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老师，这道题的答案
范老师 | 提问时间：12/21 20:34

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：首先明确破产费用和共益债务的范围： -破产费用包括法院的诉讼费用30万元、管理人报酬50万元、拍卖公司收取的变价公司财产费用5万元。 -共益债务包括因管理人解除甲公司与丙公司的一份买卖合同而给丙公司造成120万元的经济损失、因请求戊履行已签订的合同而产生的债务10万元、为继续营业而支付的职工工资40万元。 2.然后确定破产财产： -破产财产=全部财产变现价值-已抵押财产+可追回的无偿转让财产=2000-500-600+140=1040万元。 3.接着分析清偿顺序： -第一步，优先清偿破产费用，破产费用总额为30+50+5=85万元。 -第二步，清偿共益债务，共益债务总额为120+10+40=170万元。 -第三步，清偿职工工资300万元。 -第四步，清偿税款200万元。 -第五步，清偿普通债权。 4.计算普通债权： -普通债权包括欠自然人庚100万元，企业乙的债权为700-600=100万元（因为有600万元的抵押物），普通债权总额为100+100=200万元。 -可供清偿普通债权的财产=1040-85-170-300-200=285万元。 -普通债权清偿率=285÷200×100%=142.5%（这里清偿率超过100%，说明普通债权可以全额清偿）。 5.各权利人获得的清偿情况： -丁银行：有500万元的抵押物，可获得500万元清偿。 -企业乙：有600万元的抵押物，可先从抵押物获得600万元清偿，剩余100万元普通债权可全额获得100万元清偿，共获得700万元清偿。 -职工：可获得300万元工资清偿。 -税务部门：可获得200万元税款清偿。 -自然人庚：可获得100万元清偿。 -丙公司：可获得120万元清偿。 -戊：可获得10万元清偿。 -继续营业职工：可获得40万元工资清偿。 -破产费用相关方：法院获得30万元，管理人获得50万元，拍卖公司获得5万元。祝您学习愉快！

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正保注会可兑图书会计，财管4选2，怎么选
秦老师 | 提问时间：12/21 17:32

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：选择注会的会计和财管科目进行兑换时，可从科目特点、自身基础和学习能力等方面考虑。会计是注会考试最基础和核心的科目，难度较大，学习时注重理解和抓重要章节。若复习周期长遗忘内容，可用自己的话总结以便复习回顾。财管与战略联系紧密，理解和计算的内容较多，记忆内容中等。如果有初、中级等考试基础，或有财务相关工作经验，理解和计算能力强，可考虑兑换财管，它与之前的知识有一定延续性，能相互促进学习。若想打好注会基础，且理解能力不错，会计是更好的选择，它能为后续其他科目的学习奠定基础。祝您学习愉快！

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企业合并中同控与非同控对或有对价的处理分别适用或有事项准则与金融工具准则的底层逻辑是什么
汪老师 | 提问时间：12/21 15:45

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：非同控按照公允口径，确认的或有对价多以公允价值计量，因此直接按照金融工具准则中的金融资产去核算同控是按照账面价值口径核算，不产生损益，直接按照或有事项准则确认预计负债等祝您学习愉快！

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这种题考试会有吗？4.88%的系数如何得到呢？题目会给出吗，还是需要自己算？谢谢
李老师 | 提问时间：12/21 11:13

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，这类计算债券价值的题目在考试中是会出现的。 1.每年支付两次利息的债券，其计息期是半年，因此需要将年利率转换为计息期利率。例如，年票面利率为6%，则计息期票面利率为6%÷2=3%。 2.计息期折现率的计算通常基于题目提供的年有效折现率。例如，年有效折现率为10%，则计息期折现率可以通过以下公式计算： $(1+年有效折现率)^{1/2}-1$ 代入10%的年有效折现率，计算得： $(1+10%)^{1/2}-1=4.88%$ 3.4.88%的系数是否需要自己计算，取决于题目是否直接给出。如果题目没有直接提供，就需要自己计算。但通常考试中会给出关键的系数，或者提供足够的信息让考生自行计算。 4.计算债券价值时，需要将每期利息和本金的现值加总。例如，债券价值=每期利息×年金现值系数+本金×复利现值系数。 5.如果题目中没有直接提供年金现值系数和复利现值系数，通常会给出计算方法或提示使用插值法估算。祝您学习愉快！

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请问注会考试土地增值税税率表给吗？
秦老师 | 提问时间：12/21 10:10

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：注会考试是否提供土地增值税税率表暂未提及。不过在税务师考试中，《涉税服务实务》科目土地增值税税率表可能提供，也可能不提供，建议提前熟悉记忆。注会考试情况建议参考官方考试说明或咨询相关机构。祝您学习愉快！

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请问注会考试税率表都不会给吗？
周老师 | 提问时间：12/21 10:07

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：注会考试不是所有税率表都不给，部分税率表会在考试中提供。一般会提供的税率表有印花税税率、个人所得税经营所得税率表、月度税率表和综合所得税率表、城镇土地使用税税额、船舶吨税税额、车船税税额、关税税率、消费税税率、契税税率、耕地占用税税额（减免的不给），这些会体现在题目题干或是其他相关资料中。其他税率考试一般不会给，需要自己掌握记忆，比如个人所得税的比例税率就建议记忆。祝您学习愉快！

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你好老师！非同一控制下控股合并形成的负商誉应该怎么处理，教材中描述不影响个报中长期股权投资初始投资成本，在编制合并报表时体现在当期合并利润表的损益，具体计入哪个科目和报表项目。请帮忙解答，谢谢!
汪老师 | 提问时间：12/20 17:53

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：负商誉在非同一控制下控股合并中，是指购买方支付的合并成本小于取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额。这种情况下，处理方式如下： 1.个别报表中，长期股权投资的初始投资成本不需要调整。因为个别报表采用成本法核算，合并成本已经作为初始投资成本入账，负商誉不涉及个别报表的调整。 2.合并报表中，负商誉需要体现。在编制合并报表时，负商誉应计入当期合并利润表的营业外收入。这是因为在合并报表中，需要抵消母公司对子公司的长期股权投资，同时将子公司的可辨认净资产按公允价值调整，差额部分即为负商誉，作为营业外收入处理。 3.负商誉在合并利润表中列示为营业外收入，属于非经常性损益项目，不影响合并资产负债表中的长期股权投资金额。总结：负商誉在个别报表中不调整长期股权投资的初始投资成本，在合并报表中作为营业外收入计入当期损益。祝您学习愉快！

阅读 26

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财管计算利息费用时，用的是年初净负债还是本年平均？
秦老师 | 提问时间：12/20 13:32

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：如果没有特别假设，利息费用与年末负债余额相关，应按期末值（年末净负债）计算。祝您学习愉快！

阅读 31

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例题为什么选C,没占用一般借款，指定先用专门借款
小赵老师 | 提问时间：12/19 21:31

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：虽然题目中没给出选项内容，但从你的描述推测，你可能是对为何不选“没占用一般借款，指定先用专门借款”存在疑问。在这个例子里，2×22年9月1日开始建造办公楼，当日支付工程款100万元。专门借款是用于建造厂房的，并非用于建造办公楼，所以建造办公楼并没有专门借款可用，只能占用一般借款。因此，“没占用一般借款，指定先用专门借款”这个说法不成立，不能选该选项。祝您学习愉快！

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我自己是工厂，有厂房实体制造业，我租出去部分给了客户，每个月供电公司给我开票，我会给我的客户来，因为我开的金额比供电公司高，我包含了一些铜线材的损耗，那我开票系统提示已经超额我收到的电费发票，我如何处理
郭老师 | 提问时间：12/19 16:58

#CPA#

实际你的电费没有利润？

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我们海外平台之前付了保证金3600，因为汇率问题现在提保证金只提了3550，50的这个费用也没有凭证，这个怎么做账
家权老师 | 提问时间：12/19 16:27

#CPA#

那个差额计入财务费用

阅读 7

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老师，取样去检测的商品，是视同销售还是进项转出？
家权老师 | 提问时间：12/19 15:57

#CPA#

那个直接领用，做管理费用就行

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个体工商户需要报什么税？个体工商户开多少发票不用交税？开票有收入了要怎么交税
郭老师 | 提问时间：12/19 15:37

#CPA#

增值税附加税生产经营所得税是定期定额的吗？如果是小规模季度300,000普通发票可以免增值税附加税

阅读 15

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老师您好，我们是搞蔬菜肉调料配送的，现在有人给我们开了一个烟的普票，这个我要怎么做账，做到费用里面吗
小菲老师 | 提问时间：12/19 15:31

#CPA#

同学，你好这个烟的用途是什么？？送人？

阅读 10

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单位为其它企业的货款提供担保，这不是过去事项形成的，不应该属于或有事项吧
家权老师 | 提问时间：12/19 14:51

#CPA#

是的，提供担保是属于或有事项，账面没体现，但是存现风险的事项需要披露

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老师，请问一下员工投诉移除2022年工资9590 ，2023年工资41128 2024年工资41100，更正汇算清缴了。分录要怎么调整吖？财务报表要如何调整吖？原来分录借管理费用工资贷应付职工薪酬工资发放借应付账款工资贷其他应收款法人。今天补缴纳2022年税款➕滞纳金5000元。
暖暖老师 | 提问时间：12/19 14:38

#CPA#

借以前年度损益调整红字借应付职工薪酬

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（单选2012）20×6年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为200万元。当日，出租办公楼的公允价值为8 000万元，大于其账面价值的金额为5 500万元。20×6年12月31日，该办公楼的公允价值为9 000万元。20×7年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款9 500万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素，上述交易或事项对甲公司20×7年度损益的影响金额是？请写出计算过程。
暖暖老师 | 提问时间：12/19 14:23

#CPA#

借投资性房地产成本8000 贷固定资产2500 其他综合收益5500

阅读 7

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该投资者预计的股利收益率为什么不考虑出售股票的利得呢
李老师 | 提问时间：12/19 14:21

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：注意这里是股利收益率，您指的是资本利得收益。祝您学习愉快！

阅读 34

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老师，其他应付款的贷方负数是表示其他应收款的借方金额吗
刘艳红老师 | 提问时间：12/19 14:03

#CPA#

您好，是的，就是你说的这样的

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老师你好，请问计算内含增长率时，为什么用净利润除以净经营资产，为什么不用税后经营净利润除以净经营资产呢？为什么一个用传统利润表的指标，一个用管理用资产负债表的指标？
郭老师 | 提问时间：12/19 13:19

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：内含增长率反映的是企业依靠现有净经营资产和留存收益所能支持的销售增长极限。使用净利润除以净经营资产，而不是税后经营净利润，是因为内含增长率的计算需要考虑财务结构对增长的限制。 1.净利润是传统利润表的指标，它等于税后经营净利润减去税后利息费用。净利润体现了企业实际可用于留存的利润，这部分利润受财务杠杆影响，即利息费用会减少可用于增长的资金。 2.税后经营净利润是管理用报表的指标，它不考虑利息费用，只反映经营活动的盈利能力。如果用税后经营净利润除以净经营资产，会忽略财务杠杆的影响，高估企业实际的增长能力。 3.内含增长率的计算目的是评估企业不增加外部融资的情况下，通过留存收益所能支持的最大增长。净利润已经扣除了利息费用，更准确地反映了企业可用于再投资的内部资金，因此更适合用于计算内含增长率。 4.净经营资产是管理用资产负债表的指标，它剔除了金融资产和金融负债，只保留与经营相关的资产和负债。净利润与净经营资产的比值，能更准确地反映企业经营效率和财务结构对增长的限制。因此，内含增长率的计算结合了传统利润表和管理用资产负债表的指标，是为了全面反映企业内部增长潜力。祝您学习愉快！

阅读 49

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老师我们是制造业生产研发销售销售（这个销售是买进来卖出去）现在我们要启用新系统原材料下面怎么建二级三级科目呀下面这是我们用到的原材料盒辅助材料这个怎么分呀有三大类 1.抗原抗体二抗底板卡壳卡底样品垫 nc膜这归到原材料及主要材料里面哈 2.还有就是试剂类如：BsA 有机试剂无机试剂防腐剂 3.还有就是干燥剂吕泊袋外包装试剂瓶自封袋离心管标签 A4纸滴管盒子
朴老师 | 提问时间：12/19 10:47

#CPA#

按 “原材料及主要材料、辅助材料、包装材料” 三大类建二级科目，三级科目对应具体物料：二级科目 1：原材料及主要材料三级科目：抗原抗体、二抗、底板、卡壳卡底、样品垫、NC 膜二级科目 2：辅助材料三级科目：试剂类（BSA、有机试剂、无机试剂、防腐剂）；耗材类（离心管、滴管、标签、A4 纸）二级科目 3：包装材料三级科目：干燥剂、铝箔袋、外包装、试剂瓶、自封袋、盒子

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老师，这道题的D选项如何理解，和C选项比较，形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉等吗
董孝彬老师 | 提问时间：12/19 10:47

#CPA#

您好，D选项错，购买方合并前自身已存可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产不能调整合并产生的商誉或营业外收入，因这差异与合并交易无关；C选项对，非同一控制免税合并中合并中产生的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产并调整合并中应予确认的商誉等。

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老师，我们公司和另外一个公司租同一个人的厂房，变压器是我们公司的名下的，国家电网把发票开到我们公司名下，把电费转给了供电局，我们公司给那家公司开转供电发票，还有我收到了国家电网给我们公司开的电费发票，应该怎么做账呢
家权老师 | 提问时间：12/19 10:33

#CPA#

你们收到电费开票做收入，对应部分支付的电费做成本

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老师，D选项关于商誉这个，商誉不是初始确认时不确认递延所得税负债，这里如何理解合并产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异，相关的递延所得税一般应调整在合并中应予确认的商誉
朴老师 | 提问时间：12/19 10:19

#CPA#

D 选项说的是合并中除商誉自身外的其他暂时性差异对应的递延所得税，要调整商誉；而 “商誉初始确认不确认递延所得税负债” 是针对商誉自身的暂时性差异，二者不冲突。

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老师材料采购是一级科目撒那他下面会设涉及那些二级科目和三级科目呀我们是制造业生产研发销售
文文老师 | 提问时间：12/19 10:12

#CPA#

材料采购可不设明细，原材料，库存商品按产品明细设明细

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评估机构，问我们未来3~5年财务预测模型收入，成本，利润，现金流的核心假设？他说这个话是什么意思？什么核心假设是想让我干嘛？
董孝彬老师 | 提问时间：12/18 22:16

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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我在天津注册，因工作原因调到江苏工作，可以在江苏当地报名参加考试吗？
欧阳老师 | 提问时间：12/18 17:58

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以。您在天津注册，但因工作原因调到江苏，可以在江苏当地报名参加考试。报名时需根据考试要求提供相关资料，如有效身份证件、工作证明等。具体要求以报名系统或当地考试机构的规定为准。建议您提前咨询江苏当地相关部门，确认报名条件和所需材料，以便顺利完成报名。祝您学习愉快！

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累计确认投资收益，不应该是期初的利息调整吗？为什么5年现金流入之和也是算作投资收益，他确认的不应该是银行存款
董孝彬老师 | 提问时间：12/18 17:26

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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第8题第一问，不恰当的理由是什么?
朴老师 | 提问时间：12/18 16:52

#CPA#

在实施风险评估分析程序时，A 注册会计师不应直接以 2013 年财报已审数为预期值 —— 因为甲公司所处行业 2014 年度市场需求显著下降（行业环境发生重大变化），2013 年数据已不具有可比性，不能作为 2014 年的合理预期值，以此评估重大错报风险缺乏合理性。

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混合成本是介于固定与变动成本之间，那为什么D说它可以直接分解为固定成本和变动成本呢？不是它的分类里还有半变动成本啊我理解的介于就应该不是完全的固定成本也不是完全的变动成本
朴老师 | 提问时间：12/18 16:17

#CPA#

D 的 “分解为固定 + 变动” 是管理会计中对混合成本的分析方法（比如用高低点法拆分），不是说它本身是纯固定 / 变动；“介于” 是它的属性，和 “可分解” 不矛盾。C 错在混合成本分类不止半固定、半变动。

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