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支付境外服务费代扣代缴增值税、附加税的账务处理

2019-09-18 14:36 来源:中华会计网校   我要纠错 | 打印 | | |

  【问题】

  支付境外服务费代扣代缴增值税、附加税的账务处理

【答案】

建议参考如下分录:

某企业需支付境外设计费2000万,则代扣代缴增值税=2,000/1.06×0.06=113.21万元。

企业机构所在地适用城建税税率7%、教育费附加3%、地方教育费附加2%,则应代扣代缴附加税=113.21*12%=13.59万元。

确认境外费用时:

借:开发成本—前期工程费 1886.79万元

  应交税费—应交增值税(待抵扣进项税额) 113.21万元

  贷:应付账款 2000万元

支付境外费用时:

借:应付账款 2000万元

  贷:应交税费-代扣代缴增值税 113.21万元

        -代扣代缴附加税 13.59万元

    银行存款 1873.20万元

缴纳代扣税费时:

借:应交税费-代扣代缴增值税 113.21万元

      -代扣代缴附加税 13.59万元

  贷:银行存款 126.80万元

经稽查比对通过,可抵扣进项税时:

借:应交税费-应交增值税(进项税额) 113.21万元

  贷:应交税费—应交增值税(待抵扣进项税额) 113.21万元

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