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2008年注册会计师《税法》（2008.9.5）
判断题
◎ 某创业投资企业2008年6月1日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资150万元，股权持有至2010年5月31日。该创业投资企业2008～2011年利润总额均为100万元，假定不存在其他纳税调整因素，该企业2011年应纳税所得额为95万元。（ ）
正确答案：对
答案解析：该题目考核的是创业投资优惠政策。创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。本题目满2年时是2010年5月31日，2010年可以抵扣应纳税所得额＝150×70％＝105（万元），但当年利润总额为100万元，不足抵扣，剩余5万元，留待2011年抵扣，2011年抵扣后的应纳税所得额为100-5＝95（万元）。
正保会计网校
2008年9月5日
责任编辑:或然
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