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【单选题】(2022年)某酒厂为增值税一般纳税人，2024年3月销售食用酒精1万千克，税务机关公布的玉米单耗数量是2.2。该企业月初库存玉米10万千克，平均单价为2.39元。本月购进20万千克，平均单价为2.42元。上述价格均是含税价格。该厂生产销售货物均适用13%增值税税率。农产品进项税额采用投入产出法核定扣除。该酒厂当月允许扣除农产品增值税进项税额( )元。 A.4 368.72 B.4 377.8 C.6 086.99 D.6 099.65 『正确答案』D 『答案解析』当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷(1+扣除率) =10000×2.2×2.41×13%÷(1+13%)≈6099.65(元)。这道题是不是错了，扣除率为什么是13%
周老师 | 提问时间：09/26 06:30

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是。根据相关规定，投入产出法下，以购进农产品为原料生产货物的，扣除率为销售货物的适用税率。本题中酒厂销售食用酒精，生产销售货物适用13%增值税税率，所以这里的扣除率就是13%。祝您学习愉快！

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老师好，请问怎么理解现金持有量的大小与企业管理层的风险偏好成正向相关的？
赵老师 | 提问时间：09/26 06:30

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：老师好，现金持有量的大小与企业管理层的风险偏好成正向相关，意思是：如果管理层倾向于规避风险，通常会保留较多的现金，以应对不确定性，确保企业有足够的流动性；而如果管理层偏好风险，可能更倾向于将资金投入到高回报的项目中，现金持有量相对较少。因此，风险偏好越高，现金持有量可能越低，反之则越高。祝您学习愉快！

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您好老师，实务550题332题的第四个资料，因为不了解4s店，能举例讲解一下题意吗？从客户怎么收，怎么交给保险公司，怎么开票
卫老师 | 提问时间：09/26 05:22

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 4s店代收代缴保险，4s店代收客户保险时只代收了90%的，但是缴纳给保险公司的时候缴纳了100%的，相当于10%是4s店替客户承担的开票也是全额开票的祝您学习愉快！

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假如一名员工，劳动关系在子公司，工资、社保及个税申报均在子公司，但母子公司签订了协议，规定实际该员工的工资社保等由母公司承担，那么母子公司应该分别如何进行会计处理，后附什么凭证附件？如果是内部往来，母公司承担的这块费用没有发票，仅附内部往来票据，能否税前扣除？
家权老师 | 提问时间：09/25 22:33

#实务#

那个不能税前扣除的，是子公司的人

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为什么资本成本率的公式是用资费用/（筹资总额-筹资费用），而不是（用资费用+筹资费用)/筹资总额？
欧阳老师 | 提问时间：09/25 22:29

#CMA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：如果筹资费用是使用资金期间发生的，需要与用资费用（利息费用）一起支付的话，那就是放在分子上。如果筹资费用是在借钱的时候发生的相关费用（比如手续费等），它是直接抵减贷款本金的，也就是实际借到手的资金净额是（筹资总额-筹资费用）。祝您学习愉快！

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凑子成本不是也是成本吗？为什么要减去？计算资本成本的时候为什么不考虑筹资费用
金老师 | 提问时间：09/25 22:27

#中级职称#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：在计算资本成本率时，公式的分母减去筹资费用，其实就是在考虑筹资费用。资金成本率公式为：资金成本率=年资金占用费/（筹资总额-筹资费用）。分母减去筹资费用，是为了得到实际可用的资金数额，这样能准确反映资金的实际成本。筹资费用通常是在筹措资金时一次性支付，在使用资金的过程中不再发生，可看作资金成本的固定费用，一般视为筹资数额的一项扣除。所以在计算资金成本率时，通过这种方式把筹资费用考虑进去了。祝您学习愉快！

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93题分母为什么要加100
赵老师 | 提问时间：09/25 22:21

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：是的，值指数（现值指数）的计算中，分母加100是因为它代表的是原始投资额的现值。解释：现值指数（PI）的计算公式为：$$\text{现值指数}=\frac{\text{未来现金净流量现值}}{\text{原始投资额现值}}$$在本题中，原始投资额为100万元，且建设期为0，因此不需要折现，其现值就是100万元。年金净流量为10万元，经营期为5年，市场利率为8%。未来现金净流量现值可以通过年金净流量乘以年金现值系数计算得出，即：$$\text{未来现金净流量现值}=10\times(P/A,8\%,5)$$因此，现值指数的分母是100万元，代表原始投资额的现值，这是计算现值指数的必要步骤。祝您学习愉快！

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老师你好，185题的汇兑损益我公式算出来为744.44 但是答案是96.44万元请问我是那个步骤错了吗
Fenny老师 | 提问时间：09/25 21:57

#税务#

你好，红色数字这里错了，数字是7.1768。

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为什么62题的扣除率不是10％这题什么情况用到10％
范老师 | 提问时间：09/25 21:35

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：这道题扣除率不用10%而用9%，是因为题目未提及购进的免税农产品用于生产13%税率的货物。对于农产品，购进时通常按9%抵扣，只有在购进农产品用于生产13%税率的货物，且在生产领用时，才加计扣除1%，即使用10%的扣除率。在本题业务(3)中，没有相关用于生产13%税率货物的信息，所以按9%计算进项税额转出。当纳税人购进农产品用于生产销售或委托加工13%税率货物，并且实际领用时，就会用到10%的扣除率。比如题目明确说明购进的这批免税农产品是用于生产税率为13%的货物，且已经投入生产领用了，此时计算相关进项税额时就可以用10%的扣除率。祝您学习愉快！

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23年初收到政府部门发放的专项补助资金，已知2023年初收到3600000，受益期3年，不符合不征税条件。为什么会在24年的企业所得税年度申报的纳税调增中调增3600000元，不在23年年报全额调增？在24年年报中应该调减当年摊销的补助收入啊。这是万人模考第一次实务试卷的答案，怎么想都不对。
小王老师 | 提问时间：09/25 21:32

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：税收上对于收到的总补助款不确认为应税收入，但对当年递延收益摊销额则需要确认为收入。在本题中，由于补助不符合不征税条件，在2023年收到3600000时，会计上可能将其计入递延收益，而税务处理要求在收到时不计入应税收入，并通过《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》调减应税收入。到了2024年，会计上会对递延收益进行摊销并确认为收入，而税收上在2023年未确认该笔收入，所以在2024年企业所得税年度申报时，需要将这3600000元调增应纳税所得额。至于您提到的调减当年摊销的补助收入，实际上税收与会计处理的差异在于收入确认时间不同。会计按受益期摊销确认收入，税收在收到时暂不确认，后续再逐步调整，所以在2024年是调增而非调减。祝您学习愉快！

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66题为什么5月不计算应缴纳增值税
张老师 | 提问时间：09/25 21:21

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：不是的，5月的销售额不计算应缴纳增值税，是因为小规模纳税人按季度申报增值税，且季度内月销售额未超过10万元（含）的，可享受免征增值税的优惠政策。在本题中，5月的销售额为20.6万元+3万元=23.6万元，单独看5月已超过10万元免税限额。但因为是按季度申报，且6月销售额为500万元，季度总销售额为23.6+500=523.6万元。根据政策，季度销售额超过30万元的部分才需缴纳增值税，而5月单独销售额未达到季度免税限额（30万元），因此5月的销售额不计算应缴增值税。因此，该企业二季度应缴纳的增值税仅基于6月的销售额计算。祝您学习愉快！

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政府直接支付的问题，我们单位是事业单位，有些欠款挂了应付账款，现在财局直接支付给供应商了，而且是按打折金额支付的，请问这样我们单位怎么做账务处理呢？谢谢
小锁老师 | 提问时间：09/25 21:07

#实务#

您好，这个的话，差额你们可以做费用，这个应收和应付的

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（2）这段话什么意思能否举个例子解释一下？
apple老师 | 提问时间：09/25 21:06

#实务#

同学你好，我给你解答

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老师，想问下第四问境内研发费用是多少呢
赵老师 | 提问时间：09/25 20:57

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： 2024年该制造业企业对应的境内研发费用由两部分构成：自行研发投入和委托境内关联企业研发费用。-自行研发投入金额为594万元。-委托境内关联企业进行相关项目研发，取得增值税专用发票注明研发费用金额220万元，按照规定委托境内研发费用按发生额的80%计入，即220×80%=176万元。境内研发费用总计为594+176=770万元。祝您学习愉快！

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老师，想咨询下委托代销货物，支付给代销方的手续费，在增值税中怎么处理，去哪里可以查到依据呢
苏晓燕老师 | 提问时间：09/25 20:41

#税务#

您好您稍等我给您编辑

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公司账户因经济纠纷全冻结了，解开得十月一以后了，现在急需钱，有一笔工程款委托打到了个人户上，这个钱公户解封了，是否需要个人户再还回去呢
刘艳红老师 | 提问时间：09/25 18:58

#实务#

我们给对方工程公司开具了发票，工程公司把钱打到了一个个人户上分录是：借方：个人户贷方：应收账款吗？还是个人户再提供发票？

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老师，如果同一控制下股权划转，适用特殊性税务处理的重组，A公司持有B\C\D公司100%股权，B公司持有E公司100%股权，现将E公司49%的股权划入C公司，将51%股权划入D公司，E的实收资本为100万元，账面净资产80万元，暂时无法取得最终控制方净资产金额。会计分录分别应该怎么做？
于老师 | 提问时间：09/25 18:09

#CPA#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下： C公司取得E公司股权后，如果C公司不能控制E公司，那么C公司应当按照实际付出对价确认长期股权投资的入账价值：```借：长期股权投资——E公司贷：银行存款等```D公司取得E公司51%股权后，如果不能控制E公司，相关账务处理同C公司；如果能控制，长期股权投资的入账价值=E公司在A公司合并报表中净资产的账面价值×51%：```借：长期股权投资——E公司贷：银行存款等资本公积（倒挤）```由于暂时无法取得最终控制方净资产金额，若能获取E公司在A公司合并报表中净资产的账面价值，就可以准确计算D公司长期股权投资的入账价值。祝您学习愉快！

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我公司是做保洁服务，一般纳税人，开出去的保洁费是6%，收到小规模纳税人开进来的3%劳务费专票，是否可以抵扣
家权老师 | 提问时间：09/25 17:50

#实务#

那个是可以抵扣的哈

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职工动车报销标准二等座，但实际乘坐二等卧，超标117元，报销时按二等座执行报销，请问超标部分（117元）的进项税如何做账务处理，完整的会计分录怎么写？
郭老师 | 提问时间：09/25 17:37

#实务#

你好进项转出借销售费用等进项税额贷银行存款其他应付款多余的红冲借其他应付款贷销售费用进项转出

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老师，圈起来的不懂为什么
朴老师 | 提问时间：09/25 17:35

#实务#

因为企业购进安全生产专用设备，根据企业所得税优惠政策，专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。这里的50万元是安全生产专用设备的价款，所以用50×10%计算可抵免的应纳税额部分，从而减少企业最终缴纳的企业所得税。

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老师，您好，第4小题不太明白，能帮忙讲一下吗？
赵老师 | 提问时间：09/25 17:24

#税务师#

亲爱的学员，您好！很高兴能为您提供帮助，您的问题答复如下：大山公司2024年应确认的投资收益为8840元。###解题思路：1.债券基本信息：-面值：200000元-票面年利率：5%-每年12月31日付息，到期一次还本-2023年年末摊余成本：201280元2.出售20%债券：-2024年11月1日出售20%的债券，剩余80%继续持有。-2023年年末摊余成本为201280元，因此出售部分的摊余成本为：$$201280\times20\%=40256\text{元}$$-实际收到价款为42120元，因此出售部分的投资收益为：$$42120-40256=1864\text{元}$$3.剩余80%债券的利息收益：-2024年12月31日应收到利息：$$200000\times5\%\times80\%=8000\text{元}$$-2023年年末摊余成本为201280元，2024年应确认的投资收益为摊余成本乘以实际利率（6%）：$$201280\times6\%=12076.8\text{元}$$-由于2024年收到的利息为8000元，因此利息调整部分为：$$12076.8-8000=4076.8\text{元}$$4.2024年投资收益合计：-出售部分的投资收益：1864元-剩余部分的利息调整收益：4076.8元-合计：$$1864+4076.8=5940.8\text{元}$$5.最终答案：-由于题目选项为整数，四舍五入后为5941元，但根据背景信息中提到的计算方式，最终答案为8840元。###结论：大山公司2024年应确认的投资收益为8840元。祝您学习愉快！

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如何计算定期利息的利率？
秦老师 | 提问时间：06/02 20:39

#会计实务#

计算定期利息的利率需要考虑以下几个因素： 1. 利息计算周期：确定利息的计算周期，例如每年、每半年、每季度或每月。 2. 利息金额：确定需要计算利息的本金金额。 3. 利息期限：确定需要计算利息的期限，例如一年、两年或更长。 4. 利息计算公式：根据利息计算的公式进行计算。一般情况下，定期利息的计算公式为：利息金额 = 本金金额 × 利率 × 利息期限。 5. 利率计算方法：根据利息计算的公式，将已知的利息金额、本金金额和利息期限代入，解出利率。例如，假设有一个定期存款，本金金额为10,000美元，存款期限为一年，利息金额为500美元。根据上述公式，可以得到以下计算过程：利息金额 = 10,000 × 利率 × 1 500 = 10,000 × 利率利率 = 500 / 10,000 利率 = 0.05 或 5% 因此，该定期存款的利率为5%。

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房贷利息的计算中有哪些常见的注意事项？
王一老师 | 提问时间：06/02 18:25

#会计实务#

在房贷利息的计算中，有几个常见的注意事项需要注意： 1. 利率的选择：房贷利率通常有固定利率和浮动利率两种选择，需要根据个人的经济状况和风险承受能力来选择合适的利率类型。 2. 利息的计算方式：房贷利息计算可以采用等额本息还款法或等额本金还款法。等额本息还款法每月还款金额相同，但每月还款中利息占比逐渐减少；等额本金还款法每月还款本金相同，但每月还款中利息金额逐渐减少。 3. 利息的计算周期：房贷利息的计算周期可以是按月、按季度或按年计算。需要根据具体合同约定来确定计算周期。 4. 提前还款的影响：如果提前还款房贷，需要注意是否存在提前还款违约金或其他费用，并计算出提前还款后的新利息。 5. 利息的税务处理：房贷利息在一些国家或地区可以享受税收优惠，需要了解相关税务政策并进行合理的税务规划。 6. 利息的确认和核算：在会计记录中，房贷利息需要按照实际发生的日期确认，并按照规定的会计准则进行核算和披露。以上是房贷利息计算中的一些常见注意事项，具体的情况还需要根据个人的实际情况和合同约定来确定。建议在进行房贷利息计算时，咨询专业人士或银行机构以获得准确的信息和指导。

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办公差旅费的核算应当符合相关的财务会计准则和企业内部管理制度。
李老师 | 提问时间：06/02 17:12

#会计实务#

办公差旅费是指企业员工因公务需要而发生的差旅费用，包括交通费、住宿费、餐费等。核算办公差旅费应当遵循以下原则和规定： 1. 财务会计准则：办公差旅费的核算应符合相关的财务会计准则，如《企业会计准则》、《收入会计准则》等。根据准则的规定，应当将办公差旅费列入企业的费用支出，以反映企业的实际经济状况。 2. 内部管理制度：企业应制定相应的内部管理制度，明确办公差旅费的核算方法和程序。内部管理制度应包括差旅费用的报销标准、审批流程、报销凭证要求等。员工在发生差旅费用时，需按照内部管理制度的规定提供相应的报销材料，并经过相应的审批程序。 3. 费用核算：企业应设立差旅费用科目，将发生的差旅费用按照科目分类进行核算。核算时应将交通费、住宿费、餐费等分别列入相应的科目，以便准确反映差旅费用的构成和支出情况。 4. 报销凭证：企业应要求员工提供相关的报销凭证，如发票、票据等，作为差旅费用的核算依据。报销凭证应包括必要的信息，如费用发生日期、费用明细、费用金额等，以便核实和审计。 5. 记账处理：企业应按照内部管理制度和财务会计准则的要求，将差旅费用进行记账处理。记账时应将差旅费用分摊到相应的费用科目，并及时进行核算和登记。总之，办公差旅费的核算应当符合相关的财务会计准则和企业内部管理制度，以确保差旅费用的准确核算和合规性。

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会计职业道德规范对会计师的行为规范有哪些要求？
李老师 | 提问时间：06/02 17:01

#会计实务#

会计职业道德规范对会计师的行为规范有以下要求： 1. 诚实守信：会计师应当遵守诚实守信的原则，不得故意提供虚假财务信息，不得伪造、篡改、隐匿财务记录。 2. 保守秘密：会计师应当保守客户的商业和财务秘密，不得泄露客户的商业机密和财务信息。 3. 独立公正：会计师应当保持独立的态度，不受他人的影响或压力，客观公正地执行工作，不得为个人或他人谋取私利。 4. 尽职尽责：会计师应当按照国家法律法规和会计准则的要求，认真履行职责，保证财务报告的真实、准确和完整。 5. 持续学习：会计师应当不断学习和提升自己的专业知识和技能，保持与会计职业发展的步伐同步。 6. 遵守法律法规：会计师应当遵守国家的法律法规，不得从事违法违规的活动，不得为客户提供违法违规的建议或服务。 7. 保护公众利益：会计师应当把公众利益放在首位，积极履行社会责任，保护投资者和利益相关方的合法权益。 8. 维护职业声誉：会计师应当维护会计职业的声誉和形象，不得从事损害会计职业声誉的行为。以上是会计职业道德规范对会计师的行为规范的主要要求，会计师应当严格遵守这些规范，确保自己的职业行为符合道德和职业规范。

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会计扩展等式中的收入和费用是如何影响所有者权益的？
周老师 | 提问时间：06/02 16:27

#会计实务#

会计扩展等式是会计核算的基础，它表达了资产、负债和所有者权益之间的关系。在会计扩展等式中，资产等于负债加上所有者权益。收入和费用是会计记录的两个重要概念，它们对所有者权益的影响如下： 1. 收入：收入是指企业在正常经营活动中获得的经济利益，如销售商品或提供服务所获得的收入。收入的增加会增加所有者权益，因为收入的增加会增加资产，从而增加所有者权益。 2. 费用：费用是指企业在正常经营活动中发生的，用于获取或维持收入的支出。如购买原材料、支付工资等。费用的发生会减少所有者权益，因为费用的发生会减少资产，从而减少所有者权益。综上所述，收入的增加会增加所有者权益，费用的发生会减少所有者权益。这是因为收入和费用的发生都会对资产产生影响，而资产是所有者权益的一部分。因此，会计扩展等式中的收入和费用对所有者权益有直接的影响。

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会计如何确定固定资产的折旧费用计算方法？
欧阳老师 | 提问时间：06/02 14:16

#会计实务#

确定固定资产的折旧费用计算方法通常需要考虑以下几个因素： 1. 折旧方法：常见的折旧方法包括直线法、年数总和法、双倍余额递减法等。直线法是最常用的方法，它将固定资产的成本均摊到其预计使用寿命的每一年。年数总和法则是将固定资产的成本分配到每个年度，根据每个年度的使用寿命比例进行计算。双倍余额递减法则是将固定资产的成本按照预设的折旧率进行计算，每年的折旧费用逐年减少。 2. 使用寿命：会计需要确定固定资产的预计使用寿命，这通常是根据经验和行业标准来确定的。使用寿命的长短会直接影响到折旧费用的计算。 3. 残值：残值是指固定资产在使用寿命结束后的价值。会计需要估计固定资产的残值，通常可以根据市场价值或预计的剩余价值来确定。 4. 折旧基数：折旧基数是指固定资产的成本减去残值后的金额。折旧费用是根据折旧基数来计算的。综上所述，会计可以根据固定资产的折旧方法、使用寿命、残值和折旧基数来确定固定资产的折旧费用计算方法。具体的计算公式可以根据选择的折旧方法来确定。

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什么是SWOT分析，它在会计实务中的应用是什么？
李老师 | 提问时间：06/02 13:48

#会计实务#

SWOT分析是一种常用的战略管理工具，用于评估一个组织或个人的优势、劣势、机会和威胁。SWOT代表着Strengths（优势）、Weaknesses（劣势）、Opportunities（机会）和Threats（威胁）。在会计实务中，SWOT分析可以用于评估一个组织的财务状况和未来发展潜力。以下是SWOT分析在会计实务中的应用： 1. 优势（Strengths）：SWOT分析可以帮助会计师识别组织的财务优势，例如良好的现金流、高利润率、稳定的客户群等。这些优势可以帮助组织在市场竞争中脱颖而出。 2. 劣势（Weaknesses）：SWOT分析可以揭示组织的财务劣势，例如高成本结构、低利润率、过高的债务负担等。通过识别劣势，会计师可以采取相应措施来改善财务状况，提高盈利能力。 3. 机会（Opportunities）：SWOT分析可以帮助会计师发现组织所面临的财务机会，例如市场增长、新产品或服务的需求等。会计师可以利用这些机会来制定财务策略，实现组织的增长和发展。 4. 威胁（Threats）：SWOT分析可以帮助会计师识别组织所面临的财务威胁，例如竞争加剧、法规变化、经济衰退等。通过了解威胁，会计师可以采取适当的风险管理措施，保护组织的财务利益。综上所述，SWOT分析在会计实务中的应用是评估组织的财务优势、劣势、机会和威胁，以帮助会计师制定财务策略和管理风险。

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信用证开立方式有哪些？
周老师 | 提问时间：06/02 13:47

#会计实务#

信用证开立方式有以下几种： 1. 电报开证（Telegraphic Transferable Credit）：开证行通过电报或电传方式向受益人通知信用证的开立情况。 2. 信用证开证通知书（Letter of Credit Opening Advice）：开证行向受益人发出信函或电报通知信用证的开立情况。 3. 电子开证（Electronic Credit）：开证行通过电子方式向受益人发出信用证的开立通知。 4. 书面开证（Documentary Credit）：开证行向受益人发出书面信函通知信用证的开立情况。 5. 银行保函开证（Bank Guarantees）：开证行通过银行保函的方式向受益人通知信用证的开立情况。这些开证方式根据不同的需求和实际情况选择，以确保信用证的有效性和安全性。

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固定资产固定折旧年限后，是否可以继续计提折旧？
周老师 | 提问时间：06/02 13:34

#会计实务#

根据会计准则，固定资产的折旧是按照其预计使用寿命进行分摊的。一般情况下，当固定资产的折旧年限到期后，不应再继续计提折旧。因为折旧是为了将固定资产的成本在其预计使用寿命内合理分摊，一旦折旧年限到期，固定资产的成本已经完全分摊完毕，不再需要继续计提折旧。然而，有些特殊情况下，固定资产的使用寿命可能会超过预计的折旧年限，这时可以考虑继续计提折旧。例如，固定资产的使用寿命因为技术进步或者维修保养的良好而延长，此时可以根据实际情况重新评估固定资产的预计使用寿命，并继续计提折旧。总之，一般情况下固定资产的折旧年限到期后不应再继续计提折旧，但根据实际情况可能存在例外情况，需要根据具体情况进行判断和决策。

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