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2014注册税务师考试《税务代理实务》第十二章练习题答案
2014年注册税务师备考已经开始，为了帮助参加2014年注册税务师考试的学员巩固知识，提高备考效果，正保会计网校整理了注册税务师考试相关练习题，希望对广大考生有所帮助。
第十二章 税务咨询与税务顾问
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】B
【答案解析】不予征税的技术是相对于具体税种而言的，在具体运用中，会出现两种情况：一是不予征某种税的同时应征类似的税种；二是不予征收某税同时也不征收类似税。选项B属于不予征收某税同时也不征收类似税。
2、
【正确答案】D
【答案解析】税收筹划的特点有“三性”：合法性、筹划性和目的性。
3、
【正确答案】D
【答案解析】税务咨询的主要形式是书面咨询、电话咨询、晤谈、网络咨询。
1、
【正确答案】ABD
【答案解析】选项C属于企业在融资、投资及利润分配过程中的税收筹划；选项E属于企业扩展的税收筹划。
2、
【正确答案】ABCE
【答案解析】对于新建的企业，税收筹划的具体方法可以分为三方面：企业组织形式的选择；企业经营地点、行业的选择；企业会计方法的选择。选项D属于企业在融资、投资及利润分配过程中的税收筹划。
3、
【正确答案】ABCD
【答案解析】选项E，嵌入式软件企业可以享受增值税即征即退的优惠。
4、
【正确答案】ABD
【答案解析】与税务咨询相比，税务顾问具有权威性强、咨询内容广泛、服务对象专一的特点。
5、
【正确答案】ABCD
【答案解析】选项E，与税务咨询相比，税务顾问具有权威性强、咨询内容广泛、服务对象专一的特点。
三、简答题
1、
【正确答案】（1）甲公司在股权转让中不需要缴纳增值税和营业税，需要按“产权转移书据”缴纳印花税，同时需要缴纳企业所得税。
（2）筹划前的方案：
应纳印花税＝1350×0.5‰＝0.68（万元）
股权转让所得＝1350－1000－0.68＝349.32（万元）
应纳企业所得税＝349.32×25%＝87.33（万元）
税后净利润＝349.32－87.33＝261.99（万元）
筹划后的方案：
甲公司分回的利润＝（300＋200）×90%×70%＝315（万元）
根据税法规定，居民企业直接投资于居民企业获得的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税。
应纳印花税＝1035×0.5‰＝0.52（万元）
股权转让所得＝1035－1000－0.52＝34.48（万元）
应纳企业所得税＝34.48×25%＝8.62（万元）
税后净利润＝315＋34.48－8.62＝340.86（万元）
综上所述，经过筹划后，甲公司的税后利润增加340.86－261.99＝78.87万元，税收筹划方案可行。
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