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ai刷刷刷市价比率单选第六题，如果题目问市盈率，是这样算吗？
秦老师 | 提问时间：11/01 13:21

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，如果题目问的是市盈率，可以按照上述方式计算。市盈率的计算公式是：每股市价÷每股收益。其中，每股收益的计算需要使用普通股加权平均股数，而不是期末股数。在本题中，由于涉及了增发和回购，因此需要根据时间权重计算加权平均股数。计算出加权平均股数为100万股，净利润为100万元，则每股收益为1元。每股市价为36元，因此市盈率为36÷1=36倍。这种计算方式是正确的，符合市盈率的计算逻辑。祝您学习愉快！

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ppp项目建造期间为啥会有收入？
于老师 | 提问时间：11/01 11:30

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在PPP项目中，建造期间有收入是因为满足了收入确认的条件。在建造期间，企业提供了建造服务，若未来收取的金额确定、交易价格也确定，虽然建造期间和运行期间的单独售价一般难以估计，不像一般商品有明确单独售价，但可运用成本加成法来计算对应收入金额。并且，收入确认方法有不同选择，只有在项目完全完成后，或者客户验收合格后，才能一次性确认全部的建造合同收入。企业需结合自身业务特点、实际情况以及会计准则要求，合理选择适合的收入确认方法，以确保财务报告的真实性和准确性。祝您学习愉快！

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A公司所得税第五问的分录
金老师 | 提问时间：10/31 21:16

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：首先分析库存商品的影响： -库存商品账面价值1300000元，公允价值1500000元，差异为200000元。A公司取得的乙公司库存商品全部在2014年出售，这200000元的差异会影响当期利润。 -由于税法上按账面价值扣除成本，会计上按公允价值结转成本，所以会产生应纳税暂时性差异200000元。 -递延所得税负债=200000×25%=50000元。 -分录为：借：所得税费用50000 贷：递延所得税负债50000 2.然后分析固定资产的影响： -固定资产账面价值9000000元，公允价值8000000元，差异为-1000000元。 -会计与税法对固定资产均采用平均年限法、按10年计提折旧，不考虑残值。每年会计折旧=8000000÷10=800000元，税法折旧=9000000÷10=900000元。 -每年产生可抵扣暂时性差异=900000-800000=100000元。 -递延所得税资产=100000×25%=25000元。 -分录为：借：递延所得税资产25000 贷：所得税费用25000 综合起来，第五问相关的分录为：借：所得税费用25000 递延所得税资产25000 贷：递延所得税负债50000 祝您学习愉快！

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每年年末收取下一年度的租金，是必须有“每年营业现金流量和租金对税的影响都发生在当年年末”这个先行条件才可以错期抵税的吗？税法中企业所得税对于租金收入是按照合同约定的应付租金日期来确定纳税义务发生时间，感觉也没有办法在财务管理里面直接套用。我今年考试遇到同样的情况了，是按错期来处理的，要是注协不给算对可就闹笑话了。不过如果只是这块错了，中间年份的现金流和现值算对了的话是不是也有分？
小赵老师 | 提问时间：10/31 21:02

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，必须有“每年营业现金流量和租金对税的影响都发生在当年年末”这个前提，才可以实现错期抵税。在注会财管中，租金收入和抵税时点的处理遵循权责发生制原则，即租金收入和费用的确认以经济实质发生的时间为准，而不是以实际收付时间为准。如果租金是在上年年末收取，但经济实质上属于本年度的收入，那么纳税义务和抵税时点应归属于本年年末。因此，如果题目中明确租金收入属于本年，即使实际收取在上年年末，其对税的影响也应放在本年年末处理。如果在计算中忽略了这个前提，直接将租金收入和抵税放在同一时点，可能会导致答案错误。在考试中，如果题目没有明确说明租金收入的归属年份，但你根据权责发生制原则合理判断并错期处理，通常会被认可。如果中间年份的现金流和现值计算逻辑正确，即使租金部分有误，也可能获得部分分数。祝您学习愉快！

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到了第二年6万的逆流内部未实现损益实现了，是体现在子公司的利润报表上吗？
李老师 | 提问时间：10/31 17:01

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，到了第二年，6万元的逆流内部未实现损益实现了，会体现在子公司的利润表上。具体来说，如果在第一年存在逆流交易形成的未实现内部损益（例如子公司将商品卖给母公司，但母公司尚未对外出售），这部分损益在第一年合并报表中需要进行抵销，以避免虚增利润。但到了第二年，如果母公司将该商品对外出售，那么这部分损益就实现了，会体现在子公司的利润表中，因为子公司在第一年已经确认了相应的收入和成本。因此，在第二年，当未实现损益实现后，合并报表中不再需要抵销这部分损益，而是将其作为子公司已实现的利润进行合并处理。祝您学习愉快！

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甲公司持有子公司70%的股权，子公司当年80万的商品卖给母公司100万，当年全部没有售出去，第二年销售了30%，第一年，第二年连续两年怎么做会计分录呢？
周老师 | 提问时间：10/31 16:28

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：第一年：子公司将商品卖给母公司，形成了未实现内部交易损益，在编制合并报表时需要进行抵销。未实现内部交易损益=100-80=20（万）会计分录如下：借：营业收入100 贷：营业成本80 存货20 第二年：第二年母公司对外销售了30%，意味着有30%的未实现内部交易损益在第二年得以实现。已实现的内部交易损益=20×30%=6（万）会计分录如下：借：年初未分配利润20 贷：营业成本20 借：营业成本6 贷：存货6 祝您学习愉快！

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自购买日算起12个月以后对企业合并成本或合并中取得的可辨认资产、负债价值的调整，应当按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》的原则进行处理，即对于企业合并成本、合并中取得可辨认资产、负债公允价值等进行的调整，应作为前期差错处理。其中涉及合并成本的，应调整投资成本但不调整商誉；如果只涉及合并中取得的可辨认资产、负债的，不应调整投资成本，也不调整商誉.老师好，这里具体怎么调整，方便分别给个案例吗？
欧阳老师 | 提问时间：10/31 13:21

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：以下为你分别举例说明涉及合并成本和只涉及可辨认资产、负债的调整情况：涉及合并成本的调整案例 A公司于2024年1月1日非同一控制下合并B公司，合并成本暂时确定为5000万元，B公司可辨认净资产公允价值为4000万元，当时确认商誉1000万元（5000-4000）。2025年3月1日（自购买日起超过12个月），A公司发现合并成本实际应为5200万元。这种情况下，应调整投资成本但不调整商誉。分录如下：借：长期股权投资200 贷：银行存款等200 只涉及可辨认资产、负债的调整案例 C公司于2024年1月1日非同一控制下合并D公司，合并成本为6000万元，D公司可辨认资产、负债公允价值暂时确定为5000万元，确认商誉1000万元（6000-5000）。2025年4月1日（自购买日起超过12个月），C公司发现D公司一项固定资产公允价值少计了300万元。此时，不应调整投资成本，也不调整商誉。分录如下：借：固定资产300 贷：资本公积300 祝您学习愉快！

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母公司甲拥有子公司乙公司70%的股权，子公司把80万的商品100万卖给甲公司，当年销售了30%，第二年有销售了20%，合并报表第一年、第二年怎么做调整抵消分录呢
小赵老师 | 提问时间：10/31 13:18

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：第一年调整抵消分录子公司乙将商品以100万卖给母公司甲，成本为80万，内部交易利润为20万。当年销售了30%，即未实现利润为20万×30%=6万。抵消分录如下： ``` 借：营业收入 100万×30% 贷：营业成本 80万×30% 存货 6万 ``` 2.第二年调整抵消分录第二年销售了20%，即未实现利润为20万×20%=4万。抵消分录如下： ``` 借：营业收入 100万×20% 贷：营业成本 80万×20% 存货 4万 ``` 3.解释 -内部交易中，子公司乙向母公司甲销售商品，存在未实现利润，需在合并报表中抵消。 -每年根据销售比例抵消当年的营业收入、营业成本和存货中未实现利润部分。 -未实现利润部分体现在“存货”科目中，需全额抵消。祝您学习愉快！

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长期股权投资在取得投资时为什么要对可辨认资产评估增值/减值的影响进行相应调整？
李老师 | 提问时间：10/31 09:01

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对于权益法长投和非同一控制下取得的长投，要按照公允价值口径入账，因此要对评估的增值或减值进行调整，调整为公允口径祝您学习愉快！

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①2014年12月1日，A公司以300万购入某公司股票，作为其他权益工具投资处理。月末，该股票尚未出售，公允价值为500万元。 ②2014年初应收账款余额为2600万，坏账准备余额为0。年末应收账款余额为2800万，坏账准备余额为900万。 ③2014年初A公司持有B公司40%的股权形成联营企业，初始取得成本1000万，2014年12月31日B公司公布财务数据，实现2014年度实现利润1000万，B公司未宣告分配股利。 ④2013年底A公司购入管理设备一台，购买价款 920万，残值20万，会计采用年数总和法计提折旧，税法采用直线法计提折旧，设备有效使用年限为5年。 ⑤A公司2013年12月1日以每股市价10元、每股面值1元的本公司股份900000股，以吸收合并的方式购买乙公司的全部资产。该项合并为非同一控制下的企业合并。乙公司只有库存商品和固定资产，且没有任何负债。库存商品的账面价值为13
金老师 | 提问时间：10/30 22:37

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：根据题目要求，A公司2014年需编制与所得税相关的会计分录。以下是针对各事项的处理及最终所得税分录：总结 A公司2014年与所得税相关的会计分录如下： 1.其他权益工具投资递延所得税负债：借：其他综合收益50 贷：递延所得税负债50 2.应收账款坏账准备递延所得税资产：借：递延所得税资产225 贷：所得税费用225 3.联营企业投资收益：借：长期股权投资——损益调整400 贷：投资收益400 4.固定资产折旧差异递延所得税负债：借：所得税费用15 贷：递延所得税负债15 5.所得税费用及应交税费：借：所得税费用540 递延所得税负债65 贷：递延所得税资产225 应交税费——应交所得税380 祝您学习愉快！

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合并报表逆流交易当年怎么做抵消分录，第二年未实现内部损益部分实现怎么做调整分录。举个例子吧
秦老师 | 提问时间：10/30 22:36

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：当年抵消分录（逆流交易）假设甲公司持有乙公司30%的股权，乙公司将成本为80元的商品以100元的价格卖给甲公司，甲公司将该商品作为存货，当年未对外出售。从集团整体来看，这20元（100-80）的利润属于未实现内部交易损益。在交易发生的第1年，甲公司个别报表上调减了乙公司的净利润，少确认了长期股权投资，而在合并报表上，要对长期股权投资进行恢复，同时抵销虚增的存货。分录如下：借：长期股权投资（100-80）×30% 贷：存货（100-80）×30% 2.第二年未实现内部损益部分实现的调整分录假设第二年甲公司将该存货的50%对外出售。首先分析，上一年未实现内部交易损益20元，今年实现了一半即10元。上一年做的分录在第二年涉及到年初未分配利润，因为上一年的分录影响了上一年的利润进而影响到年初未分配利润。对于已实现的部分，要将原来的分录反向冲回一部分，对于未实现的部分继续保留原来的分录性质。分录如下：借：长期股权投资（100-80）×30%×50% 年初未分配利润（100-80）×30%×50% 贷：存货（100-80）×30%×50% 投资收益（100-80）×30%×50% 这里“年初未分配利润”调整的是上一年未实现部分延续到今年实现的影响；“投资收益”是今年实现部分对投资收益的影响；“存货”是剩余未实现部分虚增的存货的调整；“长期股权投资”是对应调整。祝您学习愉快！

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购买股权的交易费用要长期股权投资进成本吗，发行股权的交易费用要进长期股权投资进成本吗
董孝彬老师 | 提问时间：10/30 19:43

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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　【例·单选题】（2023年）甲公司、丙公司均为制造型企业，甲公司以其持有的作为存货核算的机器设备与丙公司持有的联营企业乙公司30％的股权进行置换。假设具有商业实质，换入资产和换出资产公允价值均能可靠计量。下列说法正确的是（　）。　　A.甲公司以换出机器设备的公允价值计算收入　　B.甲公司将换出机器设备的公允价值与账面价值之间的差额计入资产处置损益　　C.丙公司以换出股权的账面价值计算机器设备的成本　　D.丙公司将换出股权的公允价值与账面价值之间的差额计入投资收益这个题目不理解选什么，可以解释一下吗
董孝彬老师 | 提问时间：10/30 17:39

#CPA#

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

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老师，我们公司供应商给我们多开了一张发票，款应该是不会再付了，现在应付我不想挂着了，应该如何调账呢
家权老师 | 提问时间：10/30 17:27

#CPA#

那个不需要做账就行

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为什么一般借款里面的4000不乘十二分之一，不是只计算二月吗？一般借款资本变化率的分母，是只有借款时间不同会影响分母吗，就是要乘以十二分之几，只计算几个月不用管，还有其他因素会影响吗？这题的一般借款看不太明白
郭老师 | 提问时间：10/30 16:19

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在计算2月份一般借款资本化率时，分母中的4000不乘以1/12，是因为可以默认为口径改为以月计量，相当于分母中的4000乘以了30/30。一般借款资本化率分母中，借款时间不同会影响，需要乘以相应的时间权重（如十二分之几）。除此之外，一般没有其他特殊因素影响分母计算。资本化率主要考虑借款本金及其存在的时间，只要借款在资本化期间存在，就按照相应的本金和时间纳入计算。一般借款的计算思路是：先算出一般借款资本化率，它是一个平均化的利率，反映企业使用一般借款的整体成本；再计算占用一般借款的资产支出加权平均数，考虑实际占用的金额和时间；最后用资本化率乘以资产支出加权平均数得到资本化金额。比如在一些题目中，即使某些借款在特定期间未被全部占用，计算资本化率时仍要考虑全部借款本金，以公平反映资金成本。祝您学习愉快！

阅读 48

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我们公司外购了一批产品是用作卖的，但是赠送了一批，赠送的这批怎么做账
文文老师 | 提问时间：10/30 16:15

#CPA#

赠送的视同销售处理

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1.一般借款计算资产支出加权平均数的时候不用考虑时间吗，比如一月一号支出4000，只问你二月的利息资本化，4000不用乘十二分之一吗？ 2.只计算一个月的利息资本化时，一般借款资本化率为什么分子都乘了十二分之一，分母却不乘
秦老师 | 提问时间：10/30 15:31

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，一般借款计算资产支出加权平均数时需要考虑时间权重。如果一月一号支出4000，只计算二月的利息资本化，那么4000需要乘以12分之一，因为这笔支出在二月只存在一个月。例如，如果一月一号支出4000，那么在二月的加权平均数中，这笔支出的权重是12分之一，即4000×12分之一。 2.是的，计算一个月的利息资本化时，一般借款资本化率的分子乘了十二分之一，而分母没有乘。这是因为分子是实际发生的利息费用，而分母是本金的加权平均数。例如，如果一般借款本金是6000万元，年利率是5%，那么一个月的利息费用是6000×5%×12分之一。分母是本金的加权平均数，不需要乘以时间权重，因为本金在整个期间都是存在的。祝您学习愉快！

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注册会计师几年考过给发证？
小菲老师 | 提问时间：10/30 13:21

#CPA#

同学，你好次年就发的

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报表合并中用成本法合并的结果和用权益法合并的结果是一致的吗？
于老师 | 提问时间：10/30 11:07

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：您是合并报表吗？只有达到控制，即对子公司采用成本法核算的情况下，编制合并报表的时候只考虑子公司如果只是权益法核算，比如对联营、合营企业的核算，编制合并报表时它们是不纳入合并范围的另外，编制合并报表的时候，要将子公司采用成本法核算的数据调整为权益法核算，数据就会发生变动，是不一样的祝您学习愉快！

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投资决策中，有一闲置厂房在每年年末收取下一年度租金，后改为供某一项目使用，税法企业所得税目前针对租金收入一般是实际收到款项的时候产生纳税义务。但为什么丧失的租金收入在上年年末，而丧失租金的节税收益在本年年末？税法中企业所得税对于租金收入是按照合同约定的应付租金日期来确定纳税义务发生时间，感觉也没有办法在财务管理里面直接套用
王一老师 | 提问时间：10/30 10:51

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在注会财管中，对于租金收入，不管是什么时候收到的，都在本年年末纳税，即使是上年年末收到的，也在本年年末纳税。这是因为租金收入和抵税时点遵循权责发生制原则，即费用在哪一年发生，就在哪一年抵税，与实际支付时间无关。所以，虽然租金在上年年末收取，但费用发生在本年，租金抵税应在本年年末，也就是丧失租金的节税收益在本年年末，而丧失的租金收入是上一年年末实际收到租金的时间。在财务管理中，为了统一现金流的计算和分析，会采用这样的处理方式，和税法中按合同约定应付租金日期确定纳税义务发生时间有所不同，不能直接套用税法规定。祝您学习愉快！

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合并报表中说的二级合并是什么意思呢？举个例子吧
王一老师 | 提问时间：10/30 10:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：二级合并是合并报表中的“间接合并”，即母公司通过一级子公司（直接控制）间接控制二级子公司（一级子公司的子公司），将该二级子公司纳入母公司合并范围的合并过程。比如A公司是B公司的母公司，C公司是B公司的子公司，那么A编制合并报表的时候，将C公司纳入合并范围祝您学习愉快！

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不管同一控制还是非同一控制合并，都是贷方差只有资本公积，借方差有三个资本公积盈余公积未分配利润依次冲减吗
小菲老师 | 提问时间：10/30 10:15

#CPA#

同学，你好嗯嗯，是的

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老师，公司有一条造粒的生产线，但是没有技术，所以找的技术员来一起做这个造粒项目，他们投资50万进来，我们公司提供机器设备，盈利之后按6:4比例分，请问他们投资进来的款应该如何做账，还有我们这边投资应该怎么算，盈利之后把利润分给他个人，是不是他要交20%的个税
郭老师 | 提问时间：10/30 08:33

#CPA#

借银行存款贷其他应付款主要是他投资的，都做这个科目。其他应付款贷方发生额合计就是他投资的分红给他个人的时候，先充这个其他应付款，借其他应付款贷银行存款充完了之后，再考虑税费。最好是让对方给你开发票。发票上面有备注，支付企业代扣代缴的需要交20%~40%的个税

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.特定人员单项工伤保险，特定人员类型选择：“已享受养老金或退休金人员”，和选择“超过法定退休年龄人员（未享受养老金或退休金）”，1.有哪些区别？2.既然“已享受”养老金和“未享受”养老金的，都可以参加特定人员单项工伤保险，为什么参保时要区别情况分别选择不同的特定人员类型呢？
赵老师 | 提问时间：10/30 08:11

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：两者的区别在于是否已实际领取养老金或退休金。“已享受养老金或退休金人员”指已达到法定退休年龄并已领取养老金或退休金的人员，仍继续工作的，可纳入特定人员工伤保险范围。“超过法定退休年龄人员（未享受养老金或退休金）”指已达到法定退休年龄，但因未满足条件未领取养老金或退休金的人员，继续工作的，也可纳入特定人员工伤保险范围。 2.参保时要区别情况分别选择不同的特定人员类型，是因为企业需根据实际情况选择对应的类型进行申报，以确保参保信息准确，符合特定人员工伤保险的要求。不同类型的人员可能在参保条件、证明资料等方面存在差异，准确选择类型有助于规范参保流程和管理。祝您学习愉快！

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.特定人员类型选择：“已享受养老金或退休金人员”，和选择“超过法定退休年龄人员（未享受养老金或退休金）”，1.有哪些区别？2.既然“已享受”养老金和“未享受”养老金的，都可以参加特定人员单项工伤保险，为什么参保时要区别情况分别选择不同的特定人员类型呢？
欧阳老师 | 提问时间：10/30 08:10

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：两者的区别在于是否已实际领取养老金或退休金： -已享受养老金或退休金人员：指已达到法定退休年龄并已领取养老金或退休金的人员，仍继续工作的，可纳入特定人员工伤保险范围。 -超过法定退休年龄人员（未享受养老金或退休金）：指已达到法定退休年龄，但因未满足条件未领取养老金或退休金的人员，继续工作的，也可纳入特定人员工伤保险范围。 2.参保时区别情况分别选择不同特定人员类型，是因为企业需要根据实际情况准确申报。不同类型的人员在身份认定、证明资料等方面存在差异。企业需留存不同的资料来证明参保人员符合要求，比如“超过法定退休年龄人员（未享受养老金或退休金）”，企业要留存人员身份证复印件、未领取养老金或退休金的证明等资料。准确选择类型有助于确保参保信息的真实性和准确性，也便于后续管理和核查。祝您学习愉快！

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特定人员工伤保险，特定人员类型选择：超过法定退休年龄人员（未享受养老金或退休金），这里的人员类型是否包括未参加任何社保、但是超过法定退休年龄人员？
范老师 | 提问时间：10/30 08:07

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：包括。“超过法定退休年龄人员（未享受养老金或退休金）”指已达到法定退休年龄（如男性60岁、女工人50岁、女干部55岁），但因未满足养老保险缴费年限等条件，未领取养老金或退休金的人员。未参加任何社保的人员，必然未满足领取养老金或退休金的条件，所以这类超过法定退休年龄且未享受养老金或退休金的人员，属于特定人员工伤保险中“超过法定退休年龄人员（未享受养老金或退休金）”这一类型。祝您学习愉快！

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22年1月1日甲公司授予10管理人员每人30万份股票期权，行权条件为22年收入增长10%，仍在在职的人员可行权10万股票期权（第一批期权），23年收入增长15%，仍在在职的人员可行权20万股票期权（第二批期权）。每份期权可按照每股20元价格购买甲公司1股甲公司股票。当日甲公司市场价格为每股32元，第一期期权公允价值每份8元，第二期期权公允价值每份10元。22年12月31日收入增长12%，没人离职，预计23年没人离职且23年收入增长达到20%，当日甲公司股票每股30元。 22年确认费用=10*10*8+10*20*10/2=1800 问22年费用为什么不按照授予日公允价值32元确认费用 10*10*32+10*20*32/2=6400
范老师 | 提问时间：10/30 06:07

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在股份支付中，对于权益结算的股份支付，应按照授予日权益工具的公允价值来确认费用，而不是授予日的市场价格。在本题中，第一期期权公允价值每份8元，第二期期权公允价值每份10元，这里的公允价值是考虑了多种因素（如公司业绩、行业趋势、股票波动率、无风险利率、期权期限等）通过专业评估或复杂数学模型计算得出的，能更合理地反映期权的价值。所以计算22年确认的费用时，要使用期权的公允价值，而不是授予日甲公司股票的市场价格32元，故22年确认费用为10×10×8+10×20×10÷2=1800，而不是按照市场价格计算的10×10×32+10×20×32÷2=6400。祝您学习愉快！

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某企业所属期2024年企业所得税“应纳税所得额”为299万元，问题：1.应纳税所得额差点就达到300万元的临界点了，从哪些方面核查其享受小型微利企业所得税优惠的合规性？2.具体怎么核查？3.某企业享受小型微利企业所得税优惠，需要留存哪些备查资料？
周老师 | 提问时间：10/30 00:05

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：核查享受小型微利企业所得税优惠合规性的方面：可以从企业是否从事国家非限制和禁止行业，以及从业人数、资产总额、年度应纳税所得额是否符合规定标准来核查。同时要注意企业是否为仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，以及企业设立的分支机构情况。 2.具体核查方法： -对于行业性质，查阅企业的营业执照经营范围、相关行业资质证书等文件，确定企业从事的行业是否属于国家非限制和禁止行业。 -从业人数方面，查看企业的员工花名册、工资发放记录、社保缴纳记录等资料，统计从业人数。从业人数应包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数，按企业全年的季度平均值确定。 -资产总额方面，查看企业的资产负债表，按照规定计算资产总额的全年季度平均值。 -年度应纳税所得额，核查企业的财务报表、企业所得税纳税申报表等，确认应纳税所得额计算是否准确。 -对于非居民企业和分支机构情况，查看企业的注册登记文件、税务登记信息等，判断是否存在不符合小型微利企业规定的情况。 3.企业享受小型微利企业所得税优惠需留存的备查资料：虽然政策未明确规定具体的留存备查资料，但企业通常应留存能够证明其符合小型微利企业条件的相关资料，如证明从业人数的员工花名册、工资表、社保缴纳记录；证明资产总额的资产负债表；反映应纳税所得额计算过程的财务报表、纳税调整明细表等。汇算清缴时，企业通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”“应纳税所得额”等栏次履行备案手续。祝您学习愉快！

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若某高新技术企业连续几年“未享受”研发费用加计扣除优惠，是否需要核查该企业是否符合高新技术企业相关条件？从哪些方面核查该企业是否符合高新技术企业相关条件？
张老师 | 提问时间：10/29 23:52

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，需要核查该企业是否符合高新技术企业相关条件。高新技术企业享受研发费用加计扣除等税收优惠政策的前提是其持续符合高新技术企业的认定条件。如果企业连续几年未享受相关优惠，可能存在资质变化或不符合条件的情况，因此需要核查以下方面： 1.高新技术企业证书有效期：核查企业是否在有效期内持有高新技术企业证书，证书通常有效期为三年，到期后需重新认定。 2.企业主营业务是否仍属于高新技术领域：高新技术企业需从事《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围，核查其主营业务是否仍符合该领域。 3.研发费用投入比例是否达标：高新技术企业需满足最近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例要求（如销售收入5000万元以下的，比例不低于5%）。 4.高新技术产品（服务）收入占比：核查企业最近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例是否达到60%以上。 5.科技人员占比：高新技术企业需满足科技人员占企业职工总数的比例不低于10%的要求。 6.知识产权情况：核查企业是否持续拥有核心自主知识产权，如专利、软件著作权等。通过以上核查，可以判断企业是否仍符合高新技术企业认定条件，从而决定其是否具备享受相关税收优惠的资格。祝您学习愉快！

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上年编制合并报表母公司应收子公司100万，上年合并报表时编制了抵消分录借：应付账款贷：应收账款100，如果今年母公司应收子公司的应收账款还是100万，或者90万，或者150万，那针对今年这三种情况编制合并报表怎么做抵消分录呢？上年做的抵消分录今年还需要继续做吗？
李老师 | 提问时间：10/29 19:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：按照本年应收子公司的金额100/90/150做分录即可：借：应付账款100/90/150 　　贷：应收账款100/90/150 因为上年作的分录只是合报的分录，并不会影响个报的处理，本年合报编制分录还是根据个报数据作，所以本年按照实际应收子公司账款的金额作抵消分录即可祝您学习愉快！

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