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你想看的!票据贴现业务的税务分析!

2019-08-19 10:01 来源:中华会计网校   我要纠错 | 打印 | | |

商业汇票贴现业务是指持票人将未到期的商业汇票转让给金融机构,由金融机构从票面金额中扣除相应的贴现利息后将余款支付给持票人的票据行为。商业汇票转贴现业务是指金融机构为短期融资需求,将未到期的已贴现的商业汇票再以贴现的方式向其他金融机构转让的票据行为。

例如:

2018年X月,A公司持有票面金额100万的汇票,A公司将该汇票向B银行申请贴现,B银行扣除贴现利息10万后,将剩余90万支付给A公司;B银行为短期融资需求,将该商业汇票再以贴现的方式转贴给C银行,C银行扣除6万贴现息后支付A银行94万元。

一、贴现业务如何纳税?

1.政策依据

财政部、国家税务总局《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号):自2018年1月1日起,金融机构开展贴现、转贴现业务,以其实际持有票据期间取得的利息收入作为贷款服务销售额计算缴纳增值税。

2.纳税分析

依据上述政策,B银行应该就其持有票据期间取得的利息收入4万元作为贷款服务销售额计算缴纳增值税。

二、贴现业务如何开票?

1.政策依据

国家税务总局《关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的公告》(国家税务总局公告2017年第30号):四、自2018年1月1日起,金融机构开展贴现、转贴现业务需要就贴现利息开具发票的,由贴现机构按照票据贴现利息全额向贴现人开具增值税普通发票,转贴现机构按照转贴现利息全额向贴现机构开具增值税普通发票。

2.纳税分析

依据上述政策,银行应该按照票据贴现利息全额开具增值税发票,即B银行应开具10万元的增值税普通发票,C银行应开具6万元增值税普通发票。

三、贴现业务如何申报?

经分析,B银行应该就其持有票据期间取得的利息收入4万元作为贷款服务销售额计算缴纳增值税,可该如何申报呢?具体见以下表格:

| 作者:刘老师(中华会计网校答疑专家)

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