高性能有色金属及合金材料销售；有色金属铸造；有色金属合金制造；冶金专用设备制造；涂料销售（不含危险化学品）；涂装设备销售；日用杂品制造；日用杂品销售；医用口罩
暖暖老师 | 提问时间：12/18 15:31

#CPA#

你好，你的具体问题是什么呢？

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老师，这道题不太理解，除以15%，意思是期末要按新的税率算吗？后面减的期初是按旧的税率？
小菲老师 | 提问时间：12/18 15:13

#CPA#

同学，你好后面按照新的25%算的

阅读 19

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A为什么不属于内部后勤啊？
郭老师 | 提问时间：12/18 15:04

#CPA#

你好，这里这么理解采购管理是强调买这个动作，内部后勤是买完之后到生产之前的活动比如原材料的装卸入库，盘存运输以及退货

阅读 14

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老师，请问有产品创新就一定有创新的基础产品和产品家族，这句对吗？
刘艳红老师 | 提问时间：12/18 14:21

#CPA#

您好这句话并不完全正确。产品创新并不一定需要有基础产品和产品家族的存在。产品创新可以包括从无到有的全新产品开发，也可以是对现有产品的改进或升级。

阅读 7

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老师，2024计提成本对方开不了发票怎么办
暖暖老师 | 提问时间：12/18 14:09

#CPA#

你好，那需要纳税调增缴纳企业所得税的

阅读 9

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1.残疾人就业保障金申报表中的上年在职职工工资总额,上年在职职工人数，上年在职职工年平均工资，这三个口径分别是什么？2.为什么要强调“上年”？3.这里强调上年，可是审核税费种稽核关系时，用的都是同一个年度，比如所属期2022年残疾人保障金申报的人数和工资是和所属期2022年个税和收入比较，也会和所属期2022年企业所得税申报时人数和工资比较这是为什么？3.残疾人保障金申报的人数和工资总额究竟要和代扣代缴个人所得税申报数据比对？还是和企业所得税年度申报表的人数和工资薪金比对？
李老师 | 提问时间：12/18 13:57

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 2024年申报所属期2023年残保金申报表中的“上年在职职工工资总额”的“上年”指2023年，该工资总额一般是“应发”工资，即包含所有应支付给员工的薪酬，通常取自【2023年度】企业所得税年报表“A105050职工薪酬纳税调整明细表”中的“工资薪金支出税收金额”。“上年在职职工人数”指的是上一年用人单位在职职工的数量。“上年在职职工年平均工资”是上一年用人单位在职职工工资总额除以在职职工人数得到的平均工资。 2.强调“上年”是因为残保金是根据上一年度企业的相关数据来计算当年应缴纳的金额，反映的是企业上一年度在安排残疾人就业和支付职工工资等方面的情况，以此来确定企业在残疾人就业保障方面的责任和义务。 3.审核税费种稽核关系时用同一个年度，是为了确保数据的一致性和准确性，从不同角度（如个税、企业所得税）来验证企业申报的残保金相关数据是否真实可靠。不同税种的申报数据之间存在一定的逻辑关联，通过对比同一所属期的数据，可以发现企业申报过程中可能存在的问题。 4.残疾人保障金申报的人数和工资总额既会和代扣代缴个人所得税申报数据比对，也会和企业所得税年度申报表的人数和工资薪金比对。通过与不同数据源的数据进行比对，可以更全面、准确地核实企业申报残保金的人数和工资总额是否真实准确。祝您学习愉快！

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请问下老师，公司账目前期固定资产是加速，现因业务需要，需要正常折旧，导致公司对税务的申报报表大变样，对于税务这边，要不要出个说明给管理员还是需要委托中介做个审计报告呢？
郭老师 | 提问时间：12/18 13:44

#CPA#

你的固定资产是采用什么方法折旧

阅读 16

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老师，第三方检测公司的做账分录都给我写一下
刘艳红老师 | 提问时间：12/18 12:33

#CPA#

你说的是哪里面的？拍我看下吧

阅读 17

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老师，我们是建筑公司，关于保险，工地上工人3月受伤了，按医院有的发票已付款给受伤工人8万，在药店买的轮椅、盆、纸巾、药品等9万不在保险报销范围内的，也支付给了受伤工人，然后又单独赔付现款32万，共计支付赔款:8+9+32=49万，现在保险公司核定后给我们赔付了29万，这个账怎么做呢？
暖暖老师 | 提问时间：12/18 12:08

#CPA#

你好，支付出的做营业外支出49贷银行存款49 借银行存款29 借营业外支出-29

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老师，我公司目前申报的收入为0，如果我12月申请为一般纳税人，前4-11月取得专票还能抵扣吗？
文文老师 | 提问时间：12/18 11:54

#CPA#

如果一直申报收入是0，后转为一般纳税人，可勾选抵扣

阅读 15

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月末时，应交税费-应交增值税，如果有余额，表示应交税费，需要结转到借方‘转出未交增值’和贷方‘未交增值税’科目，那么销项税额和进项税额这二个科目上的结转，是否需要做凭证转为0呢，还是只要余额为0就行？
家权老师 | 提问时间：12/18 11:35

#CPA#

根据以下思路正确申报计算和申报增值税就是月末先计算应交增值税=本月销项税-(本月勾选认证进项-本月进项转出) -上月留抵如果应交增值税小于0，是留抵税，不做任何分录；如果大于0，需要交税就是以下计提分录借：应交税费-增值税-转出未交增值税贷：应交税费-未交增值税下月交税分录借：应交税费-未交增值税贷：银行存款

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Su=60+26=86，Sd=60-14=46，Cu=86-70=16，Cd=0，H=（16-0）/（86-46）=0.4；Cd=H*Sd-B*（1+r），B=0.4*46/（1+0.008）=18.25；期权价值=0.4*60-18.25=5.75，这是用套期保值法计算看涨期权价值的过程，请问考试时用常用字母能得分吗，常用字母涉及下标的，用大写字母+小写字母代替得分吗
郭老师 | 提问时间：12/18 11:18

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以的。祝您学习愉快！

阅读 31

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CPA考试会计科目第九章职工薪酬，考试的时候，应付职工薪酬科目是不是可以不写二级科目？会扣分或者不给分吗
欧阳老师 | 提问时间：12/18 11:13

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以不写二级科目。在CPA考试中，如果题目没有特别要求写明细科目，通常不写二级科目不会扣分。应付职工薪酬科目是否需要写二级科目，取决于题目的具体要求。如果题目没有明确要求，考生可以省略二级科目，只写一级科目即可。祝您学习愉快！

阅读 27

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老师，怎样选择一般纳税人还是小规模好？我们现在处于初期，目前没有收入，但我们预算明年销售有一个亿，已知现在进口货物有13个点的增值税，已经进口了一批，现在还有进口的要来。如果不抵扣这个增值税又感觉浪费，在没超500万之前，我们到底选一般纳税人还是小规模好？有没有什么算法能更好的帮忙怎么选择
朴老师 | 提问时间：12/18 11:08

#CPA#

结论：优先选一般纳税人。明年销售额 1 亿远超 500 万标准，后期会被强制认定；且有 13% 进口进项税可抵扣，选小规模会浪费进项。算法：用净利润平衡点法，当可抵扣进项额 / 销售额＞10.91% 时，一般纳税人税负更低，你公司符合该条件。过渡期：未超 500 万前可先按小规模，但提前转一般纳税人能提前抵扣进项，避免税额浪费。

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老师，分红可以一部分股东分，一部分股东不分吗
文文老师 | 提问时间：12/18 10:29

#CPA#

你好，通常是不可以的

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290题怎么理解
秦老师 | 提问时间：12/18 09:55

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：麻烦说下是具体哪里不清楚呢。公司减少注册资本，指公司根据需要，依照法定条件和程序，减少公司的注册资本额。选项A，当公司出现严重亏损时，可以通过减资弥补亏损。选项B，公司为避免资本闲置、向股东返还出资或者减免股东认而未缴的出资，可依法定程序减少注册资本。选项C，派生分立导致原公司资本减少时，原公司减资不需要经过法定的减资程序。选项D，公司依照法律规定、公司章程（如章程规定特定条件下应回购职工股）、合同约定（如对赌协议中股份回购条款）或者调解协议（如公司为避免法院强制解散而回购异议股东股份），回购股东的股份后，如果注销则公司必须减少注册资本。祝您学习愉快！

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290题怎么理解
赵老师 | 提问时间：12/18 09:52

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：根据公司法律制度，公司分立时，分立前的债务由分立后的公司承担连带责任。除非分立前与债权人就债务清偿达成书面协议另有约定。因此，正确的表述应包括以下要点： 1.公司分立前的债务由分立后的公司承担连带责任。 2.分立协议中关于债务分配的约定，仅在分立公司内部有效，不具有对抗债权人的效力。 3.债权人有权选择向任一分立后的公司请求履行全部债务。 4.公司分立时，应当编制资产负债表及财产清单，并在规定时间内通知债权人并进行公告。 5.若分立前与债权人就债务清偿达成书面协议，可另行约定责任分配。祝您学习愉快！

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290题应该怎么理解？
周老师 | 提问时间：12/18 09:51

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这道题是让我们从选项里找出以公司为被告的纠纷类型。对于选项A，董事会决议无效诉讼是指董事会决议违反法律法规等，这种情况下公司是作出决议的主体，所以以公司为被告。选项B，解散公司诉讼是股东请求法院解散公司，公司是被请求解散的对象，自然要以公司为被告。选项C，异议股东股份回购请求权诉讼是股东对公司的某些决议有异议，要求公司回购其股份，公司是回购股份的责任主体，因此以公司为被告。选项D，利润分配诉讼是股东要求公司进行利润分配，公司是负责利润分配的主体，所以也是以公司为被告。综上，ABCD四个选项所涉及的纠纷，都应以公司为被告。祝您学习愉快！

阅读 29

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小规模纳税人计提应交税费用哪个科目
于老师 | 提问时间：12/18 09:45

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：小规模纳税人计提应交税费用时，通常涉及的科目是“应交税费——应交增值税”。具体分录如下：借：相关成本或费用科目（如管理费用、主营业务成本等）贷：应交税费——应交增值税解释：小规模纳税人适用简易计税方法，但计提增值税时，直接通过“应交税费——应交增值税”科目核算，不需要设置其他明细科目。具体借方科目需根据业务性质确定，例如支付分包款时可能计入“管理费用”或“主营业务成本”等。祝您学习愉快！

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老师，实习工资我们财务应该如何入账和报税？
家权老师 | 提问时间：12/18 09:19

#CPA#

跟大学签订三方实习协议没？

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请问这里的预计净残值是视为变现收入吗
范老师 | 提问时间：12/18 08:19

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在甲公司设备更新决策中，旧设备预计净残值200万元和新设备预计净残值500万元在设备使用期满处置时可视为变现收入。在计算设备更新决策的现金流量时，设备使用期满后预计的净残值就是设备在那时的变现金额。对于旧设备，剩余使用寿命5年后再处置可得变价净收入100万元，这100万元就是旧设备在第5年末的实际变现收入；而新设备使用5年后，预计净残值500万元，意味着在第5年末处置新设备时，能获得500万元的现金流入，所以可以视为变现收入。祝您学习愉快！

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