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如何规范财务治理策略并有效防范财务风险?

来源: 正保会计网校 编辑:Brown 2022/04/02 10:01:01 字体:

长期以来,上市公司财务造假是证券市场虚假陈述的重灾区,严重挑战了信息披露制度的严肃性,毁坏了市场诚信基础,损害经济运行秩序,损害了投资者利益。有媒体统计,2021年1月1日至12月31日,A股有32家上市公司因财务造假被证监会/证监局实施行政处罚。其中深主板17家,沪主板9家,创业板6家。

如何规范财务治理策略并有效防范财务风险?

从财务造假方式来看,上市公司财务造假方式多种多样,有为了IPO顺利上市而造假,有避免业绩亏损而造假,也有为重组收购资产的评估报告财务造假,有涉及关联交易故意记载遗漏,还存在着有商誉减值确认不及时、财务“大洗澡“机会主义行为进而引发的业绩“暴雷”等。

上市公司无论采取何种造假手段,其目的主要在于粉饰财务信息,以达到理想的经济利益。正是由于这种造假违规所得收益远远大于所付出的成本,使得企业宁愿采取非诚信行为追求个体利益,也不愿意花费成本进行诚信交易,才进一步助长了会计失信行为的滋生和蔓延,致使财务造假屡禁不止、愈演愈烈。


如何有效防范财务风险?


☞ 纠正企业管理层不良价值观。对于企业,依法诚信经营是不可逾越的底线。通过诚信企业文化的建立以及正确道德观的树立,来改变企业管理层过分重视短期利益及个人利益的倾向,进一步实现企业社会责任感的强化。通过对企业管理层进行道德文化和法律知识培训,完善并加强企业内部管理道德及法制建设,进而纠正企业管理层的不良价值观,使其能够充分发挥出身为管理人员的监督管理作用;同时建设符合自身实际状况的企业文化,提升企业软实力,完善社会责任管理制度,使管理层认识并积极履行自身的法律及社会责任。

☞ 减少公司财务造假机会。内部控制与外部监管双管齐下是降低财务造假事件发生的关键。一是引入机构投资者优化股权结构,改变“一股独大”现象,以对大股东行使有效的监督;二是完善内部权利制衡机制,加强企业内部监督机构的独立性、完善企业内控制度、强化企业中审计委员会的监督权和独立性等方面入手,进而实现企业内部监管职能的加强;三是建立有效信息内部沟通系统,通过相关培训使企业内所有员工能够认识并熟练的使用信息系统,借助高效的信息沟通来确保重大信息的及时传递。

☞ 完善企业内部治理结构。诚信理念的建立固然与道德素养息息相关,在加强道德规范的同时,应强化和完善各种法规和制度。实行决策控制权和决策经营权分离,赋予监事会决策控制权,包括对重大决策的审批权、对经理人员的任免权、对重大公司经营的实时监控权等。赋予公司经理层决策经营权,并逐步将董事会的权限分解到这两个高层组织中。引入独立于公司利益的外部人,对负责决定经营权的公司经理层进行监督。保证内部决策权的有效制衡,应严禁公司经营者与监事会成员相互兼职。

☞ 提高财务人员职业道德素养。如果财务人员诚信意识较低以及缺乏职业道德素质,会使得企业管理层财务造假顺利实施。若财务人员专业度不足,使得公司会计信息失真,很容易因为短期利益或者就业压力成为管理层财务造假的同伙。因此,应建立并严格贯彻道德标准,注重提升会计人员专业素养,加强职业道德培养。

☞ 加强企业内控机制建设。企业需要突出诚信与道德价值观,构建更具针对性的内部控制机制,程度上抑制应计盈余管理与真实盈余管理程度,并将较好的经营绩效通过会计信息的形式高质量向外部进行传导,充分缓解信息不对称,提升投资者的投资信心;同时企业应积极响应国家对于内部控制审计的要求,充分利用内部控制审计,对内部控制机制中存在的问题或缺陷进行及时发现并纠正,用高质量的内部控制为企业健康快速发展保驾护航。

☞ 强化商誉减值的会计处理。上市公司在并购时,应强化商誉的确认、计量和减值的会计处理,并强化商誉减值的信息披露。管理会计师、注册会计师、资产评估师等相关人员要切实担负起上市公司商誉确认、计量和减值以及信息披露监管的责任,对有关人员只“审”不“监”,甚至迎合上市公司利用商誉确认、计量和减值操纵公司盈余、资产价格的现象要加大处罚力度。

☞ 强化内部审计定位。内部审计部门应该根据企业经营活动各方面的潜在风险,通过检查和评价内部控制系统的充分性和有效性来协助遏制舞弊。内部审计在合理程度上确认企业发生财务造假等严重的现象时,不仅要向职能或业务活动中负责采取纠正措施的人员报告,还应当将这种情况及时通知管理高层和董事会,保证信息的畅通。同时,不断提高内部审计人员的素质,总结经验、增强识别能力,提高专业熟练程度。

☞ 强化公司风险意识。首先,企业要制定科学明晰的发展战略定位,并与企业的人才、技术、资金、经营管理能力等相契合;其次,并购业务要契合企业发展战略定位,实现业务协同及价值增长。做好并购事前、事中、事后全过程控制。事前做好充分的尽职调查,并对产业、市场、项目SWOT、风险、经济效益进行分析,科学论证项目可行性。事中做好并购标的资源等有效协同及整合。事后评估重组效能,并建立并购重组交易的追责奖惩机制,参与决策的管理层、项目组人员的晋升、绩效、股权激励等与重组效能直接挂钩。

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