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长期股权投资在取得投资时为什么要对可辨认资产评估增值/减值的影响进行相应调整？
李老师 | 提问时间：10/31 09:01

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对于权益法长投和非同一控制下取得的长投，要按照公允价值口径入账，因此要对评估的增值或减值进行调整，调整为公允口径祝您学习愉快！

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①2014年12月1日，A公司以300万购入某公司股票，作为其他权益工具投资处理。月末，该股票尚未出售，公允价值为500万元。 ②2014年初应收账款余额为2600万，坏账准备余额为0。年末应收账款余额为2800万，坏账准备余额为900万。 ③2014年初A公司持有B公司40%的股权形成联营企业，初始取得成本1000万，2014年12月31日B公司公布财务数据，实现2014年度实现利润1000万，B公司未宣告分配股利。 ④2013年底A公司购入管理设备一台，购买价款 920万，残值20万，会计采用年数总和法计提折旧，税法采用直线法计提折旧，设备有效使用年限为5年。 ⑤A公司2013年12月1日以每股市价10元、每股面值1元的本公司股份900000股，以吸收合并的方式购买乙公司的全部资产。该项合并为非同一控制下的企业合并。乙公司只有库存商品和固定资产，且没有任何负债。库存商品的账面价值为13
金老师 | 提问时间：10/30 22:37

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：根据题目要求，A公司2014年需编制与所得税相关的会计分录。以下是针对各事项的处理及最终所得税分录：总结 A公司2014年与所得税相关的会计分录如下： 1.其他权益工具投资递延所得税负债：借：其他综合收益50 贷：递延所得税负债50 2.应收账款坏账准备递延所得税资产：借：递延所得税资产225 贷：所得税费用225 3.联营企业投资收益：借：长期股权投资——损益调整400 贷：投资收益400 4.固定资产折旧差异递延所得税负债：借：所得税费用15 贷：递延所得税负债15 5.所得税费用及应交税费：借：所得税费用540 递延所得税负债65 贷：递延所得税资产225 应交税费——应交所得税380 祝您学习愉快！

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合并报表逆流交易当年怎么做抵消分录，第二年未实现内部损益部分实现怎么做调整分录。举个例子吧
秦老师 | 提问时间：10/30 22:36

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：当年抵消分录（逆流交易）假设甲公司持有乙公司30%的股权，乙公司将成本为80元的商品以100元的价格卖给甲公司，甲公司将该商品作为存货，当年未对外出售。从集团整体来看，这20元（100-80）的利润属于未实现内部交易损益。在交易发生的第1年，甲公司个别报表上调减了乙公司的净利润，少确认了长期股权投资，而在合并报表上，要对长期股权投资进行恢复，同时抵销虚增的存货。分录如下：借：长期股权投资（100-80）×30% 贷：存货（100-80）×30% 2.第二年未实现内部损益部分实现的调整分录假设第二年甲公司将该存货的50%对外出售。首先分析，上一年未实现内部交易损益20元，今年实现了一半即10元。上一年做的分录在第二年涉及到年初未分配利润，因为上一年的分录影响了上一年的利润进而影响到年初未分配利润。对于已实现的部分，要将原来的分录反向冲回一部分，对于未实现的部分继续保留原来的分录性质。分录如下：借：长期股权投资（100-80）×30%×50% 年初未分配利润（100-80）×30%×50% 贷：存货（100-80）×30%×50% 投资收益（100-80）×30%×50% 这里“年初未分配利润”调整的是上一年未实现部分延续到今年实现的影响；“投资收益”是今年实现部分对投资收益的影响；“存货”是剩余未实现部分虚增的存货的调整；“长期股权投资”是对应调整。祝您学习愉快！

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为什么一般借款里面的4000不乘十二分之一，不是只计算二月吗？一般借款资本变化率的分母，是只有借款时间不同会影响分母吗，就是要乘以十二分之几，只计算几个月不用管，还有其他因素会影响吗？这题的一般借款看不太明白
郭老师 | 提问时间：10/30 16:19

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在计算2月份一般借款资本化率时，分母中的4000不乘以1/12，是因为可以默认为口径改为以月计量，相当于分母中的4000乘以了30/30。一般借款资本化率分母中，借款时间不同会影响，需要乘以相应的时间权重（如十二分之几）。除此之外，一般没有其他特殊因素影响分母计算。资本化率主要考虑借款本金及其存在的时间，只要借款在资本化期间存在，就按照相应的本金和时间纳入计算。一般借款的计算思路是：先算出一般借款资本化率，它是一个平均化的利率，反映企业使用一般借款的整体成本；再计算占用一般借款的资产支出加权平均数，考虑实际占用的金额和时间；最后用资本化率乘以资产支出加权平均数得到资本化金额。比如在一些题目中，即使某些借款在特定期间未被全部占用，计算资本化率时仍要考虑全部借款本金，以公平反映资金成本。祝您学习愉快！

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1.一般借款计算资产支出加权平均数的时候不用考虑时间吗，比如一月一号支出4000，只问你二月的利息资本化，4000不用乘十二分之一吗？ 2.只计算一个月的利息资本化时，一般借款资本化率为什么分子都乘了十二分之一，分母却不乘
秦老师 | 提问时间：10/30 15:31

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，一般借款计算资产支出加权平均数时需要考虑时间权重。如果一月一号支出4000，只计算二月的利息资本化，那么4000需要乘以12分之一，因为这笔支出在二月只存在一个月。例如，如果一月一号支出4000，那么在二月的加权平均数中，这笔支出的权重是12分之一，即4000×12分之一。 2.是的，计算一个月的利息资本化时，一般借款资本化率的分子乘了十二分之一，而分母没有乘。这是因为分子是实际发生的利息费用，而分母是本金的加权平均数。例如，如果一般借款本金是6000万元，年利率是5%，那么一个月的利息费用是6000×5%×12分之一。分母是本金的加权平均数，不需要乘以时间权重，因为本金在整个期间都是存在的。祝您学习愉快！

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报表合并中用成本法合并的结果和用权益法合并的结果是一致的吗？
于老师 | 提问时间：10/30 11:07

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您是合并报表吗？只有达到控制，即对子公司采用成本法核算的情况下，编制合并报表的时候只考虑子公司如果只是权益法核算，比如对联营、合营企业的核算，编制合并报表时它们是不纳入合并范围的另外，编制合并报表的时候，要将子公司采用成本法核算的数据调整为权益法核算，数据就会发生变动，是不一样的祝您学习愉快！

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投资决策中，有一闲置厂房在每年年末收取下一年度租金，后改为供某一项目使用，税法企业所得税目前针对租金收入一般是实际收到款项的时候产生纳税义务。但为什么丧失的租金收入在上年年末，而丧失租金的节税收益在本年年末？税法中企业所得税对于租金收入是按照合同约定的应付租金日期来确定纳税义务发生时间，感觉也没有办法在财务管理里面直接套用
王一老师 | 提问时间：10/30 10:51

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在注会财管中，对于租金收入，不管是什么时候收到的，都在本年年末纳税，即使是上年年末收到的，也在本年年末纳税。这是因为租金收入和抵税时点遵循权责发生制原则，即费用在哪一年发生，就在哪一年抵税，与实际支付时间无关。所以，虽然租金在上年年末收取，但费用发生在本年，租金抵税应在本年年末，也就是丧失租金的节税收益在本年年末，而丧失的租金收入是上一年年末实际收到租金的时间。在财务管理中，为了统一现金流的计算和分析，会采用这样的处理方式，和税法中按合同约定应付租金日期确定纳税义务发生时间有所不同，不能直接套用税法规定。祝您学习愉快！

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合并报表中说的二级合并是什么意思呢？举个例子吧
王一老师 | 提问时间：10/30 10:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：二级合并是合并报表中的“间接合并”，即母公司通过一级子公司（直接控制）间接控制二级子公司（一级子公司的子公司），将该二级子公司纳入母公司合并范围的合并过程。比如A公司是B公司的母公司，C公司是B公司的子公司，那么A编制合并报表的时候，将C公司纳入合并范围祝您学习愉快！

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.特定人员单项工伤保险，特定人员类型选择：“已享受养老金或退休金人员”，和选择“超过法定退休年龄人员（未享受养老金或退休金）”，1.有哪些区别？2.既然“已享受”养老金和“未享受”养老金的，都可以参加特定人员单项工伤保险，为什么参保时要区别情况分别选择不同的特定人员类型呢？
赵老师 | 提问时间：10/30 08:11

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：两者的区别在于是否已实际领取养老金或退休金。“已享受养老金或退休金人员”指已达到法定退休年龄并已领取养老金或退休金的人员，仍继续工作的，可纳入特定人员工伤保险范围。“超过法定退休年龄人员（未享受养老金或退休金）”指已达到法定退休年龄，但因未满足条件未领取养老金或退休金的人员，继续工作的，也可纳入特定人员工伤保险范围。 2.参保时要区别情况分别选择不同的特定人员类型，是因为企业需根据实际情况选择对应的类型进行申报，以确保参保信息准确，符合特定人员工伤保险的要求。不同类型的人员可能在参保条件、证明资料等方面存在差异，准确选择类型有助于规范参保流程和管理。祝您学习愉快！

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.特定人员类型选择：“已享受养老金或退休金人员”，和选择“超过法定退休年龄人员（未享受养老金或退休金）”，1.有哪些区别？2.既然“已享受”养老金和“未享受”养老金的，都可以参加特定人员单项工伤保险，为什么参保时要区别情况分别选择不同的特定人员类型呢？
欧阳老师 | 提问时间：10/30 08:10

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：两者的区别在于是否已实际领取养老金或退休金： -已享受养老金或退休金人员：指已达到法定退休年龄并已领取养老金或退休金的人员，仍继续工作的，可纳入特定人员工伤保险范围。 -超过法定退休年龄人员（未享受养老金或退休金）：指已达到法定退休年龄，但因未满足条件未领取养老金或退休金的人员，继续工作的，也可纳入特定人员工伤保险范围。 2.参保时区别情况分别选择不同特定人员类型，是因为企业需要根据实际情况准确申报。不同类型的人员在身份认定、证明资料等方面存在差异。企业需留存不同的资料来证明参保人员符合要求，比如“超过法定退休年龄人员（未享受养老金或退休金）”，企业要留存人员身份证复印件、未领取养老金或退休金的证明等资料。准确选择类型有助于确保参保信息的真实性和准确性，也便于后续管理和核查。祝您学习愉快！

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特定人员工伤保险，特定人员类型选择：超过法定退休年龄人员（未享受养老金或退休金），这里的人员类型是否包括未参加任何社保、但是超过法定退休年龄人员？
范老师 | 提问时间：10/30 08:07

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：包括。“超过法定退休年龄人员（未享受养老金或退休金）”指已达到法定退休年龄（如男性60岁、女工人50岁、女干部55岁），但因未满足养老保险缴费年限等条件，未领取养老金或退休金的人员。未参加任何社保的人员，必然未满足领取养老金或退休金的条件，所以这类超过法定退休年龄且未享受养老金或退休金的人员，属于特定人员工伤保险中“超过法定退休年龄人员（未享受养老金或退休金）”这一类型。祝您学习愉快！

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22年1月1日甲公司授予10管理人员每人30万份股票期权，行权条件为22年收入增长10%，仍在在职的人员可行权10万股票期权（第一批期权），23年收入增长15%，仍在在职的人员可行权20万股票期权（第二批期权）。每份期权可按照每股20元价格购买甲公司1股甲公司股票。当日甲公司市场价格为每股32元，第一期期权公允价值每份8元，第二期期权公允价值每份10元。22年12月31日收入增长12%，没人离职，预计23年没人离职且23年收入增长达到20%，当日甲公司股票每股30元。 22年确认费用=10*10*8+10*20*10/2=1800 问22年费用为什么不按照授予日公允价值32元确认费用 10*10*32+10*20*32/2=6400
范老师 | 提问时间：10/30 06:07

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在股份支付中，对于权益结算的股份支付，应按照授予日权益工具的公允价值来确认费用，而不是授予日的市场价格。在本题中，第一期期权公允价值每份8元，第二期期权公允价值每份10元，这里的公允价值是考虑了多种因素（如公司业绩、行业趋势、股票波动率、无风险利率、期权期限等）通过专业评估或复杂数学模型计算得出的，能更合理地反映期权的价值。所以计算22年确认的费用时，要使用期权的公允价值，而不是授予日甲公司股票的市场价格32元，故22年确认费用为10×10×8+10×20×10÷2=1800，而不是按照市场价格计算的10×10×32+10×20×32÷2=6400。祝您学习愉快！

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某企业所属期2024年企业所得税“应纳税所得额”为299万元，问题：1.应纳税所得额差点就达到300万元的临界点了，从哪些方面核查其享受小型微利企业所得税优惠的合规性？2.具体怎么核查？3.某企业享受小型微利企业所得税优惠，需要留存哪些备查资料？
周老师 | 提问时间：10/30 00:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：核查享受小型微利企业所得税优惠合规性的方面：可以从企业是否从事国家非限制和禁止行业，以及从业人数、资产总额、年度应纳税所得额是否符合规定标准来核查。同时要注意企业是否为仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，以及企业设立的分支机构情况。 2.具体核查方法： -对于行业性质，查阅企业的营业执照经营范围、相关行业资质证书等文件，确定企业从事的行业是否属于国家非限制和禁止行业。 -从业人数方面，查看企业的员工花名册、工资发放记录、社保缴纳记录等资料，统计从业人数。从业人数应包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数，按企业全年的季度平均值确定。 -资产总额方面，查看企业的资产负债表，按照规定计算资产总额的全年季度平均值。 -年度应纳税所得额，核查企业的财务报表、企业所得税纳税申报表等，确认应纳税所得额计算是否准确。 -对于非居民企业和分支机构情况，查看企业的注册登记文件、税务登记信息等，判断是否存在不符合小型微利企业规定的情况。 3.企业享受小型微利企业所得税优惠需留存的备查资料：虽然政策未明确规定具体的留存备查资料，但企业通常应留存能够证明其符合小型微利企业条件的相关资料，如证明从业人数的员工花名册、工资表、社保缴纳记录；证明资产总额的资产负债表；反映应纳税所得额计算过程的财务报表、纳税调整明细表等。汇算清缴时，企业通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”“应纳税所得额”等栏次履行备案手续。祝您学习愉快！

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若某高新技术企业连续几年“未享受”研发费用加计扣除优惠，是否需要核查该企业是否符合高新技术企业相关条件？从哪些方面核查该企业是否符合高新技术企业相关条件？
张老师 | 提问时间：10/29 23:52

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，需要核查该企业是否符合高新技术企业相关条件。高新技术企业享受研发费用加计扣除等税收优惠政策的前提是其持续符合高新技术企业的认定条件。如果企业连续几年未享受相关优惠，可能存在资质变化或不符合条件的情况，因此需要核查以下方面： 1.高新技术企业证书有效期：核查企业是否在有效期内持有高新技术企业证书，证书通常有效期为三年，到期后需重新认定。 2.企业主营业务是否仍属于高新技术领域：高新技术企业需从事《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围，核查其主营业务是否仍符合该领域。 3.研发费用投入比例是否达标：高新技术企业需满足最近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例要求（如销售收入5000万元以下的，比例不低于5%）。 4.高新技术产品（服务）收入占比：核查企业最近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例是否达到60%以上。 5.科技人员占比：高新技术企业需满足科技人员占企业职工总数的比例不低于10%的要求。 6.知识产权情况：核查企业是否持续拥有核心自主知识产权，如专利、软件著作权等。通过以上核查，可以判断企业是否仍符合高新技术企业认定条件，从而决定其是否具备享受相关税收优惠的资格。祝您学习愉快！

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上年编制合并报表母公司应收子公司100万，上年合并报表时编制了抵消分录借：应付账款贷：应收账款100，如果今年母公司应收子公司的应收账款还是100万，或者90万，或者150万，那针对今年这三种情况编制合并报表怎么做抵消分录呢？上年做的抵消分录今年还需要继续做吗？
李老师 | 提问时间：10/29 19:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：按照本年应收子公司的金额100/90/150做分录即可：借：应付账款100/90/150 　　贷：应收账款100/90/150 因为上年作的分录只是合报的分录，并不会影响个报的处理，本年合报编制分录还是根据个报数据作，所以本年按照实际应收子公司账款的金额作抵消分录即可祝您学习愉快！

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母公司控制子公司，母公司持有子公司70%的股份，子公司发放现金股利的情况下，合并净利润为什么只是减去母公司发股利享有的份额？
金老师 | 提问时间：10/29 18:45

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在计算合并净利润时，通常是“合并报表中的合并净利润=母公司当年实现净利润+子公司调整后净利润”。在母子公司是非同控合并，存在子公司发放现金股利等情况时，子公司调整后的净利润=子公司当年实现净利润-子公司存货公允价值增值已实现部分+内部逆流交易存货当年对外出售部分-子公司分配现金股利。母公司实现的净利润中已经考虑了子公司分配股利时母公司确认的投资收益这一金额。合并净利润主要是将母子公司作为一个整体来计算的，减去子公司分配现金股利部分，是为了避免重复计算，因为子公司的净利润在计算时包含了用于分配股利的这部分，而母公司在确认投资收益时也涉及到这部分股利，所以要进行相应调整，减去的是子公司分配现金股利中母公司享有的份额，以准确反映合并主体的真实盈利情况。祝您学习愉快！

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如何理解免税合并下形成的商誉确认递延负债的话会陷入无休止的循环？
赵老师 | 提问时间：10/29 18:24

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在免税合并中，如果存在评估增值，通常会确认递延所得税负债。然而，这种确认可能导致循环计算问题。具体来说，当评估增值导致递延所得税负债时，这部分递延所得税负债会减少被购买方可辨认净资产的公允价值，从而影响商誉的计算。而商誉的调整又会影响递延所得税负债的计算，形成一个循环。为了避免这种循环，通常在所得税章节中不确认暂时性差异。但在合并报表中，为了更准确地反映经济实质，仍然会确认递延所得税负债。这样做的目的是确保合并报表的公允性和真实性，尽管在计算过程中需要特别注意避免循环影响。祝您学习愉快！

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老师您好，在注会财管中，如果本年的租金要在上年年末支付，那么本年租金抵税时点是在上年年末还是本年年末？抵税时点是按照权责发生制来确定的吗，费用在哪年发生，就在哪年抵税，抵税时点与费用实际在哪年支付无关。是这样确定吗？怎么有人说上年交下一年的租金，那抵税也在上一年啊，我看正保的老师的讲义是错开的，到底哪个对啊，我今年考试是按错开做的题，如果本身就教错了那可太无语了。
汪老师 | 提问时间：10/29 17:26

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，您理解得对，抵税时点是按照权责发生制来确定的，费用在哪年发生，就在哪年抵税，与实际支付时间无关。如果本年的租金在上年年末支付，但该租金对应的是本年的费用，那么抵税时点应在本年年末，而不是上年年末。因为权责发生制强调的是费用和收入的归属期间，而不是现金的收付时间。至于您提到的“上年交下一年的租金，抵税也在上一年”的说法，这种观点是错误的，不符合权责发生制的要求。正确的做法是，即使租金在上年年末支付，只要该租金对应的是本年的费用，就应在本年年末进行抵税。因此，您在考试中应按照费用发生期间（即本年）进行抵税处理，而不是按照支付时间（即上年）处理。祝您学习愉快！

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如果考虑税率13%的话账务处理是不是这样处理的吗分录是这样吗
小赵老师 | 提问时间：10/29 17:06

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，分录基本是这样处理的。不过在考虑税率13%的情况下，确认收入分录中的销项税计算应该是按照市场价格8000万元来计算，销项税额为8000×13%=1040，所以确认收入分录没问题。结转成本分录记录了销售房屋所对应的成本，将开发产品的成本结转到主营业务成本，分录也是正确的。每年摊销分录描述了将长期待摊费用按照服务期限进行摊销，计入管理费用并确认应付职工薪酬，同时减少长期待摊费用，分录同样正确。具体分录如下：确认收入分录：借：银行存款6000 长期待摊费用3040 贷：主营业务收入8000 应交税费-销项税1040 结转成本分录：借：主营业务成本4200 贷：开发产品4200 每年摊销分录：借：管理费用608 贷：应付职工薪酬608 借：应付职工薪酬608 贷：长期待摊费用608 祝您学习愉快！

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合并报表中子公司存在逆流交易时，虚增了子公司的利润，导致少数股东损益增多，为什么要做借：少数股东权益贷：少数股东损益呢？既然少数股东损益虚增了，那冲减的时候应当借：少数股东损益啊，这里边为什么是贷：少数股东损益呢？
汪老师 | 提问时间：10/29 16:37

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这是因为少数股东损益比较特殊，贷记它表示减少。少数股东权益是所有者权益类科目，借方表示减少，贷方表示增加；少数股东损益是未分配利润抵减项，借方表增加，贷方表示减少。所以在合并报表中调整因逆流交易虚增的少数股东损益时，要做“借：少数股东权益贷：少数股东损益”的分录。祝您学习愉快！

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增值税小规模纳税人，某季度收入超过起征点，增值税申报未开票收入时，是直接将未开票收入加在第一行“应征增值税不含税销售额”？还是要将未开票收入和开具普通发票收入的和，填报在申报表第3行“其他增值税发票不含税销售额”中？
范老师 | 提问时间：10/29 13:28

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是。对于增值税小规模纳税人，如果某季度收入超过起征点，未开票收入应直接填写在申报表第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”或第4栏“应征增值税不含税销售额（5%征收率）”中，具体根据适用的征收率确定。开具的普通发票收入，应单独填写在第3行“其他增值税发票不含税销售额”中。未开票收入和开具普通发票收入不能合并填报在第3行。祝您学习愉快！

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增值税小规模纳税人增值税申报未开票收入时，是直接将未开票收入加在第一行“应征增值税不含税销售额”？还是要将未开票收入和开具普通发票收入的和，填报在申报表第3行“其他增值税发票不含税销售额”中？
金老师 | 提问时间：10/29 13:22

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是。增值税小规模纳税人申报未开票收入时，不能直接将其加在第一行“应征增值税不含税销售额”或第3行“其他增值税发票不含税销售额”中。具体填报方式需根据销售额是否超过起征点来判断： 1.如果未开票收入与开具普通发票收入的合计金额未超过起征点（如按月申报不超过10万元，按季申报不超过30万元），则应将未开票收入填写在“小微企业免税销售额”或“未达起征点销售额”栏次中。 2.如果合计金额超过起征点，则需将未开票收入单独填写在“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”或“应征增值税不含税销售额（5%征收率）”栏次中，而开具普通发票的收入则填写在“税务机关代开发票不含税销售额”栏次中。因此，未开票收入和开具普通发票收入不能合并填写在第3行“其他增值税发票不含税销售额”中。祝您学习愉快！

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老师您好！合并报表中母子公司存在逆流交易的话，为什么还要做分录：借：少数股东权益贷：少数股东损益？少数股东权益减少？少数股东损益增加？如何理解呢？
秦老师 | 提问时间：10/29 10:37

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，这个分录的目的是为了调整逆流交易对少数股东权益和损益的影响。在合并报表中，如果存在逆流交易（即母公司从子公司购买资产），交易中可能包含未实现的内部交易损益。这部分损益需要在合并报表中进行调整，以避免虚增利润。由于子公司中存在少数股东，因此调整时也需要考虑少数股东的份额。具体来说： 1.借：少数股东权益：表示少数股东所享有的未实现损益部分被冲减，因此其权益减少。 2.贷：少数股东损益：表示少数股东应分摊的未实现损益部分被调整，因此其损益增加。通过这个分录，合并报表中少数股东权益和损益的金额会更准确地反映实际的经济实质，避免因内部交易导致的虚增。祝您学习愉快！

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老师您好！分期销售商品为什么确认递延所得税资产和递延所得税负债，给个案例吧
汪老师 | 提问时间：10/29 10:19

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：分期销售商品确认递延所得税资产和递延所得税负债，主要是因为会计和税法在收入确认时点上的差异。会计上，企业可能在商品交付时确认收入，而税法上可能要求在收到现金时才确认收入。这种差异会导致暂时性差异，从而产生递延所得税资产或负债。案例说明假设某公司2025年1月1日销售一批商品，合同总价为100万元，约定分5年等额收回（每年20万元）。会计上，公司按照权责发生制确认收入，即在商品交付时确认全部100万元收入。而税法上，由于采用收付实现制，公司只能在每年实际收到20万元时确认收入。会计处理： -2025年1月1日，公司确认收入100万元，并结转成本80万元，利润20万元。 -2025年12月31日，公司实际收到20万元，税法上确认收入20万元，应纳税所得额为20万元。税法处理： -2025年12月31日，税法上确认收入20万元，应纳税所得额为20万元。差异分析： -会计利润为20万元，税法利润为20万元，但会计上已确认全部100万元收入，而税法上只确认了20万元收入。 -这种差异导致未来4年（2026-2029年）会计利润会比税法利润少80万元，从而减少未来应纳税所得额。递延所得税资产确认： -由于未来4年应纳税所得额减少80万元，假设税率为25%，则递延所得税资产为20万元（80万元×25%）。会计分录： ``` 借：递延所得税资产20 贷：所得税费用20 ``` 解释分期销售商品时，会计上提前确认收入，而税法上延迟确认收入，导致暂时性差异。这种差异使得企业在未来期间可以少缴税，因此确认递延所得税资产。祝您学习愉快！

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如何区分是应税合并形成的商誉还是免税合并形成的商誉呢？
金老师 | 提问时间：10/29 10:17

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：可以从被合并方是否需要交税的角度来区分应税合并和免税合并，进而区分二者形成的商誉。应税合并指合并过程需要交纳所得税，取得的资产等按公允价值计量；免税合并则是合并过程不需要缴纳所得税，取得的资产按原计税基础计量。具体情况如下： 1.应税合并：被合并企业按照公允价值转让和处置资产，并缴纳所得税；合并企业接受被合并企业的资产，计税基础为公允价值。同一控制下按账面价值核算，会产生递延所得税；非同一控制下按公允价值核算，不产生递延所得税。 2.免税合并：合并企业接受被合并企业的资产，计税基础为原账面价值；被合并企业不缴纳所得税。同一控制下按账面价值核算，不产生递延所得税；非同一控制下按公允价值核算，产生递延所得税。从税法角度看，非同一控制下的企业合并分为应税合并和免税合并。对于商誉，应税合并初始确认时账面价值一般等于计税基础，后续计量为商誉初始成本减去商誉减值准备（会计），计税基础是商誉初始成本减去摊销（税法）；免税合并形成应纳税暂时性差异，不确认递延所得税，后续计量不产生递延所得税。祝您学习愉快！

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某水电站，属于内资个体，增值税小规模纳税人，相关土地属于集体土地，乡政府、村委会以及村民都占有股份，其中乡政府占有大部分股份，目前纳税主体也是该乡政府。该乡政府还管理了其他出租房屋和商铺，也是纳税主体。问题：1.该乡政府如果将上面的资产交给该乡政府的强镇公司管理、纳税，是否可行？如果可行，需要签订哪些合同来确保法律上合规？2.交给公司管理后，从乡政府单一主体来看，涉及哪些税费？涉及税费有哪些变化？税负是增加还是减少了？3.交给公司管理后，该公司涉及哪些税费？4，交给该公司管理后，整体税负即从乡政府和该公司共同构成的整体来看，税负是增加还是减少了？理由是什么？5.综合来看,该乡政府自己来管理相关资产并纳税，交给强镇公司管理、纳税，选择哪一个更加好？
王一老师 | 提问时间：10/29 08:03

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：该乡政府将资产交给强镇公司管理、纳税是可行的，以下是对各个问题的详细分析： 1.可行性及合同签订可行性：乡政府可以将资产交给强镇公司管理、纳税，如南通市通州区川姜镇人民政府就有将镇资委托给村居或国有公司管理的情况，只要符合相关规定和程序即可。合同签订：需要签订资产托管协议，明确资产范围、权属、双方权利与责任等内容。也可参考扶贫资产管理合同范本，明确资产运营方案、收益分配机制、风险防控与处置等事项。此外，根据南陵县三里镇人民政府民商事合同管理办法，对于标的金额较大的合同，还需经过相关审核程序。 2.交给公司管理后乡政府涉及的税费涉及税费：如果乡政府将资产交给公司管理后，从公司取得收益，可能涉及企业所得税。若资产所有权发生转移，还可能涉及增值税、土地增值税、印花税等。税费变化及税负影响：若乡政府只是将资产委托给公司管理，自身不取得额外收益，那么其税费可能基本不变。但如果取得收益，且收益适用的税率与之前自己管理资产时的税率不同，税负可能会发生变化。比如，若之前乡政府出租房屋和商铺按小规模纳税人缴纳增值税，征收率为3%，现在取得的收益若按企业所得税税率25%计算，税负可能会增加，具体需根据实际收益情况计算。 3.交给公司管理后公司涉及的税费增值税：若公司提供资产管理服务，属于现代服务，一般纳税人适用税率为6%，小规模纳税人适用征收率为3%。如果涉及资产的出租、销售等，还需根据具体情况缴纳增值税，如出租不动产，一般纳税人适用9%的税率，小规模纳税人适用5%的征收率。企业所得税：公司取得的经营所得需要缴纳企业所得税，税率一般为25%。印花税：在签订相关合同、协议时，可能需要缴纳印花税，如资产托管协议、租赁合同等，不同合同适用的税率不同。其他税费：根据公司实际经营情况，还可能涉及房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税、教育费附加等。 4.整体税负变化及理由税负变化：整体税负可能增加，也可能减少，具体取决于多种因素。理由：一方面，公司管理资产后，可能会因为规模效应、专业的税务筹划等，降低整体的税务成本，使税负减少。例如，公司可以将不同资产的收益进行合理调配，充分利用税收优惠政策等。另一方面，如果公司的税务处理不当，或者公司适用的税率较高，可能会导致整体税负增加。比如，公司作为一般纳税人，其增值税税率可能高于乡政府之前作为小规模纳税人时的征收率，且公司还需缴纳企业所得税等，可能会使整体税负上升。 5.综合选择乡政府自行管理：优点是对资产的控制力度较强，税收管理相对简单，若自身税务处理能力较强，且资产规模较小，可能税负较低。缺点是可能缺乏专业的运营管理能力，难以实现资产的最大化增值。交给强镇公司管理：优点是可以借助公司的专业管理经验和资源，提高资产的运营效率和收益水平。若公司能够进行有效的税务筹划，也可能降低整体税负。缺点是需要签订相关合同，明确双方权利义务，可能存在一定的合同风险，且如果公司管理不善，可能会影响资产的安全和收益。祝您学习愉快！

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某水电站，属于内资个体，增值税小规模纳税人，相关土地属于集体土地。问题：该水电站过户给别人时，是否需要缴纳土地增值税？判断依据有哪些？
小赵老师 | 提问时间：10/29 08:02

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，该水电站过户给别人时需要缴纳土地增值税。判断依据： 1.纳税主体：土地增值税的纳税人包括转让国有或集体土地使用权并取得收入的单位和个人。该水电站属于内资个体，符合纳税主体范围。 2.征税范围：土地增值税针对有偿转让土地使用权的行为。水电站过户属于土地使用权的有偿转让，无论土地是国有还是集体性质，均在征税范围内。 3.税率规定：土地增值税按增值额实行30%-60%的累进税率，与土地性质无关。因此，该水电站过户时涉及土地使用权的有偿转让，需依法缴纳土地增值税。祝您学习愉快！

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这里长期待摊费用是不是应该是3040 差价2000+税率1040加起来3040
金老师 | 提问时间：10/29 00:04

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您的计算思路是正确的。因为题干中没有给出税率，所以应该是不用考虑税率，如果给出了税率，应该为2000+2000×税率祝您学习愉快！

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内资个体的电站，增值税小规模纳税人，该电站过户时，先办理经营所得清算。 -再按转让所得计算并缴纳个人所得税。问题：1.办理经营所得清算和按转让所得计算并缴纳个税，这两个环节在逻辑上和数量上是怎么衔接的？2.为什么要先清算，再按照财产转让所得缴纳个税？如果先按照财产转让所得缴纳个税，再清算，为什么又不可以？3.请举例子说明，清算时具体怎么计算？按照财产转让所得缴纳个税时，具体怎么计算？
欧阳老师 | 提问时间：10/28 23:36

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：内资个体的电站过户时，先办理经营所得清算，再按转让所得计算并缴纳个人所得税：逻辑上的衔接：经营所得清算主要是对个体工商户在整个经营期间的生产经营成果进行总结和核算，确定其应纳税的经营所得额。而按转让所得计算缴纳个税，则是针对电站过户这一特定的财产转让行为所产生的收益进行征税。先清算经营所得，是为了准确反映个体工商户在正常经营过程中的纳税义务，然后再对转让电站这一额外的财产转让行为单独计算个税，这样可以清晰地区分不同性质的所得，确保税收计算的准确性和合理性。数量上的衔接：经营所得清算的结果会影响个体工商户的整体税负情况，但与转让所得个税的计算没有直接的数量加减关系。转让所得个税是根据电站转让的收入额减除财产原值和合理费用后的余额来计算的。不过，经营所得清算中确定的一些扣除项目和亏损等情况，可能会在一定程度上影响个体工商户的资金状况和后续的纳税能力。先清算再按转让所得缴纳个税的原因：个体工商户的经营所得和财产转让所得属于不同性质的所得，适用不同的税率和计算方法。先进行经营所得清算，能够准确计算出个体工商户在经营期间的应纳税额，体现了对其日常经营活动的税收征管。如果先按财产转让所得缴纳个税，再清算经营所得，可能会导致经营所得的计算不准确，无法全面反映个体工商户的经营状况和纳税义务。祝您学习愉快！

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疫情期间，对逾期申报等税收违法行为不予处罚，问题：对于广东省而言，这里的疫情期间具体包括哪些时间段？
于老师 | 提问时间：10/28 23:03

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对于广东省而言，疫情期间对逾期申报等税收违法行为不予处罚的时间段，通常是指国家或地方政府为应对疫情而明确规定的特殊时期。根据国家税务总局和地方政府的相关公告，疫情期间的特殊政策一般包括以下时间段： 1.2020年1月起至2020年6月底：这是疫情初期，国家税务总局多次发文，对受疫情影响的纳税人、缴费人，依法办理延期申报、延期缴纳税款等事项。 2.2021年延续政策：部分地区在2021年继续对受疫情影响的纳税人提供支持，允许在一定期限内补办相关涉税事项，不视为逾期。 3.2022年阶段性政策：为应对疫情反复，部分地区在2022年也出台了阶段性税收支持措施，允许纳税人因疫情影响未能按时申报或缴纳税款的，可申请补办，不作处罚。 4.2023年部分地区延续政策：部分地方政府在2023年继续对受疫情影响的纳税人提供支持，但具体政策需以当地税务机关公告为准。需要注意的是，疫情期间的特殊政策通常要求纳税人主动说明情况，并在规定时间内补办相关手续。如果纳税人未及时补办，可能不再适用“不予处罚”的规定。具体政策以广东省税务局发布的公告为准。祝您学习愉快！

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