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涉税服务实务易错题:税收优先和纳税人有合并、分立情形的税收规定

来源: 正保会计网校 编辑:Shadow 2021/06/22 11:48:07 字体:

税务师备考,要熟练掌握基础知识,基础知识掌握好了,税务师考试不用愁!平时不能光看书,还要多做题训练,巩固基础知识点。正保会计网校从“每日一练”中提取学员普遍容易出错的题,并提供解析。以下是(2021年06月07日到2021年06月13日)题目中大家正确率较低的题目,还有知识点点评,大家好好看看,巩固一下。

2020年7月份,税务机关对所属纳税人进行定期检查时,发现甲企业2020年4月份的应纳增值税款10万元,至今没有缴纳,同时发现企业有以下事项,则该项税款可以优先于( )事项中的债权执行。 
A、2019年12月向银行贷款100万元,期限为1年,贷款方式为无担保贷款 
B、2020年7月,由于违法经营,被有关部门没收违法所得10万元,至今未上交 
C、2020年1月将上年欠其他企业的借款转为抵押债权,用自产的产品作为抵押物 
D、2020年3月,由于销售渠道违法,被工商局处以罚款10万元,尚未缴纳 
E、2020年7月,企业一贷款到期,将一辆小汽车用于质押

查看答案解析
【答案】
ABDE
【解析】

税务机关征收的税款,税收优先于无担保债权,法律另有规定的除外;纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的,税收应当优先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款,同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的,税收优先于罚款、没收违法所得。选项C是抵押债权,发生在欠税之前,所以抵押债权应优先受偿。

【正确率】
10.28%
【点评】

本题考查的是“税收优先和纳税人有合并、分立情形的税收规定”知识点,该部分内容属于记忆性考点。比较零碎,以记忆为准,具体哪里不懂可以去网校论坛讨论或去答疑板咨询,祝大家学习愉快!

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