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从出口退税账务处理再谈增值税的价外属性

2019-01-07 15:21 来源:中华会计网校   我要纠错 | 打印 | | |

近期,有会员咨询出口退税为何不会形成公司利润?因为没有理解增值税的价外税属性。

增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税,实行价外税。

1. 购进货物时,进项税额的账务处理为:

借:原材料

  应交税费-应交增值税(进项税额)

  贷:应付账款

2. 实现销售时,销项税额的账务处理为:

借:应收账款

  贷:主营业务收入

    应交税费-应交增值税(销项税额)

通过以上可以看出,增值税没有计入收入和成本,在收入和成本之外核算,即价外税。增值税的多少不会影响利润。

3.收到出口退税时的账务处理为:

借:其他应收款-应收出口退税

  贷:应交税费-应交增值税(出口退税)

4.出口退税征税率和退税率差额的账务处理为:

借:主营业务成本

  贷:应交税费-应交增值税(进项税转出

通过以上可以看出,出口退税在“应交增值税科目”核算,即价外核算,并没有影响到利润;只有出现征退税率差、不能抵扣进项税等情形,增值税才从价外转入价内,影响到企业利润。

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