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2022税务师《涉税服务实务》易错题：企业债务重组
亲爱的学员，大家好！每日一练是网校推出的一项免费在线测试系统，目的是让广大学员通过练习，对相应科目的知识尤其是基础知识做到基本的了解和掌握，因为基础是学好一门课程的关键，希望大家能够积极踊跃的进行测试和练习，对自己的基础知识进行一下检测和巩固。下面就上周（2022年11月14日到2022年11月20日）题目中大家正确率较低的一个题目进行点评。
1、某市一化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2021年6月与A公司达成债务重组协议，该化妆品生产企业以自产的化妆品抵偿所欠A公司债务170万元，该批化妆品的成本为110万元，市场不含税价格130万元。就该项业务该化妆品生产企业应缴纳的企业所得税为（ ）万元。
A、9.48
B、10
C、10.78
D、15
查看答案解析
【答案】
C【解析】
该化妆品企业以自产的化妆品抵偿债务应确认转让资产所得＝130－110＝20（万元），债务重组所得＝170－130－130×13％＝23.1（万元），该化妆品企业针对该项重组业务应缴纳企业所得税＝（20＋23.1）×25％＝10.78（万元）。
【正确率】 25.73％
【点评】企业债务重组，相关交易应按以下规定处理：
1.以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。
2.发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。
3.债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得；债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。
4.债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变。
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