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【CMA知识点+例题】现金流量表的活动分类

来源: 正保会计网校 编辑:王晓冰 2024/08/08 11:34:00 字体:

CMA中有一些知识点的要求或处理方式与我国的会计处理有所不同,我们在学习过程中一定要注意区别,着重理解记忆一下。千万不要思维惯性,按照我国的处理方式来做。下面与大家分享一个典型的区别:现金流量表中的活动分类。

现金流量表包括经营活动的现金流、投资活动的现金流与筹资活动的现金流。

(1)经营活动的现金流是指那些与日常业务活动相关的现金流。

现金流入:包括所有销售活动的现金收入、应收账款的收回、贷款利息收入以及现金股利收入。

现金流出:包括支付工资、货款、税款和债权人的利息等。

(2)投资活动与长期资产账户的变动有关。

现金流入:包括出售财产、厂房及设备,出售对其他实体的债券或股权投资,收回对其他实体的贷款本金(利息属于经营现金流)。

现金流出:包括购买财产、厂房及设备,购买其他公司的债券和股票,以及向其他实体提供贷款。

(3)筹资活动与长期负债或权益账户的变动有关。

现金流入:包括出售本实体的股权或发行债券与票据。

现金流出:包括向股东支付股利,回收股份或赎回企业的债务。

其中关于经营活动中的利息现金流与我国的分类有所不同,在学习中一定要区别记忆。

经典例题

【例】以下信息摘自BrentPage的财务报表。

销售净利润

$25,000

设备折旧

2,000

股息收入

3,500

利息收入

3,000

流动资产增加

5,400

流动负债增加

500

向其他公司发放贷款

12,000

假设公司遵循美国公认会计准则,计算经营活动的现金流量

A. $40,600

B. $20,100

C. $28,600

D. $22,100

【正确答案】 D

【答案解析】间接法下以净利润为起点。题中的股息收入与利息收入在GAAP准则下属于经营活动现金流,且在计算净利润的时候已经将其计算在内,所以不需要再单独加上。向其他公司发放贷款属于投资活动现金流。

经营活动提供的现金流量=净利润+折旧费用-流动资产的增加+流动负债的增加

=$25,000+$2,000-$5,400+$500

=$22,100

综上,本题应选择D选项。

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