2021年税务师延考《税法一》试题回忆及参考答案

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正保会计网校教研团队根据论坛收集到的学员反馈，为大家整理了《税法一》试题及参考答案（考生回忆版），快来看看吧！

2021年税务师延考《税法一》试题及参考答案（回忆版）

1【单项选择题】

关于试点纳税人农产品核定扣除进项税额，下列说法错误的是（　）。

A.农产品指的是初级农业产品

B.投入产出法是农产品增值税进项税额核定扣除方法之一

C.购进农产品及应税服务不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额

D.进项税额核定扣除试点范围包括以农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油

参考答案：C

考查知识点：进项税额抵扣的特殊规定

参考解析：选项C，试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，购进除农产品以外的货物、应税劳务和应税服务，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。

2【单项选择题】

下列关于增值税销售额的特殊规定，说法正确的是（　）。

A.提供客运场站服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额

B.提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额

C.提供经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额

D.金融机构开展贴现业务，以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务销售额

参考答案：D

考查知识点：含税销售额的换算、销售额的特殊规定

参考解析：选项A，一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。选项B，纳税人提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额为销售额。选项C，纳税人提供经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。

3【单项选择题】

关于进口货物的关税完税价格，下列说法正确的是（　）。

A.留购的租赁货物，以海关审定的租金为关税完税价格

B.留购的租赁货物，以海关审定的留购价格为关税完税价格

C.以租赁方式进口的货物，以海关审定的成交价格为关税完税价格

D.以租赁方式进口的货物，以海关审定的购买价格为关税完税价格

参考答案：B

考查知识点：特殊进口货物和公式定价进口货物的完税价格

参考解析：选项A，留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格。选项CD，租赁方式进口的货物，以租金方式对外支付的，在租赁期间以海关审查确定的租金作为完税价格，利息应当予以计入。

4【单项选择题】

某生产企业为增值税一般纳税人（未实行农产品进项税额核定扣除），2021年10月，从小规模纳税人处购入初级农业产品，取得增值税专用发票上注明金额100000元、税额1000元，当月全部领用生产适用税率13%的货物。该批农产品可抵扣进项税额（　）元。

A.13000

B.9000

C.10000

D.1000

参考答案：D

考查知识点：准予从销项税额中抵扣的进项税额

参考解析：纳税人购进农产品，从依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；纳税人购进农产品用于生产或者委托加工13%税率货物的，按照10%的扣除率计算进项税额。本题该小规模纳税人适用的是1%征收率，故不适用上述计算抵扣进项税额的政策，但可以凭票面税额1000元抵扣进项税额。

5【单项选择题】

下列关于准予扣减外购应税资源产品已纳从价定率征收的资源税，说法正确的是（　）。

A.纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售的，未准确核算外购应税产品购进金额的，由主管税务机关根据具体情况核定扣减

B.纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售的，以扣减外购原矿购进金额后的余额确定计税依据，当期不足扣减的，可以结转下期扣减

C.纳税人以外购原矿与自采原矿混合加工为选矿产品销售的，以扣减外购原矿购进金额后的余额确定计税依据，当期不足扣减的，可结转下期扣减

D.纳税人以外购原矿与自采原矿混合加工为选矿产品销售的，以扣减外购原矿购进金额后的余额确定计税依据，当期不足扣减的，不得结转下期扣减

参考答案：B

考查知识点：准予扣减外购应税产品的购进金额或购进数量的规定

参考解析：选项A，纳税人应当准确核算外购应税产品的购进金额或者购进数量，未准确核算的，一并计算缴纳资源税。选项CD，纳税人以外购原矿与自采原矿混合洗选加工为选矿产品销售的，在计算应税产品销售额时，按照下列方法进行扣减： 准予扣减的外购应税产品购进金额（数量）=外购原矿购进金额（数量）×（本地区原矿适用税率÷本地区选矿产品适用税率）。

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注：以上题目来源于正保会计网校论坛，网校整理发布并提供参考答案及解析。由于是考生回忆版试题，题目信息收集不全，非完整题目。转载请注明来源：正保会计网校

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