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2022税务师《涉税服务实务》易错题：小型微利企业征收管理
1、根据现行企业所得税政策的规定，下列关于小型微利企业所得税税收优惠政策的表述，正确的有（ ）。
A、自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税
B、采用核定征收方式缴纳企业所得税的企业，不可享受小型微利企业所得税优惠政策
C、小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过3000万元等三个条件的企业
D、符合小型微利企业条件的从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数
E、预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断
查看答案解析
【答案】
DE【解析】
选项A，自2021年1月1日至2022年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税；2022年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税；选项B，小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受企业所得税优惠政策；选项C，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
【正确率】 18.06％
【点评】小型微利企业征收管理
（1）符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收和核定征收方式均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。
（2）符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。
（3）小型微利企业预缴时享受企业所得税优惠政策，按照以下规定执行：
①查账征收的小型微利企业。按照实际利润额预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润额不超过50万元的，可以享受小型微利企业所得税减半征税政策；超过50万元，应当停止享受减半征税政策。
按照上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业减半征税政策。
②定率征税的小型微利企业，累计应纳税所得额不超过50万元的，可以享受减半征税政策；超过50万元的，不享受减半政策。
③定额征税的小型微利企业，由主管税务机关根据优惠政策相应调减定额后，按照原办法征收。
④本年度新办的小型微利企业预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过50万元的，可以享受优惠政策；超过50万元的，应停止享受减半征税政策。
⑤企业根据本年度生产经营情况，预计本年度符合小型微利企业条件的，季度、月份预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策。
（4）企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策，但年度汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴税款。
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