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税务师《财务与会计》每日一练：递延所得税（7.14）
实践能够检验真知，做题也是检验税务师学习成果的好办法！正保会计网校精心准备税务师《财务与会计》每日一练精选习题，要坚持练习！
单选题
20×3年3月2日，甲公司以银行存款1000万元从证券市场购入A公司5％的普通股股票，划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。20×3年12月31日，甲公司持有的A公司股票的公允价值为1500万元；20×4年12月31日，甲公司持有的A公司股票的公允价值为800万元。已知甲公司适用的所得税税率为25％。20×4年12月31日，甲公司应（ ）。
A、确认递延所得税资产175万元
B、确认递延所得税资产50万元，并转回递延所得税负债125万元
C、转回递延所得税负债175万元
D、确认递延所得税负债50万元，并转回递延所得税资产125万元
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
20×3年年末，该金融资产的账面价值为1500万元，计税基础为1000万元，形成应纳税暂时性差异＝1500－1000＝500（万元），应确认的递延所得税负债额＝500×25％＝125（万元）； 20×4年年末，该金融资产的账面价值为800万元，计税基础为1000万元，形成可抵扣暂时性差异额＝1000－800＝200（万元），因此应确认递延所得税资产额＝200×25％＝50（万元），同时转回递延所得税负债125万元。 
税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专家点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
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