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2024税务师《税法一》易错题：土地增值税优惠
本阶段的“每日一练”是以基础知识点练习为主。
下面就2024年3月18日到2024年3月24日的题目进行点评。
错题点评：2024年3月18日
（2019年）关于土地增值税优惠政策，下列说法错误的有（ ）。
A、将空置的职工宿舍转让给政府用于改造安置住房房源，一律就其全部增值额按规定计税
B、对个人销售商铺暂免征收土地增值税
C、对因国家建设需要依法收回的房产免税
D、以房地产作价入股房地产开发公司，对其将房地产变更至被投资的企业，暂不征收土地增值税
E、建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和20％的予以免税，超过20％的，应就其全部增值额按规定计税
查看答案解析
【答案】
ABD【解析】
选项A，企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为改造安置住房房源且增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税；选项B，对个人销售住房暂免征收土地增值税，销售商铺不适用该优惠政策；选项D，房地产开发企业将开发产品对外投资，发生所有权转移时应视同销售房地产，缴纳土地增值税。
点评：土地增值税优惠总结：
| 减免情形 | 细节 | |
| 增值额未超过扣除项目之和20%（含20%）的 | 建造普通标准住宅出售 | 住宅小区建筑容积率在1.0以上，单套建筑面积在120平方米以下，实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下，各省、自治区、直辖市单套面积价格适当浮动（不得超过标准的20%） |
| 转让旧房作为改造安置住房房源 | ||
| 转让旧房作为公共租赁住房房源 | ||
| 【注】超过20%的，应就其全部增值额计税 【相关链接】起征点 | ||
| 减免情形 | 细节 |
| 国家征收、收回的房地产，免征土地增值税 | 因国家建设需要而被政府征收、收回的房地产，免税 【解释】因城市实施规划、国家建设需要而被政府批准征收或收回 |
| 因城市实施规划、国家建设需要而搬迁，纳税人自行转让房地产免税 【解释】因城市实施规划指因旧城改造或因企业污染扰民，由政府或主管部门根据已审批通过的城市规划确定进行搬迁的情况 因国家建设需要而搬迁指因实施国务院、省政府、国务院有关部委批准的建设项目而进行搬迁的情况 | |
| 企业改制重组（2021年1月1日至2027年12月31日），暂不征土地增值税 | 按照《公司法》的规定，非公司制企业整体改制为有限责任公司或股份有限公司，有限责任公司变更为股份有限公司，股份有限公司变更为有限责任公司，对改制前的企业将房地产转移、变更到改制后的企业 【整体改制】指不改变原企业的投资主体，并承继原企业权利、义务的行为 |
| 两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，对原企业将房地产转移、变更到合并后的企业 | |
| 企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业 | |
| 单位、个人在改制重组时以房地产入股进行投资，将其房地产转移、变更到被投资的企业 | |
| 上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业的情形 |
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