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CMA中有一些知识点的要求或处理方式与我国的会计处理有所不同,我们在学习过程中一定要注意区别,着重理解记忆一下。千万不要思维惯性,按照我国的处理方式来做。下面与大家分享一个典型的区别:现金流量表中的活动分类。
现金流量表包括经营活动的现金流、投资活动的现金流与筹资活动的现金流。
(1)经营活动的现金流是指那些与日常业务活动相关的现金流。
现金流入:包括所有销售活动的现金收入、应收账款的收回、贷款利息收入以及现金股利收入。
现金流出:包括支付工资、货款、税款和债权人的利息等。
(2)投资活动与长期资产账户的变动有关。
现金流入:包括出售财产、厂房及设备,出售对其他实体的债券或股权投资,收回对其他实体的贷款本金(利息属于经营现金流)。
现金流出:包括购买财产、厂房及设备,购买其他公司的债券和股票,以及向其他实体提供贷款。
(3)筹资活动与长期负债或权益账户的变动有关。
现金流入:包括出售本实体的股权或发行债券与票据。
现金流出:包括向股东支付股利,回收股份或赎回企业的债务。
其中关于经营活动中的利息现金流与我国的分类有所不同,在学习中一定要区别记忆。
【例】以下信息摘自BrentPage的财务报表。
销售净利润 | $25,000 |
设备折旧 | 2,000 |
股息收入 | 3,500 |
利息收入 | 3,000 |
流动资产增加 | 5,400 |
流动负债增加 | 500 |
向其他公司发放贷款 | 12,000 |
假设公司遵循美国公认会计准则,计算经营活动的现金流量
A. $40,600
B. $20,100
C. $28,600
D. $22,100
【正确答案】 D
【答案解析】间接法下以净利润为起点。题中的股息收入与利息收入在GAAP准则下属于经营活动现金流,且在计算净利润的时候已经将其计算在内,所以不需要再单独加上。向其他公司发放贷款属于投资活动现金流。
经营活动提供的现金流量=净利润+折旧费用-流动资产的增加+流动负债的增加
=$25,000+$2,000-$5,400+$500
=$22,100
综上,本题应选择D选项。
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