24周年

财税实务 高薪就业 学历教育
APP下载
APP下载新用户扫码下载
立享专属优惠
安卓版本:8.6.82 苹果版本:8.6.82
开发者:北京东大正保科技有限公司
应用涉及权限:查看权限>
APP隐私政策:查看政策>

一般纳税人出售固定资产的会计和增值税处理

来源: 正保会计网校 编辑: 2019/07/15 11:59:16 字体:

对于一个的企业来说,固定资产是企业资产的重要组成部分,随着企业的发展和业务转型,会面临着固定资产的处置业务,对于出售固定资产的会计核算,应该分别情况进行处理。

一、固定资产划分为持有待售类别的

当企业的一项固定资产主要通过出售而非持续用于生产经营使用收回其账面价值的,应当将其划分为持有待售类别资产。企业出售、转让划归为持有待售类别的固定资产,按照持有待售非流动资产、处置组的相关准则进行会计处理。

企业至少应该设置“1481 持有待售资产”科目、“1482 持有待售资产减值准备”科目、“6115 资产处置损益”科目。

相关账务处理参考如下:

1、企业将固定资产组划分为持有待售类别时

借:持有待售资产—XX

  累计折旧

  固定资产减值准备

  贷:固定资产—XX

2、初始计量或资产负债表日,持有待售的固定资产资产发生减值的,按应减记的金额

借:资产减值损失

  贷:持有待售资产减值准备

后续资产负债表日,持有待售的固定资产减值转回的,按允许转回的金额

借:持有待售资产减值准备

  贷:资产减值损失

3、收到出售价款时

借:银行存款

  持有待售资产减值准备

  贷:持有待售资产

    资产处置损益(亏了在借方)

    应交税费-应交增值税-销项税额(或者应交税费-简易计税)

4、结转出售损益

借:资产处置损益

  贷:本年利润

如果是亏了,做相反的结转。

另外,如果是适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策享受了减税的,应该按照减征的金额做如下处理:

借:应交税费-简易计税

  贷:其他收益

二、固定资产未划归为持有待售类别而出售转让的

如果企业的固定资产未划归为持有待售类别而出售转让的,通过“固定资产清理”科目归集所发生的损益,其产生的利得或损失转入“资产处置损益”科目,计入当期损益;固定资产因报废毁损等原因而终止确认的,通过“固定资产清理”科目归集所发生的损益,其产生的利得或损失计入营业外收入或营业外支出。

相关账务处理参考如下:

1、把固定资产转让清理

借:固定资产清理

  累计折旧

  固定资产减值准备

  贷:固定资产

2、收到出售价款时

借:银行存款

  贷:固定资产清理

    应交税费-应交增值税-销项税额(或者应交税费-简易计税)

3、清理净损益的结转

固定资产清理完成后产生的清理净损益,依据固定资产处置方式的不同,分别适用不同的处理方法:

(1)因已丧失使用功能或因自然灾害发生毁损等原因而报废清理产生的利得或损失应计入营业外收支。

①处置结果为净损失的

属于生产经营期间正常报废清理产的处理净损失

借:营业外支出——处置非流动资产损失

  贷:固定资产清理

属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的

借:营业外支出——非常损失

  贷:固定资产清理”科目

②处置结果为净收益的

借:固定资产清理

  贷:营业外收入

(2)因出售转让等原因产生的固定资产处置利得或损失应计入资产处置损益。

①处置结果为净损失的

借:资产处置损益

  贷:固定资产清理

②处置结果为净收益的

借:固定资产清理

  贷:资产处置损益

另外,如果是适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策享受了减税的,应该按照减征的金额做如下处理:

借:应交税费-简易计税

  贷:其他收益

三、增值税处理方面

一般纳税人销售自己使用过的固定资产分为允许抵扣进项税额的固定资产和不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产两种,涉及的增值税税务处理也有差异,在实际业务中进行税务处理时应加以区分。简单的来说区分两种情况:

1、按规定允许抵扣进项税额的固定资产再出售

增值税销项税额=含税出售价款÷(1+税率)×税率

2、按规定不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产再出售享受减税的

增值税应纳税额=含税出售价款÷(1+3%)×2%

需要注意的是,销售自己使用过的固定资产,适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的,可以放弃减税,按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税,并可以自开或代开增值税专用发票。

| 作者:老顾(正保会计网校答疑专家)

财务人都在看的:

  • ·[干货]深化增值税改革之——客运发票抵扣
  • ·[风险]紧急提醒!医药企业速速开展会计自查!否则后果自负!
  • ·[梳理]实物捐赠增值税和所得税优惠
  • ·[实务]支付个人佣金的税务处理
  • ·[热点]最新融资租赁业务政策分析
  • 本文是正保会计网校原创文章,转载请注明来自正保会计网校。
    我要纠错】 责任编辑:qzz

    实务指南

    本月报税倒计时

    距11月报税开始还有

    新政解读 纳税辅导
    答疑精华 财经法规
    直播课程 会计准则

    免费试听

    • 多维协同构建新时代财会监督体系

      多维协同构建新时代财会监督体系免费听

    • 财税培训师特训认证计划

      财税培训师特训认证计划免费听

    • 经营视角下的财务分析与管理决策

      经营视角下的财务分析与管理决策免费听

    限时免费资料

    • 每日新闻/问答

      每日新闻/问答

    • 每周税讯速递

      每周税讯速递

    • 月度法规汇编

      月度法规汇编

    • 年度法规汇编

      年度法规汇编

    • 增值税汇编

      增值税汇编

    • 个税新规

      个税新规

    扫码关注我们

    扫码找组织

    回到顶部
    折叠
    网站地图

    Copyright © 2000 - www.chinaacc.com All Rights Reserved. 北京东大正保科技有限公司 版权所有

    京ICP证030467号 京ICP证030467号-1 出版物经营许可证 京公网安备 11010802023314号

    正保会计网校