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2021高级经济师《财政税收》必背知识点：消费税计税依据
2021年高级经济师考试就在下个月了！你复习的怎么样了？为帮助大家在最后一个月里高效备考，正保会计网校整理了2021高级经济师《财政税收》冲刺必背知识点——消费税计税依据，快来复习一遍吧！
2021高级经济师《财政税收》必背知识点15：消费税计税依据
1.自行销售应税消费品的包装物的计税规定
（1）随同销售
无论包装物是否单独计价，也不论在财务上如何核算，均并入销售额征税。
（2）收取押金
1）未逾期，不征税；
2）逾期不退还的，并入销售额，按应税消费品的适用税率征税；
3）销售酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均并入销售额征税。
【注意】啤酒、黄酒的包装物押金不征消费税。
2.纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。
【注意】按平均售价征收增值税。
3.自产自用应税消费品的计税依据
自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送时纳税。
具体计税依据与应纳税额：
（1）有同类消费品的销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税。
应纳税额＝同类消费品销售价格×自产自用数量×适用税率
（2）没有同类消费品销售价格的，应按组成计税价格计算纳税。
组成计税价格＝（成本＋利润）/（1－消费税税率）＝成本×（1＋成本利润率）/（1－消费税税率）
应纳税额＝组成计税价格×适用税率
【注意】卷烟、白酒自产自用的组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）/（1－消费税比例税率）
4.委托加工应税消费品的计税依据
（1）按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税。
应纳税额＝同类消费品销售价格×委托加工数量×适用税率
（2）没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1－消费税税率）
加工费是向委托方收取的全部费用，包括代垫辅助材料的实际成本。
应纳税额＝组成计税价格×适用税率
【注意】委托加工卷烟、白酒的组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率）/（1－消费税比例税率）
5.进口
进口卷烟消费税组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋消费税定额税）÷（1－进口卷烟消费适用比例税率）
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以权威部门公布的内容为准！
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