新用户扫码下载
扫码下载APP
及时接收新鲜考试资讯及
备考信息
2021年高级会计师考试案例分析题：存货管理内部控制
对知识的掌握离不开实战练习，好的成绩离不开反复的做题。希望学员们都能养成每天做题的习惯。距离考试越来越近，各位同学要抓紧时间学习。以下是我们给正在学习的你准备的2021年高级会计师《高级会计实务》案例分析题：存货管理内部控制。快来看看吧！
【案例分析】
某国有企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的验收、发出、存储进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货明细账。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此，领取辅助材料时，没有要求使用领料单。
各车间经常有辅助材料剩余（根据每日特定工作购买而未全部消耗，但其实还可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。
要求：指出该国有企业存货管理内部控制存在的问题。
查看答案解析
【答案】
（1）存货的保管和记账职责未分离。将可能导致存货保管人员监守自盗，并通过篡改存货明细账来掩饰舞弊行为。
（2）存货的单据填制不规范。仓库保管员收到存货时不填制入库通知单，而是以验收单作为记账依据。将可能导致一旦存货数量或质量上发生问题，无法明确是验收部门还是仓库保管人员的责任。
（3）原材料的领取未进行审批控制。将可能导致原材料的领用失控，造成原材料的浪费或被贪污。
（4）领取辅助材料时未使用领料单和进行审批控制，辅助材料剩余情况严重，将可能导致辅助材料的领用失控，造成资源浪费或被贪污。
（5）存货未实行定期盘点制度。将可能导致存货出现账实不符现象。
2021年高级会计师考试提前，评审也需提前准备，时间紧迫，大家抓紧时间学习，及时完成论文的编写及发表，网校重磅推出高级会计师考评无忧班！考试+评审+论文全方位指导，一站式服务，帮助考生攻克评审难关。赶快加入正保会计网校吧>>
相关推荐：
推荐阅读
新用户扫码下载
京公网安备 11010802023314号