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2018税务师试题《税法二》科目试题 计算题
报考税务师的小伙伴们，还有一个月的备考时间，大家准备的怎么样？往年试题的研究是我们复习的一个重要方向，其中包含着众多高频考点，正保会计网校为大家带来了2018税务师试题《税法二》科目的税务师试题，希望大家好好总结和整理.
1.我国境内某机械制造企业，适用企业所得税税率25%。2021年境内产品不含税销售收入4000万元，销售成本2000万元，缴纳税金及附加20万元，销售费用700万元（其中广告费620万元），管理费用500万元，财务费用80万元，取得境外分支机构税后经营所得9万元，分支机构所在国企业所得税税率为20%，该分支机构享受了该国减半征收所得税的优惠。（本题不考虑预提所得税和税收饶让的影响）。
要求：根据上述资料，回答以下问题：
（1）该企业2021年来源于境外的应纳税所得额为（ ）万元。
A.10.00
B.11.25
C.12.50
D.9.00
【正确答案】A
【答案解析】来源于境外的应纳税所得额=9÷（1-20%×50%）=10（万元）
（2）该企业2021年境外所得的抵免限额为（ ）万元。
A.2.25
B.2.50
C.9.00
D.1.00
【正确答案】B
【答案解析】境外所得抵免限额=10×25%=2.5（万元）
（3）该企业2021年来源于境内的应纳税所得额为（ ）万元。
A.700
B.720
C.725
D.680
【正确答案】B
【答案解析】广告费扣除限额=4000×15%=600（万元），实际发生620万元，超标纳税调增20万元。来源于境内的应纳税所得额=4000-2000-20-700-500-80＋20=720（万元）
（4）该企业2021年实际应缴纳企业所得税（ ）万元。
A.177.5
B.178.0
C.181.5
D.170.0
【正确答案】C
【答案解析】实际应缴纳企业所得税=720×25%＋10×25%－10×20%×50%=181.5（万元） 注意不考虑预提所得税和税收饶让，那么境外实际已纳税额就是1（10×20%×50%）万元，不超过抵免限额，那么补税1.5万元。
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