新用户扫码下载
扫码下载APP
及时接收最新考试资讯及
备考信息
2020年税务师财务与会计试题及答案解析（考生回忆版）
税务师考试前记得做做税务师历年试题哦！2020年税务师财务与会计试题及答案解析（考生回忆版）已为您整理好，快看看！
【单项选择题】
甲公司2020年6月发现，某管理部门用设备在2019年12月31日的账面价值为1500万元。当日该设备的公允价值减去处置费用后的净额为1350万元，预计未来现金流量现值为1200万元，甲公司计提了资产减值准备300万元，假定甲公司企业所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行所得税核算，按照净利润的10%计提盈余公积，甲公司进行前期差错更正时，应调整2020年12月31日资产负债表"盈余公积"项目年初金额（ ）万元。
A.11.25
B.22.50
C.33.75
D.0
参考答案：A
考查知识点：前期差错更正的会计处理
参考解析：固定资产公允价值减去处置费用后的净额＝1350（万元），预计未来现金流量的现值为1200万元，可收回金额按两者之间孰高者计量，即可收回金额为1350万元。因此固定资产应计提减值准备＝1500－1350＝150（万元），而题目计提减值300万元，多计提减值。因此差错更正时应调整2020年"盈余公积"报表项目年初金额＝（300－150）×（1－25%）×10%＝11.25（万元）。
借：固定资产减值准备 （300－150）150
贷：以前年度损益调整--资产减值损失 150
借：以前年度损益调整--所得税费用 （150×25%）37.5
贷：递延所得税资产 37.5
借：以前年度损益调整 （150－37.5）112.5
贷：盈余公积 11.25
利润分配--未分配利润 101.25
正保会计网校还整理有2021税务师考试各科目各章节精选习题，每个知识点配有精选习题及答案解析，非常有针对性，希望大家好好练习！
距离2021税务师考试时间越来越近，有些同学做题总出错，很受打击，这时，考前刷题集训班或许能帮你大忙！老师手把手带学，梳理做题思路及核心知识点，让大家在有限时间里更高效地复习。速去了解/购课>>
更多推荐
推荐阅读
新用户扫码下载
京公网安备 11010802023314号