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税务师涉税实务每日一练：增值税（2021.02.25）
税务师备考内容多，看书、听课后，一些知识点看似掌握了，但做题不一定能做对，这就需要多练习，加深对知识点的印象。正保会计网校税务师每日一练提供精选试题，每道题都有详细的答案解析，赶快练习吧。
多选题
某商店（增值税一般纳税人）2020年12月销售金银首饰含税金额100万元，其中包括首饰盒款含税金额4万元。首饰成本60万元，首饰盒成本2万元，企业按照100万元直接收款并开具普通发票，则企业的会计处理中，正确的会计分录有（ ）。
A、借：银行存款 1000000
贷：主营业务收入 884955.75
应交税费——应交增值税（销项税额）115044.25
B、借：银行存款 40000
贷：其他业务收入 35398.23
应交税费——应交增值税 4601.77
C、借：主营业务成本 620000
贷：库存商品 600000
周转材料 20000
D、借：其他业务成本 20000
贷：周转材料 20000
E、借：税金及附加 50000
贷：应交税费——应交消费税 50000
查看答案解析
【答案】
AC 【解析】
随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其收入随同所销售的商品一并计入主营业务收入，由于企业按照100万元（含包装物）直接开票收款，所以企业没有将包装物价款分别核算，应当视同是随金银首饰出售，没有单独计价处理；应纳的消费税，应当是包含包装物的不含税价款，所以消费税＝1000000÷（1＋13％）×5％＝44247.79（元），增值税销项税额＝1000000÷（1＋13％）×13％＝115044.25。 选项D，随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其收入随同所销售的商品一并计入主营业务收入，按照配比原则对应的成本应计入主营业务成本。 
税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专家点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
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