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2021税务师《涉税服务实务》试题及参考答案(考生回忆版)

来源: 正保会计网校 编辑:Shadow 2021/11/29 17:59:45 字体:
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正保会计网校教研团队根据论坛学员的反馈,整理了一些2021税务师《涉税服务实务》试题及参考答案(考生回忆版),快来看看吧!

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2021年税务师《涉税服务实务》试题及参考答案(回忆版)

【简答题】

某公司为增值税小规模纳税人,增值税按季度申报缴纳。2021年7月~9月销售业务取得款项及相关支出情况为:

(1)销售货物收款为20万元;

(2)销售建筑服务收款为30万元,同时向其他建筑企业支付分包款18万元;

(3)将公司门面房出售收款330万元,该门面房购置原价180万元,已累计计提折旧60万元。

假定该公司2021年7月~9月所有销售业务均开具增值税普通发票。

请依次简要回答下列问题:

根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列第1-4个小题。

问题1

2021年4月1日至2022年12月31日,现行规定小规模纳税人享受免征增值税的销售额标准是多少?

自2021年4月1日至2022年12月31日,小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过45万元)的,免征增值税。

参考答案:如上

考查知识点:小规模纳税人应纳税额的计算

暂无数据

参考解析:无

问题2

依据上述标准判定小规模纳税人免征增值税销售额口径是多少?

小规模纳税人免征增值税销售额口径:

小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过15万元(季度销售额超过45万元),但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元(季度45万元)的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额后的销售额确定是否可以享受该项免征增值税额政策。

该企业销售货物不含税销售额=20÷(1+3%)=19.42(万元)

销售建筑服务差额后的销售额=(30-18)÷(1+3%)=11.65(万元)

销售门面房差额后的销售额=(330-180)÷(1+5%)=142.86(万元)

该公司2021年第三季度(7月~9月)差额后合计销售额=19.42+11.65+142.86=173.93(万元),超过45万元,但是扣除销售不动产的销售额,差额后的销售额是31.07万元(19.42+11.65),未超过45万元,该企业销售货物、服务符合免征增值税的条件,可以享受小规模纳税人免税政策。

同时,销售不动产业务应依法纳税。

问题3

计算销售门面房应缴纳的增值税。

销售门面房应缴纳的增值税=(330-180)÷1.05×5%=7.14(万元)

问题4

若企业2022年第三季度(7月~9月)销售货物收款为50万元,其他条件不变,第三季度是否符合免征增值税条件?

该企业销售货物不含税销售额=50÷(1+3%)=48.54(万元),超过45万,但是自2022年4月1日至2022年12月31日,增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入,免征增值税。第三季度,销售货物与建筑服务仍然免税,只就不动产业务依法纳税。

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注:以上题目来源于正保会计网校论坛学员,网校整理发布并提供参考答案及解析,转载请注明来源:正保会计网校

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