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税务师《涉税服务实务》每日一练：企业所得税境外已纳税额的抵免（2022.11.10）
备考税务师，要找对方法，认真听课，课后还要多做题，做题可以检验我们对于知识点的掌握程度。正保会计网校税务师每日一练栏目为税务师考生量身定制，每天提供高质量练习题，记得来练习！坚持下去，每天进步一点点！
单选题
某国有企业2021年境内所得1200万元，境外所得（均为税后所得）有三笔，其中来自甲国有两笔所得，分别为120万元和51万元，税率分别为40％和15％，来自乙国所得42.5万元，已纳税7.5万元（甲国、乙国均与我国签订了避免重复征税的税收协定）。该企业选择按国（地区）别分别计算其来源于境外的应纳税所得额，则2021年该国有企业应纳所得税（ ）万元。
A、300
B、305
C、308
D、316
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
甲国所得按我国税法规定应纳税额＝[120÷（1－40％）＋51÷（1－15％）]×25％＝65（万元）；在甲国已纳税额＝120÷（1－40％）×40％＋51÷（1－15％）×15％＝89（万元），不用补税。
乙国所得按我国税法规定应纳税额＝（42.5＋7.5）×25％＝12.5，应补税额＝12.5－7.5＝5（万元）
2021年该国有企业应纳所得税＝1200×25％＋5＝305（万元）
税务师每日一练题目都是网校老师精心整理的，每一道题都会有相应知识点的考查，并提供答案解析，建议您做完题之后再去查看答案。每日一练还提供专业点评，每周根据大家的测试结果，对于正确率较低的题目进行一下点评，以帮助大家理解。祝大家考试顺利！
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