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2021税务师《财务与会计》模拟题：债权投资的账面价值
35.2019年12月30日，光明公司购买了A公司当日发行的债券，面值为1000万元，票面利率为5%，期限为5年，买价（公允价值）为930万元，交易费用为4万元，光明公司将其分类为以摊余成本计量的金融资产核算，该债券到期一次还本付息。假定实际利率为6%，则2020年12月31日该债权投资的账面价值是（ ）万元。
A.990.04
B.984.00
C.940.04
D.1049.44
查看答案解析
【答案】
A【解析】
【答案解析】2019年该金融资产的入账价值＝930＋4＝934（万元），2020年12月31日债权投资的账面价值＝934×（1＋6%）＝990.04（万元），因此答案为A。
2019年年末
借：债权投资——成本 1000
贷：银行存款 934
债权投资——利息调整 66
2020年年末
借：债权投资——应计利息 （1000×5%）50
——利息调整 6.04
贷：投资收益 （934×6%）56.04
【提示】若该题为分期付息、到期还本的债券，则2020年12月31日，债权投资的账面价值＝934×（1＋6%）－50＝940.04（万元），答案为C。
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