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2021年税法二易错题及知识点评：个人所得税
正保会计网校从“每日一练”测试系统中提取学员普遍容易出错的题和大家分享，以下是（2020年01月04日至2020年01月10日）题目中大家做的不太好的题目做个分析。正确率较低的税务师易错题一定要好好做！
下列关于个人投资者征收个人所得税的说法中，正确的有（ ）。
A、实行查账征收的个人投资者，兴办一个企业的，比照个体工商户经营所得应纳税额的计算方法
B、个人独资企业投资者的生产经营费用与家庭生活费用难以划分的，费用的40%视为与生产经营有关，准予扣除
C、投资者兴办两个或两个以上企业的，如果都属于个人独资性质，企业的年度经营亏损不能跨企业弥补
D、以合伙企业名义对外投资分回的股息、红利应按比例确定各个投资者的份额，分别按利息、股息、红利所得应税项目计算缴纳个人所得税
E、实行核定征税的投资者不能享受个人所得税的优惠政策
查看答案解析
【答案】
ACDE【解析】
选项B，个人独资企业投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。
【提示】
个体工商户生产经营所得的计税办法：
（1）个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。 个人独资企业和合伙企业投资者的计税方法：
（1）投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起,并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用,不允许在税前扣除。
（2）企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况,核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。
【点评】
本题目主要的易错易混点是个体工商户、个人独资企业和合伙企业投资者的计税方法不同，因此考生根据解析中的提示区分两种经营所得不同的个税处理方式即可。
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