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2021税务师涉税服务实务练习题：特殊销售方式的销售额
【多项选择题】税务师审核时，认为下列增值税一般纳税人2020年5月销项税额计税依据处理正确的有（ ）。
A.电器超市推出以A牌旧冰箱加500元可换取同品牌不含税价为2000元的新冰箱的业务，超市按每台500除以1.13计算此项业务的应税销售额
B.企业销售设备一台，按协议约定，5年后返还不含税售价200万元的10%款项给购买方，企业按200万元作为增值税销项税额的计税依据计算销项税额
C.商场当月销售货物500万元，其中300万元开具增值税专用发票，150万元开具普通发票，50万元未开具发票，商场当月按450万元计算增值税销项税额
D.对化妆品销售收取的包装物押金500元，企业在收取时未计算增值税销项税额
E.金店销售金项链零售价2000元/条，同时收取旧项链一条作价500元/条，实际收取价款1500元，金店按照2000元计算缴纳增值税
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【答案】
BD【解析】
普通货物以旧换新业务应当按新货物的不含税价计算增值税销项税额，金银首饰以旧换新业务应当以实际收取的不含增值税的价款计算销项税额。所以选项AE是错误的。纳税人的应税销售额无论是否开具发票均应当承担纳税义务，所以选项C是错误的。选项B正确，还本销售，指销货方将货物出售之后，按约定的时间，一次或分次将购货款部分或全部退还给购货方，退还的货款即为还本支出。纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。选项D正确，包装物押金未逾期且未超过12个月时，不计算销项税额。
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