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2022税务师《涉税服务实务》易错题：销售不动产的纳税审核
亲爱的学员，大家好！ 每日一练是网校推出的一项免费在线测试系统，目的是让广大学员通过练习，对相应科目的知识尤其是基础知识做到基本的了解和掌握，因为基础是学好一门课程的关键，希望大家能够积极踊跃的进行测试和练习，对自己的基础知识进行一下检测和巩固。下面就上周（2022年09月26日到2022年10月02日）题目中大家正确率较低的一个题目进行点评。
练习时间：2022-10-01
1、关于一般纳税人转让其取得的不动产的增值税的处理规定，表述正确的有（ ）。
A、一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5％的征收率计算应纳税额
B、一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5％的征收率计算应纳税额
C、一般纳税人转让其2016年5月1日后自建的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用，按照5％的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款
D、一般纳税人转让其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用，按照5％的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款
E、一般纳税人转让其2016年5月1日后取得（含自建）的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额
查看答案解析
【答案】
BCE
【解析】
选项A，一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5％的征收率计算应纳税额；选项D，一般纳税人转让其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5％的预征率向不动产所在地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关申报纳税。
【正确率】13.36%
【点评】本题主要考核“销售不动产的纳税审核”的相关内容。
| 不动产所在地预缴 | 机构所在地申报 | ||
| 一般计税 | 自建 | 预缴＝全部价款和价外费用/（1＋5%）×5% | 应纳税额＝全部价款和价外费用/（1＋9%）×9%－进项－预缴 |
| 非自建 | 预缴＝（全部价款和价外费用－购价）/（1＋5%）×5% | ||
| 简易计税 | 自建 | 预缴＝全部价款和价外费用/（1＋5%）×5% | 应纳税额＝全部价款和价外费用/（1＋5%）×5%－预缴 |
| 非自建 | 预缴＝（全部价款和价外费用－购价）/（1＋5%）×5% | 应纳税额＝（全部价款和价外费用－购价）/（1＋5%）×5%－预缴 |
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