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6.资料：甲公司和乙公司属于同一控制的两个公司，2×24年1月1日，甲公司用银行存款5 000万元和账面价值1 000万、市场价1 200万的库存商品控制了乙公司90%股份。同日，乙公司账面所有者权益为7 000万元。其中：股本为5 000万元，资本公积为800万元，其他综合收益200，盈余公积为600万元，未分配利润为400万元。假定甲公司有足够的资本公积。乙公司2×24年度实现净利润3 000万元，提取盈余公积300万元；分配现金股利500万元。要求：根据上述资料，分析回答下列问题（以万元为单位）（1）计算甲公司长期股权投资的初始投资成本= （2）编制甲公司合并日的会计分录：（3）编制合并日合并工作底稿的抵销会计分录：（4）编制合并日后合并工作底稿中的调整分录：（5）编制合并日后合并工作底稿中的抵销分录：
范老师 | 提问时间：11/07 01:17

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：（1）甲公司长期股权投资的初始投资成本= 甲公司和乙公司属于同一控制下的企业合并，因此甲公司长期股权投资的初始投资成本应按照乙公司在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额确定。乙公司账面所有者权益为7000万元，甲公司取得90%的股份，因此甲公司长期股权投资的初始投资成本=7000×90%=6300万元。（2）甲公司合并日的会计分录：甲公司支付银行存款5000万元和账面价值1000万元的库存商品，合计6000万元，但长期股权投资的初始投资成本为6300万元，因此差额300万元应调整资本公积。会计分录如下：借：长期股权投资——乙公司6300 贷：银行存款5000 库存商品1000 资本公积——资本溢价300 （3）合并日合并工作底稿的抵销会计分录：合并日，甲公司取得乙公司90%的控制权，因此需要将甲公司的长期股权投资与乙公司的所有者权益抵销。抵销分录如下：借：股本5000 资本公积800 其他综合收益200 盈余公积600 未分配利润400 贷：长期股权投资6300 少数股东权益700 （4）合并日后合并工作底稿中的调整分录：乙公司2×24年度实现净利润3000万元，提取盈余公积300万元，分配现金股利500万元。甲公司作为母公司，需要将乙公司的净利润按持股比例调整至合并报表中。调整分录如下：借：长期股权投资——乙公司2700（3000×90%）贷：投资收益2700 （5）合并日后合并工作底稿中的抵销分录：合并日后，需要将甲公司的投资收益与乙公司的利润分配抵销。抵销分录如下：借：投资收益2700 少数股东损益300（3000×10%）未分配利润——年初400 贷：对所有者（或股东）的分配500 盈余公积300 未分配利润——年末2600 祝您学习愉快！

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问题如图片所示
汪老师 | 提问时间：11/07 00:52

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：计算各项金额（1）应纳税所得额 -会计利润总额为6000万元。 -固定资产：会计年折旧额=500÷10=50（万元），税法年折旧额=500×2÷10=100（万元），会计折旧小于税法折旧，应调减应纳税所得额100-50=50（万元）。 -国债利息收入80万元免税，应调减应纳税所得额。 -交易性金融资产：公允价值下降20万元，会计上减少利润，但税法不认可，应调增应纳税所得额20万元。 -罚款8万元不允许税前扣除，应调增应纳税所得额。 -计提坏账准备12万元和存货跌价准备10万元，会计上减少利润，但税法不认可，应调增应纳税所得额12+10=22（万元）。应纳税所得额=6000-50-80+20+8+22=5920（万元）（2）应交所得税应交所得税=应纳税所得额×所得税税率=5920×25%=1480（万元）（3）当期确认的递延所得税负债固定资产产生应纳税暂时性差异=100-50=50（万元），递延所得税负债=50×25%=12.5（万元）（4）当期确认的递延所得税资产交易性金融资产产生可抵扣暂时性差异20万元，坏账准备和存货跌价准备共产生可抵扣暂时性差异22万元，递延所得税资产=（20+22）×25%=10.5（万元）（5）递延所得税递延所得税=递延所得税负债-递延所得税资产=12.5-10.5=2（万元）（6）所得税费用所得税费用=当期所得税+递延所得税=1480+2=1482（万元） 2.编制所得税相关的账务处理借：所得税费用1482 递延所得税资产10.5 贷：应交税费——应交所得税1480 递延所得税负债12.5 祝您学习愉快！

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请问生产期固定资产更新改造在投资现金流量表里中反映在现金流出吗
周老师 | 提问时间：11/06 21:52

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，生产期固定资产更新改造在投资现金流量表中反映为现金流出。在现金流量表中，投资活动产生的现金流出主要涉及企业长期资产的购置或减少及对外投资所支付的款项。生产期固定资产更新改造属于购建固定资产的范畴，当企业进行固定资产更新改造时发生的支出，会在投资活动产生的现金流量部分体现为现金流出，这和企业购入机器设备、厂房建筑等固定资产时发生的支出类似，通常金额较大且对企业未来生产经营能力有重要影响。祝您学习愉快！

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甲公司和乙公司合并为非同一控制下的控股合并。2×24年12月15日，甲公司用一台账面原价1200万元、累计折旧300万元、公允价值920万元的生产线，一批账面价值240万，价格300万元的库存商品（不考虑增值税）以及银行存款100万元控制了乙公司80%股份。同日，乙公司可辨认净资产账面价值为1600万元，其中：股本为1200万元，资本公积为240万元，盈余公积为100万元，未分配利润为60万元；乙公司可辨认净资产公允价值为1640万，其中，公允价值升值的40万为管理用固定资产评估增值，该固定资产按直线法在5年内折旧。税法政策认定此合并为免税合并（考虑递延所得税）。要求：计算甲公司长期股权投资的初始投资成本=
周老师 | 提问时间：11/06 20:04

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在非同一控制下的企业合并中，购买方应以实际支付的购买价款作为长期股权投资的初始投资成本。甲公司支付的对价包括一台公允价值920万元的生产线、一批价格300万元的库存商品以及100万元银行存款。所以，甲公司长期股权投资的初始投资成本=920+300+100=1320（万元）。祝您学习愉快！

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老师你好，关于公司走银证转账到证券账户购买股票投资，资金在证券账户中会陆陆续续的买进股票，或者卖出股票，有关账务处理中股票的成本可以直接以转入证券账户的初始金额作为成本入账吗？还是说必须得以买进股票的累计成本来入账？因为我理解的是，对我们来说在账户中的最终收益亏损或者盈利都是看转入的初始金额增加还是减少的，另外公司没有每月进行股票收益的增值税申报，而是一次性全部转回后才会拉取总数据申报，这样可行吗，会导致什么问题吗
郭老师 | 提问时间：11/06 10:21

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：股票成本不能直接以转入证券账户的初始金额作为成本入账，而必须以买进股票的累计成本来入账。因为转入证券账户的资金只是准备用于投资的资金，在实际购买股票前，它还未形成股票投资成本。只有当资金实际用于购买股票时，才产生了股票的成本，所以应以每次买进股票的实际成本进行累计核算。关于增值税申报，公司没有每月进行股票收益的增值税申报，而是一次性全部转回后才拉取总数据申报，这种做法不可行。股票交易的增值税通常需要按照规定的纳税期限进行申报缴纳。每月进行申报能及时准确反映每个纳税期间的应税情况，保证税收的及时足额缴纳。若不按月申报，可能会被税务机关认定为未按规定期限申报纳税，从而面临加收滞纳金、罚款等处罚，还可能影响企业的纳税信用等级。祝您学习愉快！

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什么时候使用或计算“年报价利率” ？什么时候使用或计算“年有效利率”？比较混乱。。。
欧阳老师 | 提问时间：11/06 08:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：年报价利率通常用于合同、贷款协议或债券中，是名义上的利率，不考虑复利的影响。它常用于计算计息期利率，例如月利率或季度利率。 2.年有效利率用于实际计算复利时的利率，考虑了复利的影响，能更准确地反映资金的时间价值。它适用于需要精确计算利息或投资回报的场景。 3.年报价利率适用于题目中明确给出“年利率”但未说明复利次数的情况，例如银行贷款或债券票面利率。 4.年有效利率适用于需要计算实际复利收益或成本的场景，例如投资回报率、贷款的实际利息支出等。 5.年报价利率和年有效利率可以互相转换，公式为：年有效利率=(1+年报价利率/m)^m-1，其中m为每年复利次数。祝您学习愉快！

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问题如图片所示
小赵老师 | 提问时间：11/06 00:38

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：废水超标排放罚款事项：对于2×24年6月20日支付的600万元罚款，由于税法规定企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除，这意味着该罚款支出的账面价值和计税基础是相等的，都为600万元。因为不存在暂时性差异，所以不需要确认递延所得税资产或递延所得税负债，即应确认的递延所得税资产或递延所得税负债金额为0万元。 2.提供担保事项：甲公司在2×24年末确认了预计负债4400万元，但税法规定企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。这使得预计负债的账面价值为4400万元，而计税基础=账面价值-未来期间可税前扣除的金额，由于未来也不能扣除，所以计税基础也是4400万元。由于账面价值等于计税基础，不存在暂时性差异，因此应确认的递延所得税资产或递延所得税负债金额同样为0万元。综上，废水超标排放罚款事项和提供担保事项应确认的递延所得税资产或递延所得税负债金额均为0万元。祝您学习愉快！

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甲公司和乙公司合并为非同一控制下的控股合并。2×24年12月15日，甲公司用一台账面原价1200万元、累计折旧300万元、公允价值920万元的生产线，一批账面价值240万，价格300万元的库存商品（不考虑增值税）以及银行存款100万元控制了乙公司80%股份。同日，乙公司可辨认净资产账面价值为1600万元，其中：股本为1200万元，资本公积为240万元，盈余公积为100万元，未分配利润为60万元；乙公司可辨认净资产公允价值为1640万，其中，公允价值升值的40万为管理用固定资产评估增值，该固定资产按直线法在5年内折旧。税法政策认定此合并为免税合并（考虑递延所得税）。要求：根据上述资料，分析回答下列问题（以万元为单位）（1）计算甲公司长期股权投资的初始投资成本（2）编制甲公司购买日的会计分录（3）编制购买日合并工作底稿的调整会计分录（4）编制购买日合并工作底稿的抵销会计分录
王一老师 | 提问时间：11/06 00:25

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：（1）甲公司长期股权投资的初始投资成本=支付对价的公允价值合计=生产线公允价值920+库存商品公允价值300+银行存款100=1320万元。（2）甲公司购买日的会计分录：借：长期股权投资——乙公司（成本）1320 累计折旧300 贷：固定资产——生产线1200 库存商品240 银行存款100 资产处置损益80 （3）购买日合并工作底稿的调整会计分录：借：固定资产——管理用固定资产40 贷：资本公积40 借：递延所得税资产10 贷：所得税费用10 （4）购买日合并工作底稿的抵销会计分录：借：股本1200 资本公积240 盈余公积100 未分配利润60 商誉100 贷：长期股权投资1320 少数股东权益340 祝您学习愉快！

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被清算企业账面价值和计税基础不一样，且存在亏损的情况下，被清算企业清算所得税怎么计算？举个例子吧
于老师 | 提问时间：11/05 20:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在企业清算过程中，如果账面价值与计税基础存在差异，且企业存在亏损，清算所得税的计算需要结合清算所得的确认和亏损弥补规则进行。以下是具体计算步骤和示例： 1.确认清算所得清算所得=全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费+债务清偿损益这里的“计税基础”是税务口径下的资产原值，可能与账面价值不同。 2.依法弥补亏损企业清算前的亏损，如果属于可弥补年度范围（通常为5年），可以在清算所得中扣除，但需注意亏损是否已过弥补期限。 3.计算应纳税所得额应纳税所得额=清算所得-免税收入-不征税收入-其他免税所得-亏损弥补 4.计算清算所得税清算所得税=应纳税所得额×适用税率（一般为25%） --- 示例：某企业清算时，相关数据如下： -全部资产可变现价值：1500万元 -资产计税基础：1200万元 -清算费用：50万元 -相关税费：20万元 -债务清偿损益：0 -企业累计可弥补亏损：100万元（在可弥补期限内）计算步骤： 1.清算所得=1500-1200-50-20=230万元 2.依法弥补亏损后应纳税所得额=230-100=130万元 3.清算所得税=130×25%=32.5万元最终结果：该企业清算所得税为32.5万元。祝您学习愉快！

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母公司吸收合并子公司，适用特殊重组是指什么呢？适用特殊重组办法时，为什么子公司不确认资产转让所得？对母公司而言，为什么是属于股东的减资行为呢？
周老师 | 提问时间：11/05 18:47

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：母公司吸收合并子公司适用的特殊重组，是指符合一定条件的企业合并，可享受特殊的税务处理规定。根据规定，企业合并同时符合以下条件的，适用特殊性税务处理规定：具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。在母公司吸收合并子公司适用特殊重组办法时，子公司不确认资产转让所得的原因在于：特殊重组的目的是鼓励企业进行合理的重组活动，促进企业的资源整合和经济结构调整，避免因重组而导致企业立即产生大额的税负，影响重组的积极性。根据特殊性税务处理规定，合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础，以被合并企业的原有计税基础确定。这意味着子公司的资产和负债是按照原账面价值转移到母公司，没有产生实际的增值或损失，所以子公司不需要确认资产转让所得。对于母公司而言，母公司吸收合并子公司属于股东的减资行为，原因如下：从会计处理角度来看，母公司吸收合并子公司，母公司需要冲减对子公司的长期股权投资。这相当于母公司收回了对子公司的投资，减少了母公司的长期股权投资金额，在一定程度上类似于股东减资。从经济实质角度理解，子公司的资产和负债并入母公司后，子公司不再独立存在，母公司的资产和负债结构发生了变化，相当于母公司的资本规模进行了调整，也可以看作是一种特殊形式的减资。祝您学习愉快！

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农村饮水安全工程，对于既向城镇居民供水，又向农村居民供水的饮水工程运营管理单位，依据向农村居民供水收入占总供水收入的比例免征增值税这个比例是以月收入为准吗？每个月的比例是不是不一样
张老师 | 提问时间：11/05 17:47

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，这个比例是以向农村居民供水收入占总供水收入的比例来计算的，通常是以实际发生的收入为基础进行核算。如果每个月的供水收入结构不同，那么每个月的比例可能会不一样。根据相关政策规定，对于既向城镇居民供水，又向农村居民供水的饮水工程运营管理单位，享受增值税免征优惠时，需要根据向农村居民供水收入占总供水收入的比例进行计算。如果无法提供具体比例或数据不实，将无法享受税收优惠政策。因此，如果每个月的供水收入结构发生变化，比例也会随之变化，需要按月进行核算和申报。祝您学习愉快！

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企业分立时被分立企业和分立企业怎么做会计分录呢？举个例子吧
郭老师 | 提问时间：11/05 12:19

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：企业分立时，被分立企业和分立企业的会计分录需根据资产、负债的转移情况进行处理。以下以一个简化案例说明：案例背景：甲公司（被分立企业）将其部分资产和负债分立出去，设立乙公司（分立企业）。假设甲公司分立出去的资产账面价值为100万元，负债账面价值为40万元，净资产为60万元。乙公司成立后，甲公司不再持有其股权。 1.被分立企业（甲公司）的会计分录：甲公司将资产和负债转移至乙公司，净资产视为零处理。借：相关负债科目（如应付账款）40 相关资产科目（如固定资产、存货等）100 贷：资本公积——其他资本公积60 2.分立企业（乙公司）的会计分录：乙公司接收甲公司转移的资产和负债，按账面价值入账。借：相关资产科目（如固定资产、存货等）100 贷：相关负债科目（如应付账款）40 实收资本或资本公积——资本溢价60 说明： -被分立企业（甲公司）将资产和负债从账面中移除，差额计入资本公积。 -分立企业（乙公司）按接收的资产和负债入账，净资产部分通常由资本公积或实收资本承担。 -实务中需根据具体资产、负债的种类和金额调整科目名称和金额。祝您学习愉快！

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分立企业资产的账面价值和计税基础怎么确定呢？
秦老师 | 提问时间：11/05 11:10

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：账面价值，就是按照实际账上的价值确定即可。而计税基础则是需要按照税法的规定来进行确定。祝您学习愉快！

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甲公司2024年利润总额800万元，财务费用200万元，国债投资收益50万元，所得税税率25%，计算经营损益和金融损益。答案：经营损益=（800+200-50）*（1-25%）=712.5 计算经营损益的时候，利润总额 800 为什么要加上财务费用 200 ？没理解
周老师 | 提问时间：11/05 08:08

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：经营损益=净利润-金融损益=（利润总额-税前金融损益）×（1-所得税率）=[利润总额-（-利息支出+利息收入）]×（1-所得税率）=[利润总额+利息支出-利息收入]×（1-所得税率）。在本题中，财务费用通常主要包含利息支出，所以在计算经营损益时，要在利润总额的基础上加上财务费用200，同时减去国债投资收益（可看作利息收入）50，再乘以（1-25%）来得到经营损益。祝您学习愉快！

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某公司，增值税一般纳税人，所属期2020年1月抵扣了进项税额1万元（当时未纳入先进制造业进项税额加计抵减），该笔已经抵扣的进项税额发现异常，于是在所属期2024年12月增值税申报表附表二填报了异常抵扣凭证转出进项税额1万元。问题：1.该笔转出进项税额，是否需要填报在所属期2024年12月增值税申报表附表四税额抵减情况表的“本期调减额”栏中？判断理由有哪些？ 2.在2025年3月份，解除了该笔异常抵扣凭证，允许继续抵扣。解除当月以及以后月份，在增值税申报时，是否需要对该解除业务进行处理？比如更正所属期2024年12月增值税申报表，将附表二的异常抵扣凭证转出进项税额，由原来的1万元更正为0？或者在所属期2025年3月增值税申报表附表二的异常抵扣凭证转出进项税额中填报-1万元？解除异常、可以继续抵扣以后，税额抵减情况表是否需要就该笔转出的进项税额-1万元，填报“本期发生额”和“本期调减额”？
范老师 | 提问时间：11/04 23:44

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：该笔转出进项税额不需要填报在所属期2024年12月增值税申报表附表四税额抵减情况表的“本期调减额”栏中。判断理由包括： -进项税额转出是由于异常抵扣凭证被发现，属于对已抵扣进项税额的调整，但与加计抵减政策无关。 -附表四税额抵减情况表主要涉及加计抵减等政策的调增或调减，而该笔转出进项税额不属于加计抵减范围。 -该笔转出进项税额已在附表二中反映，无需重复在附表四中体现。 2.在2025年3月份解除异常抵扣凭证后，需要对该笔业务进行处理。 -如果解除异常后允许继续抵扣，应更正所属期2024年12月的增值税申报表，将附表二中异常抵扣凭证转出进项税额由1万元更正为0。 -或者在所属期2025年3月的增值税申报表附表二中，填报异常抵扣凭证转出进项税额为-1万元，表示冲回之前的转出。 -解除异常后，税额抵减情况表不需要就该笔转出的进项税额填报“本期发生额”和“本期调减额”，因为该笔进项税额与加计抵减政策无关，且已通过附表二调整。祝您学习愉快！

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在产品已经发生的生产成本为什么不是确定在产品可变现净值时应考虑的因素
Fenny老师 | 提问时间：11/04 20:31

#CPA#

你好，产品的可变现净值是看在市场上还值好多钱。已经发生的成本多少和市场对这个产品的认可没有关系哦。

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买车时交的意外险强险（包含代收车船税）商业险，是入什么费用？还是随车一起入固定资产
王一老师 | 提问时间：11/04 20:25

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：买车时交强险、商业险应计入当期费用，通常计入“管理费用”“销售费用”等科目，因为它们是为车辆在使用期间提供保障而发生的费用，与车辆使用期间的收益相关，而不是与车辆的购置成本直接相关。而对于代收的车船税，应计入“税金及附加”科目。车船税是一种在持有和使用车辆过程中需要缴纳的税费，按照权责发生制原则，应在对应的会计期间计入当期损益。需要注意的是，车辆的购置价款、车辆购置税等与车辆达到预定可使用状态前所发生的直接相关费用，应当计入固定资产成本。但保险费和车船税不属于使车辆达到预定可使用状态的必要支出，所以不计入固定资产。分录如下：借：管理费用/销售费用——保险费税金及附加——车船税贷：银行存款祝您学习愉快！

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如果以单位标准收入计算：业务量弹性预算=实际学习人次×单位标准收入=840×1000=840000元，可是为什么答案写了业务量弹性预算840？
周老师 | 提问时间：11/04 20:16

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：业务量弹性预算的“840”是实际学习人次（840人次），而不是金额。 2.业务量弹性预算的金额是通过“实际学习人次×单位标准收入”计算得出的，即840×1000=840000元。 3.在表格中，“业务量弹性预算”列的“840”是实际学习人次，用于与固定预算的“800”人次进行对比，反映业务量变化的影响。 4.弹性预算的金额（840000元）是根据实际业务量调整后的预算金额，用于与实际收入进行比较，分析差异。祝您学习愉快！

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业务量弹性预算840=实际学习人次840*单位标准成本（或标准收入），单位标准成本（或标准收入）是什么呢？我题目里没找到
张老师 | 提问时间：11/04 19:20

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：单位标准成本和标准收入可以根据题目所给信息分别计算得出： -标准收入：题目中提到2023年收费标准为每次课1000元，这就是单位标准收入。 -单位标准成本： -教师薪酬方面，每小时薪酬平均标准是150元，每次课2小时，那么每次课教师薪酬的标准成本是150×2=300元。 -材料成本方面，平均耗材标准每小时15元，每次课2小时，每次课材料成本的标准成本是15×2=30元。 -固定成本分摊到每次课，月固定成本90000元，预计800学习人次，每次课分摊固定成本为90000÷800=112.5元。 -所以每次课的单位标准成本=300+30+112.5=442.5元。综上所述，单位标准收入是每次课1000元，单位标准成本是每次课442.5元。祝您学习愉快！

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老师，请问汽车租赁公司合同纠纷案件很多正常吗？
宋生老师 | 提问时间：11/04 18:47

#CPA#

你好，这种公司纠纷是比一般的会要多点。

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业务量里实际结果和固定预算是已知的，弹性预算是抄的实际结果，是这样吗？
欧阳老师 | 提问时间：11/04 18:43

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是，弹性预算不是直接抄实际结果。弹性预算是根据实际业务量（如学习人次或学习小时）和标准成本计算出来的预算值，用于更准确地与实际结果进行比较。具体来说，弹性预算的计算方式是： 1.根据实际学习人次或学习小时，乘以标准单位收入或成本，得出弹性预算的收入或成本。 2.弹性预算的目的是消除业务量变动对预算的影响，使差异分析更合理。例如，收入的弹性预算=实际学习人次×每人次标准收入。教师薪酬的弹性预算=实际学习小时×每小时标准薪酬。弹性预算不是直接抄实际结果，而是基于实际业务量和标准成本计算得出的预算值。祝您学习愉快！

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自愿连锁企业所得税需要总部汇总缴纳还是……
张老师 | 提问时间：11/04 17:28

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：自愿连锁企业的所得税通常不需要总部汇总缴纳，而是由各独立核算门店分别向所在地主管税务机关申报缴纳。根据《财政部税务总局关于连锁经营企业有关税收问题的通知》（财税(2003)1号）规定，对内资连锁企业省内跨区域设立的直营门店，凡在总部领导下统一经营、与总部微机联网、并由总部实行统一采购配送、统一核算、统一规范化管理，并且不设银行结算账户、不编制财务报表和账簿的，由总部向其所在地主管税务机关统一缴纳企业所得税。但自愿连锁企业的门店均为独立法人，各自的资产所有权不变，不符合上述统一纳税的条件，因此应各自独立核算并就地缴纳企业所得税。祝您学习愉快！

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老师我们是小规模物业公司县里给了个停车场我们负责管理收费如果有客户停车需要开发票我开什么呢编码是什么税是多少
李霞老师 | 提问时间：11/04 16:39

#CPA#

您好，一、发票类型与税率发票类型增值税发票（小规模纳税人税率/征收率小规模纳税人： 3%征收率（常规情况）。若适用优惠。减按1%征收率则按1%开具。项目名称：不动产经营租赁服务 *停车费，

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老师，长期股权投资，收到子公司分红投资收益1200元，合并报表怎么处理
文文老师 | 提问时间：11/04 15:32

#CPA#

借：投资收益贷：未分配利润

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委托建设运营BOT项目，如果特许经营权期限为10年（2025.1-2034.12），如果已经在2023.1开始运行产生收入，请问特许经营权费用2023年1月可以摊销吗？
秦老师 | 提问时间：11/04 15:22

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，特许经营权费用在2023年1月可以开始摊销。特许经营权作为无形资产，其摊销应从开始使用并能为企业带来经济利益的时点起，按预计使用年限分期进行。即使特许经营权的合同约定期限从2025年1月开始，但若实际已在2023年1月投入运行并产生收入，说明该资产已具备使用价值，应从实际使用时点起开始摊销，以符合会计的配比原则和权责发生制要求。祝您学习愉快！

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请贾苹果老师回答谢谢！还是没有理解，麻烦老师再解答下了。假设折现率保持不变，溢价发行的平息债券自发行后债券价值( ) 溢价：票面利率大于实际利利率 A. 直线下降，至到期日等于债券面值 B. 波动下降，到期日之前一直高于债券面值 C. 波动下降，到期日之前可能等于债券面值 D. 波动下降，到期日之前可能低于债券面值请贾苹果老师回答谢谢
apple老师 | 提问时间：11/04 15:15

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同学你好，我给你解答

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cpa财管中，长期股权投资是经营性投资还是长期性投资
文文老师 | 提问时间：11/04 14:53

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长期股权投资是长期性投资

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第1行收支差为什么是0？
欧阳老师 | 提问时间：11/04 14:32

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：甲公司2023年7月弹性预算业绩报告中第1行的收入和支出差异为0，是因为弹性预算的编制是基于实际业务量（840学习人次）进行调整的。在弹性预算中，收入和变动成本会根据实际业务量重新计算，以反映实际业务量下的预算金额。固定成本则不受业务量变化的影响，保持不变。在报告中，第1行的收入和支出差异为0，说明实际收入和弹性预算收入相等，实际支出和弹性预算支出相等。这表明在实际业务量下，实际收入和支出完全符合弹性预算的预期，没有产生差异。这种差异为0的情况，可能是由于实际收入和支出与弹性预算的计算完全一致，或者实际业务量下的成本和收入变动比例与预算设定一致。祝您学习愉快！

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审计报表是需要重分类的报表吗？
文文老师 | 提问时间：11/04 14:08

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审计报表是需要重分类的报表

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甲乙公司均为制造企业，2024年甲公司对关联企业乙公司的股权投资额为5000万元。3月1日乙公司向甲公司借款20000万元用于生产，当年12月31日归还，借款年利率为6%，金融机构同期同类贷款利率为4.8%。当年乙公司该项借款在企业所得税前应扣除的利息费用是（）万元。
赵老师 | 提问时间：11/04 13:53

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：乙公司该项借款在企业所得税前应扣除的利息费用=5000×2×4.8%÷12×10=400（万元）。这里考虑到借款日期为3月1日，所以要考虑时间权重，除以12再乘以10。祝您学习愉快！

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