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这里2021年末的金融资产项账面余额是成本加上投资收益，而不是利息调整？
于老师 | 提问时间：11/02 22:33

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，2021年末该金融资产的账面余额是成本加上投资收益，而不是利息调整。解释：金融资产的账面余额是根据实际利率法计算的摊余成本，它包括初始成本、按实际利率确认的投资收益，以及利息调整的摊销。利息调整是初始确认时存在的溢价或折价，它会在持有期间逐步摊销，影响每期的投资收益。因此，账面余额的计算是基于实际利率法的摊余成本，而不是直接加减利息调整的余额。祝您学习愉快！

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2021年1月1日购买的某公司发行的5年期、一次还本、分期付息的债券。每年的利息于次年支付。为何2021年末的账面余额直接由成本加上投资收益，而不是利息调整？
于老师 | 提问时间：11/02 22:32

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在分期付息的情况下，应付利息和实际利息的差额为利息调整，利息调整进一步影响摊余成本，应付利息并没有对摊余成本产生直接影响。期末摊余成本的计算公式为：期末摊余成本＝期初摊余成本＋“其他债权投资——应计利息”＋“其他债权投资——利息调整”。这里“应计利息”是其他债权投资的二级科目（到期一次付息），影响其他债权投资的金额，计算其摊余成本时要考虑；如果是“应付利息”（分次付息，应付利息是一级科目，不影响其他债权投资），则不加上。所以在计算2021年末账面余额（即摊余成本）时，不是直接用成本加上投资收益，而是按上述公式计算，其中已考虑了利息调整的影响，只是因为是分期付息，“应付利息”不影响摊余成本的计算。祝您学习愉快！

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甲持有乙60%股权，乙持有丙30%股权，甲持有丙股权比例是多少？甲持有乙300%股权，乙持有丙30%股权，甲持有丙股权比例是多少？
汪老师 | 提问时间：11/01 21:52

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：首先，股权比例最高为100%，不可能出现300%的情况，所以“甲持有乙300%股权”这个条件不符合实际情况。仅考虑“甲持有乙60%股权，乙持有丙30%股权”的情况，甲通过乙间接持有丙的股权比例为60%×30%=18%。由于题中未提及甲直接持有丙的股权情况，所以仅从现有条件可知，甲持有丙的股权比例为18%。祝您学习愉快！

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ai刷刷刷市价比率单选第六题，如果题目问市盈率，是这样算吗？
秦老师 | 提问时间：11/01 13:21

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，如果题目问的是市盈率，可以按照上述方式计算。市盈率的计算公式是：每股市价÷每股收益。其中，每股收益的计算需要使用普通股加权平均股数，而不是期末股数。在本题中，由于涉及了增发和回购，因此需要根据时间权重计算加权平均股数。计算出加权平均股数为100万股，净利润为100万元，则每股收益为1元。每股市价为36元，因此市盈率为36÷1=36倍。这种计算方式是正确的，符合市盈率的计算逻辑。祝您学习愉快！

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ppp项目建造期间为啥会有收入？
于老师 | 提问时间：11/01 11:30

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在PPP项目中，建造期间有收入是因为满足了收入确认的条件。在建造期间，企业提供了建造服务，若未来收取的金额确定、交易价格也确定，虽然建造期间和运行期间的单独售价一般难以估计，不像一般商品有明确单独售价，但可运用成本加成法来计算对应收入金额。并且，收入确认方法有不同选择，只有在项目完全完成后，或者客户验收合格后，才能一次性确认全部的建造合同收入。企业需结合自身业务特点、实际情况以及会计准则要求，合理选择适合的收入确认方法，以确保财务报告的真实性和准确性。祝您学习愉快！

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净负债的内在价值等于账面价值，这句话意味着什么
董孝彬老师 | 提问时间：10/31 22:51

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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A公司所得税第五问的分录
金老师 | 提问时间：10/31 21:16

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：首先分析库存商品的影响： -库存商品账面价值1300000元，公允价值1500000元，差异为200000元。A公司取得的乙公司库存商品全部在2014年出售，这200000元的差异会影响当期利润。 -由于税法上按账面价值扣除成本，会计上按公允价值结转成本，所以会产生应纳税暂时性差异200000元。 -递延所得税负债=200000×25%=50000元。 -分录为：借：所得税费用50000 贷：递延所得税负债50000 2.然后分析固定资产的影响： -固定资产账面价值9000000元，公允价值8000000元，差异为-1000000元。 -会计与税法对固定资产均采用平均年限法、按10年计提折旧，不考虑残值。每年会计折旧=8000000÷10=800000元，税法折旧=9000000÷10=900000元。 -每年产生可抵扣暂时性差异=900000-800000=100000元。 -递延所得税资产=100000×25%=25000元。 -分录为：借：递延所得税资产25000 贷：所得税费用25000 综合起来，第五问相关的分录为：借：所得税费用25000 递延所得税资产25000 贷：递延所得税负债50000 祝您学习愉快！

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每年年末收取下一年度的租金，是必须有“每年营业现金流量和租金对税的影响都发生在当年年末”这个先行条件才可以错期抵税的吗？税法中企业所得税对于租金收入是按照合同约定的应付租金日期来确定纳税义务发生时间，感觉也没有办法在财务管理里面直接套用。我今年考试遇到同样的情况了，是按错期来处理的，要是注协不给算对可就闹笑话了。不过如果只是这块错了，中间年份的现金流和现值算对了的话是不是也有分？
小赵老师 | 提问时间：10/31 21:02

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，必须有“每年营业现金流量和租金对税的影响都发生在当年年末”这个前提，才可以实现错期抵税。在注会财管中，租金收入和抵税时点的处理遵循权责发生制原则，即租金收入和费用的确认以经济实质发生的时间为准，而不是以实际收付时间为准。如果租金是在上年年末收取，但经济实质上属于本年度的收入，那么纳税义务和抵税时点应归属于本年年末。因此，如果题目中明确租金收入属于本年，即使实际收取在上年年末，其对税的影响也应放在本年年末处理。如果在计算中忽略了这个前提，直接将租金收入和抵税放在同一时点，可能会导致答案错误。在考试中，如果题目没有明确说明租金收入的归属年份，但你根据权责发生制原则合理判断并错期处理，通常会被认可。如果中间年份的现金流和现值计算逻辑正确，即使租金部分有误，也可能获得部分分数。祝您学习愉快！

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朴老师我这个月开了126万的发票有13%6%9%3% 要交65886.87的税这个怎么算要交多少的城建税和教育附加税和地方教育附加税呀
朴老师 | 提问时间：10/31 17:09

#CPA#

老师正在计算中，请同学耐心等待哦

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老师我这个月开了126万的发票有13%6%9%3% 要交65886.87的税这个怎么算要交多少的城建税和教育附加税和地方教育附加税呀
文文老师 | 提问时间：10/31 17:06

#CPA#

公司符合小微企业吗

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到了第二年6万的逆流内部未实现损益实现了，是体现在子公司的利润报表上吗？
李老师 | 提问时间：10/31 17:01

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，到了第二年，6万元的逆流内部未实现损益实现了，会体现在子公司的利润表上。具体来说，如果在第一年存在逆流交易形成的未实现内部损益（例如子公司将商品卖给母公司，但母公司尚未对外出售），这部分损益在第一年合并报表中需要进行抵销，以避免虚增利润。但到了第二年，如果母公司将该商品对外出售，那么这部分损益就实现了，会体现在子公司的利润表中，因为子公司在第一年已经确认了相应的收入和成本。因此，在第二年，当未实现损益实现后，合并报表中不再需要抵销这部分损益，而是将其作为子公司已实现的利润进行合并处理。祝您学习愉快！

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现在备考26年的注会3门来的及不？
文文老师 | 提问时间：10/31 16:57

#CPA#

你好，从当前（2025年10月底）到2026年考试尚有约一年时间，若每天能保证2-3小时学习时间，周末适当增加，则总学习时长可覆盖3门科目的需求。

阅读 8

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利润表上的综合收益总额等于什么公式，请老师赐教
文文老师 | 提问时间：10/31 16:54

#CPA#

综合收益总额=净利润+其他综合收益

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甲公司持有子公司70%的股权，子公司当年80万的商品卖给母公司100万，当年全部没有售出去，第二年销售了30%，第一年，第二年连续两年怎么做会计分录呢？
周老师 | 提问时间：10/31 16:28

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：第一年：子公司将商品卖给母公司，形成了未实现内部交易损益，在编制合并报表时需要进行抵销。未实现内部交易损益=100-80=20（万）会计分录如下：借：营业收入100 贷：营业成本80 存货20 第二年：第二年母公司对外销售了30%，意味着有30%的未实现内部交易损益在第二年得以实现。已实现的内部交易损益=20×30%=6（万）会计分录如下：借：年初未分配利润20 贷：营业成本20 借：营业成本6 贷：存货6 祝您学习愉快！

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我们账面上有一笔“ 在23年记账：收到22年电费发票的分录” 调整至 22年的调整分录：借：管理费用贷：年初未分配利润这个审计的调整分录是否合理？
朴老师 | 提问时间：10/31 15:31

#CPA#

合理。因电费归属 2022 年，2023 年收到发票时需追溯调整补记 22 年电费费用及负债：借：利润分配 —— 未分配利润（替代 22 年 “管理费用”）贷：其他应付款 / 银行存款（22 年未支付则记负债，已支付则冲减 23 年付款分录）若涉及所得税（假设 22 年可税前扣除）：借：应交税费 —— 应交企业所得税（调减 22 年所得税）贷：利润分配 —— 未分配利润

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其他流动资产有什么明细科目，可以请老师罗列下吗
家权老师 | 提问时间：10/31 14:52

#CPA#

就是资产负债表上边没有体现出来的流动资产科目就体现在其他流动资产，比如待摊费用，应交税费的借方余额

阅读 7

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劳务费发放需要过应付职工薪酬这个科目吗
家权老师 | 提问时间：10/31 14:20

#CPA#

不需要的哈，直接计入成本费用就行

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老师好，审计报表上审计给我看调整分录，把我们预付账款-工程款对应的明细科目的借方金额，全部调整进入在建工程的科目，这样的调整是否合理，为什么？
郭老师 | 提问时间：10/31 14:19

#CPA#

你好，业务已经发生了的话合理如果业务没有发生，你们提前预付的才是预付账款

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因为审计出了审计报告，要我们盖章，然后总监让我看一下，那我主要看什么，是看报表数据是否准确吗？还是需要看什么？
小菲老师 | 提问时间：10/31 13:56

#CPA#

同学，你好看报表数据是否准确，看你们公司是否审计出了问题

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自购买日算起12个月以后对企业合并成本或合并中取得的可辨认资产、负债价值的调整，应当按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》的原则进行处理，即对于企业合并成本、合并中取得可辨认资产、负债公允价值等进行的调整，应作为前期差错处理。其中涉及合并成本的，应调整投资成本但不调整商誉；如果只涉及合并中取得的可辨认资产、负债的，不应调整投资成本，也不调整商誉.老师好，这里具体怎么调整，方便分别给个案例吗？
欧阳老师 | 提问时间：10/31 13:21

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：以下为你分别举例说明涉及合并成本和只涉及可辨认资产、负债的调整情况：涉及合并成本的调整案例 A公司于2024年1月1日非同一控制下合并B公司，合并成本暂时确定为5000万元，B公司可辨认净资产公允价值为4000万元，当时确认商誉1000万元（5000-4000）。2025年3月1日（自购买日起超过12个月），A公司发现合并成本实际应为5200万元。这种情况下，应调整投资成本但不调整商誉。分录如下：借：长期股权投资200 贷：银行存款等200 只涉及可辨认资产、负债的调整案例 C公司于2024年1月1日非同一控制下合并D公司，合并成本为6000万元，D公司可辨认资产、负债公允价值暂时确定为5000万元，确认商誉1000万元（6000-5000）。2025年4月1日（自购买日起超过12个月），C公司发现D公司一项固定资产公允价值少计了300万元。此时，不应调整投资成本，也不调整商誉。分录如下：借：固定资产300 贷：资本公积300 祝您学习愉快！

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我们开票给中间商客户，客户开票给出口贸易公司，出口企业退税函调，会查到我们吗，有没风险，供应商的上游供应商会被查吗
郭老师 | 提问时间：10/31 13:21

#CPA#

一般不会查你们，他查的是客户。就是查这个出口贸易公司上游

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母公司甲拥有子公司乙公司70%的股权，子公司把80万的商品100万卖给甲公司，当年销售了30%，第二年有销售了20%，合并报表第一年、第二年怎么做调整抵消分录呢
小赵老师 | 提问时间：10/31 13:18

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：第一年调整抵消分录子公司乙将商品以100万卖给母公司甲，成本为80万，内部交易利润为20万。当年销售了30%，即未实现利润为20万×30%=6万。抵消分录如下： ``` 借：营业收入 100万×30% 贷：营业成本 80万×30% 存货 6万 ``` 2.第二年调整抵消分录第二年销售了20%，即未实现利润为20万×20%=4万。抵消分录如下： ``` 借：营业收入 100万×20% 贷：营业成本 80万×20% 存货 4万 ``` 3.解释 -内部交易中，子公司乙向母公司甲销售商品，存在未实现利润，需在合并报表中抵消。 -每年根据销售比例抵消当年的营业收入、营业成本和存货中未实现利润部分。 -未实现利润部分体现在“存货”科目中，需全额抵消。祝您学习愉快！

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2024年甲与乙共同投资成立丙公司，其中甲持股23.9132%，2025年8月乙开始分期撤资，8月撤资1000万元，已知甲与被投资方丙的相关财务数据如下所示：（1）截止2025年9月甲公司账上的长投数据为5468.73 万元，具体如下所示：长投-成本 3500 万元长投-损益调整 3404.10 万元长投-权益变动 -1435.37 万元账上长投合计 5468.73 万元（2）减资前的持股比例 23.9132% （3）8月减资后的持股比例 28.4134% （4）2025年7月被投资方丙的相关财务数据如下： 2025年7月被投资方实收资本 12318.2万元 2025年7月被投资方资本公积 33247.88万元 2025年7月被投资方未分配利润 6203.39万元 2025年7月被投资方所有者权益 51769.39万元 2025年7月被投资方净利润 5813.1万元根据上述情况写出甲公司被动减资后的会计分录。恳求哪位老师帮看一下这笔账务处理应如何做，谢谢了
朴老师 | 提问时间：10/31 11:43

#CPA#

1. 调整长期股权投资（因持股比例上升，追溯确认原未享有权益）借：长期股权投资 —— 损益调整[（51769.39 + 5813.1）×4.5002% × 归属期间比例]长期股权投资 —— 其他权益变动[（33247.88 - 原资本公积）×4.5002%]贷：投资收益（追溯确认的净利润份额）资本公积 —— 其他资本公积（追溯确认的权益变动） 2. 抵消乙公司撤资对甲公司权益的影响借：投资收益 316.7贷：长期股权投资 —— 成本（或损益调整） 316.7

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长期股权投资在取得投资时为什么要对可辨认资产评估增值/减值的影响进行相应调整？
李老师 | 提问时间：10/31 09:01

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对于权益法长投和非同一控制下取得的长投，要按照公允价值口径入账，因此要对评估的增值或减值进行调整，调整为公允口径祝您学习愉快！

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学注会的课应该听直播课好，还是听录播课好？？？
家权老师 | 提问时间：10/31 08:41

#CPA#

能按时就听直播，没法按时听就录播，都是一样的

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①2014年12月1日，A公司以300万购入某公司股票，作为其他权益工具投资处理。月末，该股票尚未出售，公允价值为500万元。 ②2014年初应收账款余额为2600万，坏账准备余额为0。年末应收账款余额为2800万，坏账准备余额为900万。 ③2014年初A公司持有B公司40%的股权形成联营企业，初始取得成本1000万，2014年12月31日B公司公布财务数据，实现2014年度实现利润1000万，B公司未宣告分配股利。 ④2013年底A公司购入管理设备一台，购买价款 920万，残值20万，会计采用年数总和法计提折旧，税法采用直线法计提折旧，设备有效使用年限为5年。 ⑤A公司2013年12月1日以每股市价10元、每股面值1元的本公司股份900000股，以吸收合并的方式购买乙公司的全部资产。该项合并为非同一控制下的企业合并。乙公司只有库存商品和固定资产，且没有任何负债。库存商品的账面价值为13
金老师 | 提问时间：10/30 22:37

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：根据题目要求，A公司2014年需编制与所得税相关的会计分录。以下是针对各事项的处理及最终所得税分录：总结 A公司2014年与所得税相关的会计分录如下： 1.其他权益工具投资递延所得税负债：借：其他综合收益50 贷：递延所得税负债50 2.应收账款坏账准备递延所得税资产：借：递延所得税资产225 贷：所得税费用225 3.联营企业投资收益：借：长期股权投资——损益调整400 贷：投资收益400 4.固定资产折旧差异递延所得税负债：借：所得税费用15 贷：递延所得税负债15 5.所得税费用及应交税费：借：所得税费用540 递延所得税负债65 贷：递延所得税资产225 应交税费——应交所得税380 祝您学习愉快！

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合并报表逆流交易当年怎么做抵消分录，第二年未实现内部损益部分实现怎么做调整分录。举个例子吧
秦老师 | 提问时间：10/30 22:36

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：当年抵消分录（逆流交易）假设甲公司持有乙公司30%的股权，乙公司将成本为80元的商品以100元的价格卖给甲公司，甲公司将该商品作为存货，当年未对外出售。从集团整体来看，这20元（100-80）的利润属于未实现内部交易损益。在交易发生的第1年，甲公司个别报表上调减了乙公司的净利润，少确认了长期股权投资，而在合并报表上，要对长期股权投资进行恢复，同时抵销虚增的存货。分录如下：借：长期股权投资（100-80）×30% 贷：存货（100-80）×30% 2.第二年未实现内部损益部分实现的调整分录假设第二年甲公司将该存货的50%对外出售。首先分析，上一年未实现内部交易损益20元，今年实现了一半即10元。上一年做的分录在第二年涉及到年初未分配利润，因为上一年的分录影响了上一年的利润进而影响到年初未分配利润。对于已实现的部分，要将原来的分录反向冲回一部分，对于未实现的部分继续保留原来的分录性质。分录如下：借：长期股权投资（100-80）×30%×50% 年初未分配利润（100-80）×30%×50% 贷：存货（100-80）×30%×50% 投资收益（100-80）×30%×50% 这里“年初未分配利润”调整的是上一年未实现部分延续到今年实现的影响；“投资收益”是今年实现部分对投资收益的影响；“存货”是剩余未实现部分虚增的存货的调整；“长期股权投资”是对应调整。祝您学习愉快！

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购买股权的交易费用要长期股权投资进成本吗，发行股权的交易费用要进长期股权投资进成本吗
董孝彬老师 | 提问时间：10/30 19:43

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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　【例·单选题】（2023年）甲公司、丙公司均为制造型企业，甲公司以其持有的作为存货核算的机器设备与丙公司持有的联营企业乙公司30％的股权进行置换。假设具有商业实质，换入资产和换出资产公允价值均能可靠计量。下列说法正确的是（　）。　　A.甲公司以换出机器设备的公允价值计算收入　　B.甲公司将换出机器设备的公允价值与账面价值之间的差额计入资产处置损益　　C.丙公司以换出股权的账面价值计算机器设备的成本　　D.丙公司将换出股权的公允价值与账面价值之间的差额计入投资收益这个题目不理解选什么，可以解释一下吗
董孝彬老师 | 提问时间：10/30 17:39

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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老师，我们公司供应商给我们多开了一张发票，款应该是不会再付了，现在应付我不想挂着了，应该如何调账呢
家权老师 | 提问时间：10/30 17:27

#CPA#

那个不需要做账就行

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