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税务师涉税实务每日一练：增值税退税（2021.02.22）
税务师备考过程中注意多做题，查漏补缺，巩固基础知识。正保会计网校税务师每日一练栏目提供精选试题，每一道题都是网校老师精心编辑整理的，非常有针对性，赶快练习吧。
单选题
某拥有进出口经营权的甲生产企业（增值税一般纳税人），2020年9月份，内销货物确认的销项税额为160万元；外购货物，确认的进项税额为200万元；出口外销货物取得收入折合人民币2000万元。已知该企业适用增值税税率为13%，退税率为10%，上期无留抵税额，则当期应作的会计处理，下列分录正确的是（ ）。
A、借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）200000 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 200000
B、借：应收出口退税款 2600000 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 2600000
C、借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 2000000 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 2000000 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 200000 贷：应交税费——未交增值税 200000
D、借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 1600000 应收出口退税款 1000000 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 2600000
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
免抵退税额=2000×10%=200（万元），不得免征和抵扣税额=2000×（13%－10%）=60（万元）， 应纳税额=160－（200－60）=20（万元）。 会计处理： 借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳额） 2000000 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 2000000 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 200000 贷：应交税费——未交增值税 200000 
税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专家点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
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