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（4）为建设F项目，向本地商业银行贷款4000万元，支付贷款利息合计220万元（在建期间发生的利息支出160万元已计入开发成本，项目竣工后利息支出60万元计入财务费用），已取得金融机构贷款证明。160万元是计入开发成本，还是220万元计入开发费用
赵老师 | 提问时间：09/09 14:30

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 160万元计入开发成本，60万元计入开发费用。在建期间发生的贷款利息支出160万元，因为是在项目建设阶段，应作为资本性支出计入有关资产的成本，也就是开发成本。而项目竣工后发生的利息支出60万元，此时项目已完工，应计入财务费用，属于开发费用范畴。祝您学习愉快！

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请问如何理解权益法下的投资收益和成本法下的投资收益的所得税区别
郭锋老师 | 提问时间：09/09 14:01

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在企业所得税方面，二者处理不同。权益法核算的30万投资收益不缴纳企业所得税，汇算清缴时纳税调减30万，因为它是基于被投资单位净利润按持股比例确认，并非实际所得。成本法核算的70万投资收益满足免税条件，汇算清缴时纳税调减70万，这是由于投资于境内居民企业且持有时间满12个月。祝您学习愉快！

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这题预收账款的填列是不是不对
赵老师 | 提问时间：09/09 12:34

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是，答案是正确的。资产负债表中“预收款项”项目应根据“应收账款”和“预收账款”所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。本题中“应收账款”贷方余额为180万元，“预收账款”贷方余额为220万元，所以“预收款项”项目列示金额为180+220=400万元，不过你没给出题目解析，若解析计算无误，那答案没问题。祝您学习愉快！

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2025年税务师，财务与会计，550题，第398题，选项C，不太懂，减去与该建筑物使用权资产相关的利得，为什么？
卫老师 | 提问时间：09/09 11:17

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这个是售后回租，就是销售收取的价款中有一部分是与未来租回有关系的。因此全部的利得＝售价－账面价值租回所保留的权利是30％，也就是说全部利得中30％其实是租回业务的，只有剩余的70％才会真正的销售利得。祝您学习愉快！

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［母题3]A为什么不计入稿酬所得
卫老师 | 提问时间：09/09 11:11

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应依照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税，而不是稿酬所得。所以【母题3】中记者在任职单位报纸上发表报道取得的收入不计入稿酬所得。祝您学习愉快！

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税务师考试，税法一种题目中不给出税率吗
郭锋老师 | 提问时间：09/09 10:20

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：税法一考试中，部分税率题目会给出，部分需要自己记忆。需记忆的税率有：增值税税率、增值税征收率、城建税税率、教育费附加和地方教育附加征收比率、车辆购置税税率、烟叶税税率。会提供的税率有：消费税税率（建议记忆卷烟、白酒、高档化妆品、金银首饰消费税税率，以提高做题速度）、资源税税率、关税税率、环境保护税税率。土地增值税税率表存在不给的可能，建议自己记忆。祝您学习愉快！

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请问：权益法下的投资收益和成本法下的投资收益在企业所得税处理上有何区别？
小王老师 | 提问时间：09/09 10:13

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在企业所得税处理上，二者存在明显区别：-权益法核算的30万投资收益，不缴纳企业所得税，在企业所得税汇算清缴时需纳税调减30万。-成本法核算的70万投资收益，满足企业所得税免税条件，在企业所得税汇算清缴时同样需纳税调减70万。祝您学习愉快！

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选项A 承担连带责任，但是老师说，在保证合同中，没有约定或者约定不明的应当承担一般保证，这里为什么要选连带责任呢？
赵老师 | 提问时间：09/09 10:10

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这可能是因为本题涉及的是票据的保证。在票据保证里，被保证的汇票，保证人应当与被保证人对持票人承担连带责任，而保证合同中没注明保证方式才视为一般保证，需要注意区分这两种情况。祝您学习愉快！

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纳税人取得增值税扣税凭证的，进项税额不得抵扣销项税额，这句话如何理解？
赵老师 | 提问时间：09/08 23:38

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这句话表述不准确，应是纳税人取得的增值税扣税凭证不符合规定时，进项税额不得从销项税额中抵扣。比如取得增值税普通发票，或资料不全，就不能抵扣。此外，一般纳税人会计核算不健全、超小规模标准未办认定或登记手续等情况，也不得抵扣进项税额。祝您学习愉快！

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收到建筑服务预收款开具未发生销售行为的不征税发票备注栏要填什么信息
小王老师 | 提问时间：09/08 23:08

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：收到建筑服务预收款开具不征税发票时，需要在备注栏完整、准确地填写“项目名称”和“项目地址（所在县区）”。祝您学习愉快！

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税务一应试指南273页第一题，为什么增值税是一般计税，转让的15年12月取得的，应该是简易计税，而且为什么一般计税下进项800没有在计算增值税时抵扣
郭锋老师 | 提问时间：09/08 22:20

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：一般情况下，一般纳税人的商贸企业销售货物适用一般计税方法，转让2015年从个人手里购买的小汽车不能适用简易计税方法，需按13%的税率计算缴纳增值税。一般计税下，若已进行差额扣除就不能再抵扣进项税；若有其他业务的进项税则可以抵扣。您说的进项800未在计算增值税时抵扣，可能是因为存在差额扣除情况，具体需结合题目详细业务判断。祝您学习愉快！

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应试指南270税法一，为什么开发成本是134，124+10，这个是不是增值税嘛，增值税为什么要加
周老师 | 提问时间：09/08 21:48

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：本题是小规模纳税人，按简易计税方法计税，在建设过程中支付工程款不得抵扣进项税，所以税额10万元计入开发成本中。祝您学习愉快！

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某企业持有一张2025年3月15日签发的面值为80000元、票面利率6%、期限90 天的带息商业承兑汇票。因资金需求，企业于2025年4月12日向银行申请贴现(符合终止确认条件),贴现率为9%。一年按360天计算，则该企业的贴现期为多少天
范老师 | 提问时间：09/08 20:12

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：首先确定到期日，根据全年按360天算，每月按30天。票据3月15日签发，期限90天，到期日是6月13日。贴现日是4月12日，算头不算尾，4月12日至4月30日是19天；5月有30天；6月1日至6月13日是12天。所以贴现期=19+30+12=61（天）。祝您学习愉快！

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选项A 承担连带责任，但是老师说，在保证合同中，没有约定或者约定不明的应当承担一般保证，这里为什么要选连带责任呢？
小王老师 | 提问时间：09/08 19:38

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这可能是因为本题涉及的是票据的保证。在票据保证里，被保证的汇票，保证人应当与被保证人对持票人承担连带责任，而保证合同中没注明保证方式才视为一般保证，需要注意区分这两种情况。祝您学习愉快！

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老师说：纳税人转让持有的非上市公司的股权，不属于“金融商品转让”为什么？
赵老师 | 提问时间：09/08 19:36

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：对于持有公司的权益，一般非上市公司的称为股权，上市公司的称为股票。股权转让不征收增值税，股票转让属于金融商品转让，应征收增值税。所以纳税人转让持有的非上市公司的股权，不属于“金融商品转让”。祝您学习愉快！

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求解答：为什么那3吨的非正常损失扣除额只有售价不包含运费及相关费用
小王老师 | 提问时间：09/08 19:01

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：计算单位成本时，运输费、装卸费和保险费等采购费用由入库材料全部负担，所以这些费用不用分摊到非正常损失部分。非正常损失只影响材料价款部分的成本计算，因此3吨的非正常损失扣除额只有售价，不包含运费及相关费用。祝您学习愉快！

阅读 53

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烟丝委托加工成烟丝，需要缴纳消费税吗？如果需要，会计分录是什么？
范老师 | 提问时间：09/08 17:45

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：需要缴纳消费税。通常由受托方代收代缴消费税。会计分录如下：委托方：1.发出委托加工材料时：借：委托加工物资贷：原材料2.支付加工费、消费税等：借：委托加工物资（加工费等）应交税费——应交消费税（可抵扣的消费税）贷：银行存款3.收回委托加工物资时：借：原材料贷：委托加工物资受托方：1.收到受托加工物资时，不做会计分录，只在备查簿中登记收取加工费和代收消费税时：借：银行存款贷：主营业务收入（加工费）应交税费——应交增值税（销项税额）应交税费——代收代缴消费税3.缴纳代收的消费税时：借：应交税费——代收代缴消费税贷：银行存款祝您学习愉快！

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请问老师：混合型投资和可转换公司债券的区别是什么，在企业所得税上有哪些不同？
小王老师 | 提问时间：09/08 16:51

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：混合性投资是兼具权益和债权双重特性的投资业务，需满足被投资企业定期付息、有投资期限或条件、投资企业对净资产无所有权、无选举权和不参与日常经营等条件，在企业所得税上按债权性投资处理，投资企业在被投资企业应付利息日确认收入，被投资企业确认利息支出并按规定税前扣除。可转换公司债券是一种可转换为公司股票的债券，计算稀释每股收益时涉及增量股每股收益的计算。在企业所得税处理方面，目前未提及有与混合性投资类似的特殊规定。祝您学习愉快！

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老师，这些肉买进卖出是免税吗？
赵老师 | 提问时间：09/08 16:43

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：山羊肉属于农业生产者销售的自产农产品，免征增值税；而像羊素肉这类经过一定加工的肉制品，通常不属于初级农产品，一般不享受免税政策。自采羊后腿肉、自采羊排肉、白羊蝎子如果是初级农产品，且是农业生产者销售自产的，就免税；若不是农业生产者销售自产的，可能不免税。具体实操中可以和当地税局再具体进行确认。祝您学习愉快！

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64题这道题答案里普通股的资本成本16%没有用呢？
范老师 | 提问时间：09/08 16:42

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：同一公司股票具有“同股同权”的特点，现有普通股和新发行普通股资本成本相同。本题应根据新发行普通股数据计算资本成本，即$2.6\div25+4\%$，所以答案里未用原来的$16\%$。祝您学习愉快！

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老师好，2025年税务师，550题，第378题，看不懂答案呢，7.0-7.0是为啥？
周老师 | 提问时间：09/08 16:01

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这道题计算第一季度外币专门借款利息的汇兑差额时，用到$$7.0-7.0$$，是因为2024年第一季度末（3月31日）市场汇率为1美元=7.0元人民币，而专门借款利息是按季计算，在第一季度内利息计算时使用的汇率也是3月31日的汇率7.0。所以在计算利息汇兑差额时，用期末汇率减去当期计算利息时的汇率就是$$7.0-7.0$$，结果为0。该题中，第一季度外币专门借款本金的汇兑差额=200×(7.0-6.8)=40（万元），第一季度外币专门借款利息的汇兑差额=200×6%×3/12×(7.0-7.0)=0（万元），因此第一季度外币专门借款汇兑差额资本化金额为40万元人民币。祝您学习愉快！

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69.题准予抵扣进账为啥是2800
郭锋老师 | 提问时间：09/08 15:48

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 1.首先计算购进草莓可抵扣的进项税：-购进草莓的买价是30000元，因为购进农产品用于生产13%税率的深加工食品，先按9%扣除率计算进项税，可抵扣进项税\(=30000\times9\%=2700\)元，但有1/6因管理不善霉烂变质，这部分对应的进项税要转出，所以实际可抵扣的草莓进项税\(=30000\times(1-\frac{1}{6})\times9\%=2250\)元。-领用时，还可加计扣除1%，加计扣除的进项税\(=30000\times(1-\frac{1}{6})\times1\%=250\)元。2.然后计算运费可抵扣的进项税：-支付不含税运费4000元，取得增值税专用发票，可抵扣的运费进项税\(=4000\times9\%=360\)元。3.最后计算准予抵扣的进项税额：-准予抵扣的进项税额\(=2250+250+300=2800\)元。祝您学习愉快！

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64题这道题里普通股的资本成本16%直接就忽略掉了吗，不明白呢
赵老师 | 提问时间：09/08 14:37

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在计算加权平均资本成本时，不是忽略原本16%的普通股资本成本。我们要考虑新筹资前后的整体情况。计算加权平均资本成本，是用各部分资本成本乘以其占总资本的比重再相加。这里新发行普通股后，要重新计算普通股的资本成本和各部分资本占总资本的比重。新的普通股资本成本根据股利增长模型$K=\frac{D_1}{P}+g$（$D_1$是预计第一年股利，$P$是股价，$g$是股利增长率）计算。然后按账面价值确定各部分资本金额，进而算出各部分比重，再计算加权平均资本成本，而不是忽略原本的16%。祝您学习愉快！

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个人所得税广宣费的计税基数是啥？为什么这个题不加其他业务收入
张老师 | 提问时间：09/08 12:00

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：甲合伙企业广宣费的计税基数是其销售收入70万元。计算该计税基数时，不将从被投资企业分回的红利（即其他业务收入）加进去，是因为广宣费扣除限额的计税基数是“销售营业收入”，从被投资企业分回的红利不属于销售营业收入范畴，所以不计入。祝您学习愉快！

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老师，你好。15万作为投资额发生在第二年，算原始投资额时15万与600和10万都算在了同一时点，15万不需要折现吗？
周老师 | 提问时间：09/08 11:35

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：需要折现。原始投资额现值的计算公式为$$原始投资额现值=\frac{原始投资额}{(1+r)^t}$$，其中$r$是折现率，$t$是时间期数。15万发生在第二年，与发生在零时点的600和10万不在同一时点，所以计算原始投资额现值时，15万需要折现。祝您学习愉快！

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书上有错误吧，简易计税方法下征收率不是5% 嘛，应该是预收款÷（1+5%）×3%吧
周老师 | 提问时间：09/08 11:09

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是的，书上公式没有错误。房地产开发企业一般纳税人预售时，简易计税方法下预缴税款计算公式是预收款÷(1+3%)×3%。在房企销售自行开发的房地产项目预收款预缴中，简易计税的预缴税款公式就是如此，征收率按3%计算。祝您学习愉快！

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老师您好：我们有个美术馆是民间非营利组织，当时购500万的画放在文物文化资产科目里了，现在要出售这个画卖550万，我们需要缴增值税吗？还是只交所得税？这个账务处理应该怎么做？多谢老师
赵老师 | 提问时间：09/08 10:58

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：出售画作属于销售行为，需要缴纳增值税，同时也需要缴纳企业所得税。账务处理如下：1.确认收入```借：银行存款 550 贷：其他收入 550```2.结转成本```借：其他费用 500 贷：文物文化资产 500``` 祝您学习愉快！

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请问这一题准予扣除的与转让房地产有关的税金如何计算？
卫老师 | 提问时间：09/08 10:23

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：准予扣除的与转让房地产有关的税金包括增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。1.计算增值税：增值税按销售收入减去购进成本后的差额计征，公式为$$(销售额-购进成本)\times增值税率$$。该公司转让酒店式公寓，含税价款为16350万元，购进时价税合计12210万元，增值税率为9%，则增值税为$$(16350\div(1+9\%)-11000)\times9\%=450$$（万元）。2.计算城市维护建设税：城市维护建设税按照实际缴纳的增值税税额为基数，按规定的税率征收。假设税率为7%，则城市维护建设税为$$450\times7\%=31.5$$（万元）。3.计算教育费附加：教育费附加按照实际缴纳的增值税税额为基数，按规定的费率征收。假设费率为3%，则教育费附加为$$450\times3\%=13.5$$（万元）。4.计算地方教育附加：地方教育附加按照实际缴纳的增值税税额为基数，按规定的费率征收。假设费率为2%，则地方教育附加为$$450\times2\%=9$$（万元）。综上，准予扣除的与转让房地产有关的税金为$$31.5+13.5+9=54$$（万元）。祝您学习愉快！

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您好老师，这里的销售技术和与之相关的技术咨询和服务是免税的，也可以选择简易计税3%是吗？
范老师 | 提问时间：09/08 09:46

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：技术转让、技术开发及相关技术咨询、服务，没有“选择简易计税3%”的政策，如果选择放弃免税按适用税率计税。祝您学习愉快！

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A自然人股东持甲公司100%股权，认缴1000万，实缴300万，净资产550万，A自然人股东转让甲公司100%股权给乙公司。乙公司(A自然人股东占股90%，B自然人股东10%（B股东与A股东夫妻关系））。请问，A股东可以0元转让甲公司100%股权吗？
郭锋老师 | 提问时间：09/08 08:46

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：涉税服务相关法律里对此没有过多的深入介绍。老师个人理解，仅仅从《公司法》规定来看，是可以的。祝您学习愉快！

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