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我在天津注册，因工作原因调到江苏工作，可以在江苏当地报名参加考试吗？
欧阳老师 | 提问时间：12/18 17:58

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以。您在天津注册，但因工作原因调到江苏，可以在江苏当地报名参加考试。报名时需根据考试要求提供相关资料，如有效身份证件、工作证明等。具体要求以报名系统或当地考试机构的规定为准。建议您提前咨询江苏当地相关部门，确认报名条件和所需材料，以便顺利完成报名。祝您学习愉快！

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1.残疾人就业保障金申报表中的上年在职职工工资总额,上年在职职工人数，上年在职职工年平均工资，这三个口径分别是什么？2.为什么要强调“上年”？3.这里强调上年，可是审核税费种稽核关系时，用的都是同一个年度，比如所属期2022年残疾人保障金申报的人数和工资是和所属期2022年个税和收入比较，也会和所属期2022年企业所得税申报时人数和工资比较这是为什么？3.残疾人保障金申报的人数和工资总额究竟要和代扣代缴个人所得税申报数据比对？还是和企业所得税年度申报表的人数和工资薪金比对？
李老师 | 提问时间：12/18 13:57

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 2024年申报所属期2023年残保金申报表中的“上年在职职工工资总额”的“上年”指2023年，该工资总额一般是“应发”工资，即包含所有应支付给员工的薪酬，通常取自【2023年度】企业所得税年报表“A105050职工薪酬纳税调整明细表”中的“工资薪金支出税收金额”。“上年在职职工人数”指的是上一年用人单位在职职工的数量。“上年在职职工年平均工资”是上一年用人单位在职职工工资总额除以在职职工人数得到的平均工资。 2.强调“上年”是因为残保金是根据上一年度企业的相关数据来计算当年应缴纳的金额，反映的是企业上一年度在安排残疾人就业和支付职工工资等方面的情况，以此来确定企业在残疾人就业保障方面的责任和义务。 3.审核税费种稽核关系时用同一个年度，是为了确保数据的一致性和准确性，从不同角度（如个税、企业所得税）来验证企业申报的残保金相关数据是否真实可靠。不同税种的申报数据之间存在一定的逻辑关联，通过对比同一所属期的数据，可以发现企业申报过程中可能存在的问题。 4.残疾人保障金申报的人数和工资总额既会和代扣代缴个人所得税申报数据比对，也会和企业所得税年度申报表的人数和工资薪金比对。通过与不同数据源的数据进行比对，可以更全面、准确地核实企业申报残保金的人数和工资总额是否真实准确。祝您学习愉快！

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Su=60+26=86，Sd=60-14=46，Cu=86-70=16，Cd=0，H=（16-0）/（86-46）=0.4；Cd=H*Sd-B*（1+r），B=0.4*46/（1+0.008）=18.25；期权价值=0.4*60-18.25=5.75，这是用套期保值法计算看涨期权价值的过程，请问考试时用常用字母能得分吗，常用字母涉及下标的，用大写字母+小写字母代替得分吗
郭老师 | 提问时间：12/18 11:18

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以的。祝您学习愉快！

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CPA考试会计科目第九章职工薪酬，考试的时候，应付职工薪酬科目是不是可以不写二级科目？会扣分或者不给分吗
欧阳老师 | 提问时间：12/18 11:13

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以不写二级科目。在CPA考试中，如果题目没有特别要求写明细科目，通常不写二级科目不会扣分。应付职工薪酬科目是否需要写二级科目，取决于题目的具体要求。如果题目没有明确要求，考生可以省略二级科目，只写一级科目即可。祝您学习愉快！

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290题怎么理解
秦老师 | 提问时间：12/18 09:55

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：麻烦说下是具体哪里不清楚呢。公司减少注册资本，指公司根据需要，依照法定条件和程序，减少公司的注册资本额。选项A，当公司出现严重亏损时，可以通过减资弥补亏损。选项B，公司为避免资本闲置、向股东返还出资或者减免股东认而未缴的出资，可依法定程序减少注册资本。选项C，派生分立导致原公司资本减少时，原公司减资不需要经过法定的减资程序。选项D，公司依照法律规定、公司章程（如章程规定特定条件下应回购职工股）、合同约定（如对赌协议中股份回购条款）或者调解协议（如公司为避免法院强制解散而回购异议股东股份），回购股东的股份后，如果注销则公司必须减少注册资本。祝您学习愉快！

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290题怎么理解
赵老师 | 提问时间：12/18 09:52

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：根据公司法律制度，公司分立时，分立前的债务由分立后的公司承担连带责任。除非分立前与债权人就债务清偿达成书面协议另有约定。因此，正确的表述应包括以下要点： 1.公司分立前的债务由分立后的公司承担连带责任。 2.分立协议中关于债务分配的约定，仅在分立公司内部有效，不具有对抗债权人的效力。 3.债权人有权选择向任一分立后的公司请求履行全部债务。 4.公司分立时，应当编制资产负债表及财产清单，并在规定时间内通知债权人并进行公告。 5.若分立前与债权人就债务清偿达成书面协议，可另行约定责任分配。祝您学习愉快！

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290题应该怎么理解？
周老师 | 提问时间：12/18 09:51

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这道题是让我们从选项里找出以公司为被告的纠纷类型。对于选项A，董事会决议无效诉讼是指董事会决议违反法律法规等，这种情况下公司是作出决议的主体，所以以公司为被告。选项B，解散公司诉讼是股东请求法院解散公司，公司是被请求解散的对象，自然要以公司为被告。选项C，异议股东股份回购请求权诉讼是股东对公司的某些决议有异议，要求公司回购其股份，公司是回购股份的责任主体，因此以公司为被告。选项D，利润分配诉讼是股东要求公司进行利润分配，公司是负责利润分配的主体，所以也是以公司为被告。综上，ABCD四个选项所涉及的纠纷，都应以公司为被告。祝您学习愉快！

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小规模纳税人计提应交税费用哪个科目
于老师 | 提问时间：12/18 09:45

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：小规模纳税人计提应交税费用时，通常涉及的科目是“应交税费——应交增值税”。具体分录如下：借：相关成本或费用科目（如管理费用、主营业务成本等）贷：应交税费——应交增值税解释：小规模纳税人适用简易计税方法，但计提增值税时，直接通过“应交税费——应交增值税”科目核算，不需要设置其他明细科目。具体借方科目需根据业务性质确定，例如支付分包款时可能计入“管理费用”或“主营业务成本”等。祝您学习愉快！

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请问这里的预计净残值是视为变现收入吗
范老师 | 提问时间：12/18 08:19

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在甲公司设备更新决策中，旧设备预计净残值200万元和新设备预计净残值500万元在设备使用期满处置时可视为变现收入。在计算设备更新决策的现金流量时，设备使用期满后预计的净残值就是设备在那时的变现金额。对于旧设备，剩余使用寿命5年后再处置可得变价净收入100万元，这100万元就是旧设备在第5年末的实际变现收入；而新设备使用5年后，预计净残值500万元，意味着在第5年末处置新设备时，能获得500万元的现金流入，所以可以视为变现收入。祝您学习愉快！

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国家税务总局公告 2011 年第 48 号规定，企业将购入的农、林、牧、渔产品，在自有或租用的场地进行育肥、育秧等再种植、养殖，经过一定的生长周期，使其生物形态发生变化，且“并非”由于本环节对农产品进行加工而明显增加了产品的使用价值的，可视为农产品的种植、养殖项目享受相应的企业所得税免税优惠。 1.商贸企业将购入的农、林、牧、渔产品直接进行销售，可能存在违规享受“再种植、养殖”优惠风险。 2.或者经过一定的生长周期，使其生物形态发生变化，且是由于本环节对农产品进行加工而明显增加了产品的使用价值的，但是违规享受“再种植、养殖”优惠风险。问题：从哪些方面审核是否存在上面两种违规享受“再种植、养殖”企业所得税优惠风险？
王一老师 | 提问时间：12/18 00:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以从以下方面审核是否存在违规享受“再种植、养殖”企业所得税优惠风险： 1.资质与合同：查看企业是否取得相关资格证书，如远洋渔业企业资格证书、农作物新品种选育认定证书等；“公司+农户”经营模式企业是否与农户签订委托养殖合同，国有农场实行内部家庭承包经营是否与家庭承包户签订内部承包合同。 2.资料完整性：检查企业能否提供农产品初加工项目及工艺流程说明、生产场地证明资料（土地使用权证、租用合同等）；企业委托或受托其他企业或个人从事符合规定项目时，是否有委托合同、受托合同、支出明细等证明材料。 3.项目核算：对于同时从事不同企业所得税待遇项目的企业，审核其能否提供每年度单独计算减免税项目所得的计算过程及相关账册，以及期间费用合理分摊的依据和标准。 4.资料真实性：核实企业提供的留存备查资料与实际生产经营情况、财务核算情况是否相符，有无弄虚作假情况。 5.业务实质：判断企业是直接销售购入的农、林、牧、渔产品，还是进行了符合规定的再种植、养殖；对于有生物形态变化的情况，分析是否是因加工而明显增加了产品使用价值，若增加明显则不符合优惠条件。祝您学习愉快！

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高新技术企业将其高新技术产品（服务）收入全部或部分作为农林牧渔优惠项目收入，可能存在违规享受农林牧渔企业所得税免税优惠风险。A107041 表“本年高新技术产品（服务）收入”大于 0，可能存在将精深加工产品收入作为初加工产品收入，违规享受农林牧渔优惠风险。问题：1.这样审核的具体逻辑有哪些？2.高新技术产品（服务）收入一般属于“精深加工产品收入”，这样判断的理由有哪些？3.某自产自销农产品的企业高新技术产品（服务）收入占比85%，同时所有收入都享受了农林牧渔企业所得税免税优惠，是不是说明一定存在将精深加工产品收入作为初加工产品收入，违规享受农林牧渔优惠风险？
王一老师 | 提问时间：12/17 23:58

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：审核的具体逻辑包括以下几点：一是核对企业的主营业务是否符合农林牧渔优惠项目的范围，如是否属于初加工范围，是否属于免税或减半征收项目。二是核查企业的高新技术产品（服务）收入是否属于农林牧渔优惠项目范围，若高新技术产品（服务）收入属于精深加工产品收入，则不符合初加工的定义，不能享受农林牧渔优惠。三是检查企业是否对不同项目进行了单独核算，若未单独核算，可能导致高新技术产品（服务）收入被错误归入农林牧渔优惠项目。四是核对企业的产品加工深度，判断是否属于初加工，如是否进行了超出政策规定的加工步骤。五是核查企业是否提供了相关证明材料，如产品加工流程、产品标准、销售合同等，以证明其收入符合农林牧渔优惠条件。 2.高新技术产品（服务）收入一般属于“精深加工产品收入”的判断理由包括以下几点：一是高新技术产品（服务）通常涉及较高的技术含量和研发投入，其加工过程往往超出初加工的范围，如涉及深加工、配方调整、技术改良等。二是高新技术产品（服务）收入通常来源于技术密集型产品，如生物制品、新型材料、智能设备等，这些产品往往不属于政策规定的初加工产品范围。三是高新技术企业通常以创新为核心，其产品（服务）往往具有较高的附加值，而初加工产品附加值较低，两者在产品性质和加工方式上存在明显差异。四是高新技术产品（服务）收入的产生通常依赖于企业的研发能力和技术积累，而初加工产品收入则更多依赖于原材料的采集和简单加工。 3.是。如果某自产自销农产品的企业高新技术产品（服务）收入占比85%，同时所有收入都享受了农林牧渔企业所得税免税优惠，说明该企业存在将精深加工产品收入作为初加工产品收入，违规享受农林牧渔优惠的风险。理由是：一是高新技术产品（服务）收入通常属于精深加工产品收入，不符合初加工的定义，不能享受农林牧渔优惠。二是若高新技术产品（服务）收入占比高达85%，说明该企业主要收入来源于高新技术产品（服务），而非初加工产品，不符合农林牧渔优惠项目的范围。三是若所有收入都享受了农林牧渔优惠，而其中大部分收入属于高新技术产品（服务）收入，说明该企业可能存在将不符合优惠条件的收入错误归入优惠项目的情况。祝您学习愉快！

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高新技术企业将其高新技术产品（服务）收入全部或部分作为农林牧渔优惠项目收入，可能存在违规享受农林牧渔企业所得税免税优惠风险。A107041 表“本年高新技术产品（服务）收入”大于 0，可能存在将精深加工产品收入作为初加工产品收入，违规享受农林牧渔优惠风险。问题：1.这样审核的具体逻辑有哪些？2.高新技术产品（服务）收入一般属于“精深加工产品收入”，这样判断的理由有哪些？
周老师 | 提问时间：12/17 23:53

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：审核逻辑如下： -农林牧渔优惠项目有明确范围，农产品初加工业务必须严格限定在政策列举范围内，超出范围如进行深度加工，或外购后直接销售，不能享受相应所得税优惠。企业从事享受优惠的农林牧渔项目，必须与其他非优惠项目分别核算所得，若未分别核算则不得享受优惠政策。所以当高新技术企业将高新技术产品（服务）收入全部或部分作为农林牧渔优惠项目收入时，可能不符合农林牧渔优惠项目的范围和核算要求，存在违规享受免税优惠风险。 -A107041表“本年高新技术产品（服务）收入”大于0时，由于高新技术产品（服务）通常技术含量较高，更倾向于精深加工，而将其作为初加工产品收入申报农林牧渔优惠，可能不符合初加工产品的定义，存在违规享受农林牧渔优惠风险。 2.判断高新技术产品（服务）收入一般属于“精深加工产品收入”的理由： -高新技术企业的研发投入大，技术先进，其高新技术产品（服务）往往是通过复杂的技术研发和生产流程产生的，相比初加工产品，更具有技术附加值和创新性，符合精深加工产品的特征。 -高新技术产品（服务）通常是基于先进的科学技术和研发成果，在生产过程中涉及更多的技术处理和工艺改进，与简单的初加工有明显区别。祝您学习愉快！

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请问租赁方案考虑购买方案下的变现收入吗？为什么图一租赁方案变现收入是0，图二租赁方案下有变现收入80？
秦老师 | 提问时间：12/17 20:57

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，A公司生产线租赁方案没有考虑自行购置方案下的变现收入，而F公司设备租赁方案考虑了自行购置方案下的变现收入。原因如下： 1.A公司租赁方案中，租赁期满时设备所有权以20万元的价格转让给A公司，意味着租赁期满后A公司拥有设备的所有权，因此不需要考虑自行购置方案下的变现收入。图片中A公司租赁方案的变现收入为0，是因为租赁期满后设备已归A公司所有，不存在变现收入的问题。 2.F公司租赁方案中，租赁期满设备所有权不转让，F公司不拥有设备的所有权，因此在计算租赁净现值时，需要与自行购置方案进行比较。自行购置方案下，设备在6年后有280万元的变现价值，因此在计算租赁净现值时，需要考虑这一变现收入，以评估租赁方案是否优于自行购置方案。祝您学习愉快！

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某农业种植公司，主要业务是自产自销（免征企业所得税），但是同时从事批发业务（应征企业所得税）。所属期2024年自产自销业务收入10000，成本7000；批发业务收入2000，成本800。问题：企业所得税年度申报时，具体怎么填报？
汪老师 | 提问时间：12/17 19:49

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：收入和成本，汇总后正常填报。没有其他费用的话，在7020表中填写免税所得10,000-7,000 祝您学习愉快！

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某种植公司，增值税一般纳税人，自产自销免征企业所得税，2024年发生研发费用700万元并填报在企业所得税年度申报表中的研发费用栏。问题：1.这是否正常？2.从哪些方面审核这个疑点？
小赵老师 | 提问时间：12/17 19:25

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这么处理没有问题。种植业也是允许研发费用加计扣除的。只是企业如果仅仅只有种植业务，没有多业经营的话，享受免所得税政策，是否加计扣除对企业没有影响，反正都是免税的。但是如果企业有其他不免税的业务，享受加计扣除后可以少缴企业所得税。审核的话，可以从研发项目合规性、费用归集准确性、资料完整性角度去审计。祝您学习愉快！

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本题答案可以给出吗谢谢
汪老师 | 提问时间：12/17 15:01

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：上年可持续增长率计算根据公式：可持续增长率=本期利润留存/期初股东权益利润留存=税后利润×留存率=300×80%=240 期初股东权益=期末股东权益-本期利润留存=1200-240=960 因此：可持续增长率=240/960=25% 2.本年营业净利率提高到10%，其他不变税后利润=营业收入×营业净利率=6000×10%=600 利润留存=600×80%=480 期末股东权益=1200+480=1680 期初股东权益=1200 实际增长率=(期末股东权益-期初股东权益)/期初股东权益=(1680-1200)/1200=40% 可持续增长率=480/1200=40% 本年实际增长率=上年可持续增长率=本年可持续增长率=40% 3.本年利润留存率提高到100%，其他不变税后利润=6000×5%=300 利润留存=300×100%=300 期末股东权益=1200+300=1500 期初股东权益=1200 实际增长率=(1500-1200)/1200=25% 可持续增长率=300/1200=25% 本年实际增长率=上年可持续增长率=本年可持续增长率=25% 4.本年权益乘数提高到2.5，其他不变权益乘数=总资产/股东权益=2400/1200=2 提高到2.5，总资产=股东权益×权益乘数=1200×2.5=3000 资产周转率=营业收入/总资产=6000/3000=2 营业净利率=5% 利润留存率=80% 可持续增长率=营业净利率×资产周转率×权益乘数×留存率=5%×2×2.5×80%=20% 期末股东权益=1200+(6000×5%×80%)=1200+240=1440 实际增长率=(1440-1200)/1200=20% 本年实际增长率=上年可持续增长率=本年可持续增长率=20% 5.本年资产周转次数提高到4，其他不变资产周转率=4 总资产=营业收入/资产周转率=6000/4=1500 权益乘数=总资产/股东权益=1500/1200=25 可持续增长率=5%×4×25×80%=20% 期末股东权益=1200+(6000×5%×80%)=1200+240=1440 实际增长率=(1440-1200)/1200=20% 本年实际增长率=上年可持续增长率=本年可持续增长率=20% 总结：在不同假设条件下，实际增长率和可持续增长率的计算结果取决于财务比率的变化。只要不增发新股，实际增长率等于可持续增长率。祝您学习愉快！

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财务成本管理问题4中的执行价格上限与下限答案可以给出吗谢谢
汪老师 | 提问时间：12/17 14:41

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：附认股权证债券的执行价格（行权价格）需要满足一定的上下限，以确保该债券对投资者具有吸引力，同时不会导致公司承担过高的成本。以下是执行价格的上限与下限分析： 1.执行价格的下限：执行价格不能低于公司普通股的内在价值。如果执行价格过低，公司可能在行权时遭受损失，因为投资者可以以远低于市场价值的价格购买股票。通常，执行价格应不低于公司当前股价加上预期增长价值。 2.执行价格的上限：执行价格不能过高，否则会降低认股权证的吸引力。如果执行价格远高于市场预期股价，投资者可能不会行权，导致认股权证失去价值。因此，执行价格应合理设定，使其在行权时具备一定的价值。 3.执行价格与普通股资本成本的关系：附认股权证债券的资本成本应介于普通债券市场利率和税前普通股资本成本之间。如果执行价格过高，可能导致资本成本接近普通股资本成本，从而失去附认股权证债券的融资优势。 4.执行价格的调整措施：如果附认股权证债券的税前资本成本低于普通债券市场利率，说明执行价格过高或票面利率过低，需要调整执行价格或票面利率，以提高对投资者的吸引力。 5.实际应用中的平衡：执行价格的设定需要在公司融资成本和投资者回报之间取得平衡。通常，执行价格会略高于当前股价，以反映公司未来增长的预期，同时确保投资者在行权时能获得一定收益。祝您学习愉快！

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延迟期权计算考虑期权的净现值时，从T时点折现到0时点为什么使用无风险报酬率折现？是因为延迟期间假设当成国债持有？
周老师 | 提问时间：12/17 14:04

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：计算期权这里，是假设风险是中性的，所有证券的预期报酬率都应当是无风险利率，所以在这样的情况下，用无风险利率折现。祝您学习愉快！

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A公司和B公司均为P公司集团的控股子公司，C公司为B公司设立的全资子公司。2013年5月1日，A公司以1000万元的对价取得B公司持有的C公司100%的股权。合并日C公司的账面净资产为-2000万元，其中实收资本4000万元，未弥补亏损6000万元。合并日C公司净资产的评估价值为1000万元。请问A公司在其个别报表中应该如何确认对C公司的长期股权投资呢？
小赵老师 | 提问时间：12/17 11:41

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： A公司在其个别报表中应将取得的C公司100%股权确认为长期股权投资，按实际支付的对价1000万元入账。由于A公司是独立核算的主体，其个别报表中不考虑集团内部交易的影响，因此直接以支付的现金对价确认长期股权投资。具体会计分录如下：借：长期股权投资1000 贷：银行存款1000 祝您学习愉快！

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B公司是A公司的全资子公司，现在B公司要注销了，母公司A要将B公司并账，B公司的账面如下：银行存款100万，实收资本50，盈余公积30，未分配利润20。请问A公司和B公司如何进行账务处理呢？
范老师 | 提问时间：12/17 11:24

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这属于吸收合并的情况，A公司作为母公司，直接把B公司的资产和负债纳入个别报表，不需要编制合并报表。 A公司的账务处理如下：借：银行存款100 贷：长期股权投资50 盈余公积30 未分配利润20 B公司注销时，需要将所有资产、负债和所有者权益清零，账务处理如下：借：实收资本50 盈余公积30 未分配利润20 贷：银行存款100 祝您学习愉快！

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这道真题要用到12%的年金现值系数，考试会给出来吗？
小赵老师 | 提问时间：12/17 10:38

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：考试中涉及的年金现值系数，通常会直接在题目中提供，不需要自己计算。因此，像12%的年金现值系数，如果在计算中需要用到，一般会在题目给出条件中列出，方便考生直接使用。祝您学习愉快！

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累计确认投资收益，不应该是期初的利息调整吗？为什么5年现金流入之和也是算作投资收益，他确认的不应该是银行存款吗？
小锁老师 | 提问时间：12/16 23:03

#CPA#

是这样的，就是说这部分利息，每年的需要每年确认投资收益贷方，所以影响

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注册港资企业公司流程是什么
汪老师 | 提问时间：12/16 20:48

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：很抱歉，此问题在咱们注会考试中并不涉及哦。祝您学习愉快！

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为保持生产用固定资产使用状态而发生的日常修理支出予以资本化记入固定资产成本。为什么是错的资本化支出要计入固定资产成本的呀（图片上传不上去，会计梦2 49题选项A）
范老师 | 提问时间：12/16 18:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是不对的。资本化支出确实需要计入固定资产成本，但前提是该支出满足固定资产确认条件，例如延长了固定资产的使用寿命、提升了性能或增加了新的功能。而日常修理支出是为了保持固定资产的正常使用状态，并没有改变其原有功能或使用寿命，因此不符合资本化条件。这类支出应当直接计入当期损益，如管理费用或销售费用等。祝您学习愉快！

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请老师给一个，开局不动产发票后，结转收入税金的会计分录
文文老师 | 提问时间：12/16 18:02

#CPA#

借：应收账款贷：主营业务收入或其他业务收入贷：应交税费-应交增值税（销项税额）

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老师，这种委托加工业务不涉及增值税吗
文文老师 | 提问时间：12/16 17:01

#CPA#

委托加工业务涉及增值税

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多选题，c资产负债率小于100%选项不对吗？？负责/资产不就是小于1吗？若流动比率大于1，则下列结论成立的有（　）。 A. 速动比率小于1 B. 营运资本大于0 C. 资产负债率小于100% D. 营运资本配置比率大于0
金老师 | 提问时间：12/16 15:54

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是的。资产负债率小于100%是正确的。资产负债率的计算公式是：负债总额÷资产总额。由于资产总额=负债总额+所有者权益，因此负债总额总是小于资产总额，所以资产负债率必然小于100%。因此，C选项是正确的。祝您学习愉快！

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老师，请问一下我们是国际贸易的代理公司，家锋是我们公司。进口货物的收货人是厦门鹭翔四海，厦门鹭翔四海他们没钱付税费，然后跟厦门大亮公司友谊协商，相当于厦门鹭翔四海跟厦门大亮公司借钱，让厦门大亮公司转给家锋代付税费，11月28日厦门鹭翔四海把税费转给家锋，家锋还回去给大亮。这个流程请问一下怎么做分录吖？我们家锋收到大亮转进来的钱，然后我们帮忙付款了这个税费。
朴老师 | 提问时间：12/16 15:45

#CPA#

一、家锋公司（代理公司）核心分录 1. 收到厦门大亮公司代鹭翔四海支付的税费款借：银行存款贷：其他应付款 — 厦门鹭翔四海注：大亮是代鹭翔四海付款，家锋的债务对象是实际欠款方鹭翔四海，而非大亮。 2. 家锋公司代鹭翔四海支付进口税费借：其他应收款 — 厦门鹭翔四海贷：银行存款注：税费是为鹭翔四海垫付，形成对其的应收款。 3. 11 月 28 日收到鹭翔四海转回的税费款借：银行存款贷：其他应收款 — 厦门鹭翔四海 4. 家锋公司将款项退回厦门大亮公司借：其他应付款 — 厦门鹭翔四海贷：银行存款

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本提23年行权50人是直接扣减人数，还是直接扣除行权人数的50人，23年正确的做法是什么？麻烦在解答一下为什么这么做
张老师 | 提问时间：12/16 15:40

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在2X23年，正确做法是既要考虑行权人数对预计负债的影响，也要考虑行权时支付现金导致负债的减少。在计算2X23年应确认的费用和负债时，要先计算预计未来会行权的人数对应的负债，这里预计未来会行权的人数是（120-20-10-3-50）人，然后按照公式计算负债的公允价值变动额，公式为负债的公允价值变动额＝按照预计未来会行权人数确认的负债－累计至前期已经确认的负债＋当期行权减少的负债额。当期行权减少负债额指的是在当期内，由于行权行为导致的负债减少的金额。在本题中，2X23年12月31日有50人行使股票增值权取得了现金，每份增值权现金支出额为16元，所以当期行权减少负债额为50×16×10=8000。这是因为员工行权，企业需要支付相应的现金，这部分支付出去的现金就会减少企业的负债。所以在2X23年，一方面根据预计未来行权人数调整负债，另一方面扣除当期行权支付现金导致的负债减少，这样才能准确反映企业在该期间因股份支付产生的负债情况和费用情况。祝您学习愉快！

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老师，此题c、d选项是不是不免税也不退税，答案写的是错的
小菲老师 | 提问时间：12/16 15:31

#CPA#

同学，你好答案是什么？？？ D外贸企业受其他外贸企业委托代理出口白酒：属于外贸企业代理出口应税消费品，适用免税并退税政策。

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