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《税法（一）》易错易混知识点：增值税vs消费税包装物押金规定
网校为你整理好了《税法（一）》易错易混知识点和经典例题，考前一定要弄清楚！
知识点6：增值税vs消费税包装物押金规定
经典例题
1.【例题·单选题】某啤酒厂为增值税一般纳税人，2024年6月销售啤酒取得不含税销售额800万元，并收取包装物押金226万元，本月逾期未退还包装物押金56.5万元。2024年6月该啤酒厂增值税销项税额为（ ）万元。
A.110.50
B.136.00
C.136.07
D.145.95
【正确答案】A
【答案解析】啤酒的增值税税率为13%。啤酒包装物押金在逾期时才缴纳增值税。应纳增值税税额＝800×13%＋56.5÷（1＋13%）×13%＝110.50（万元）。
2.【例题·单选题】关于包装物押金，下列关于增值税、消费税的说法正确的是（ ）。
A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税
B.酒类产品包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物包装物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税
C.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征收消费税
D.啤酒的包装物押金不征收消费税，也不征收增值税，因为二者计价口径是一致的
【正确答案】C
【答案解析】对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税。其他货物包装物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税、消费税。啤酒、黄酒从量计征消费税，故包装物押金，不征收消费税，但逾期不退回时确认收入，要计征增值税。
3.【例题·多选题】根据规定，纳税人生产销售应税消费品收取的单独核算的下列款项中，不计入消费税计税依据的有（ ）。
A.未逾期的啤酒包装物押金
B.逾期的黄酒包装物押金
C.销售白酒时收到未逾期的包装物押金
D.逾期的高档化妆品包装物押金
E.收取一年以内且未逾期的卷烟包装物押金
【正确答案】ABE
【答案解析】选项A、B，啤酒和黄酒从量定额征收消费税，押金不计入消费税计税依据；选项C，白酒的包装物押金收到时就要并入销售额，无需等到逾期未退包装物没收押金时并入销售额；选项D，逾期的高档化妆品包装物押金，应计入计税依据；选项E，单独核算收取一年以内，且未逾期的卷烟包装物押金，不计入计税依据中。
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