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中级会计职称《财务管理》每日一练：捐赠支出的税收筹划
多项选择题
◎某企业预计今年在不存在捐赠支出的情况下可实现应纳税所得额2000万元，利润总额为1500万元，企业所得税税率为25%，企业为提高其产品知名度决定向灾区捐赠500万元，下列说法正确的有（ ）。
A.如果直接向灾区群众进行捐赠，则应纳所得税为500万元
B.如果通过境内非营利的社会团体向灾区捐赠，则应纳所得税为455万元
C.如果通过境内非营利的社会团体向灾区捐赠，则应纳所得税为470万元
D.如果直接向灾区群众进行捐赠，则应纳所得税为375万元
正确答案：AC
答案解析：本题考核捐赠支出的税收筹划。按照所得税法规定，如果直接向灾区群众进行捐赠，则捐赠支出不能在税前扣除，应纳所得税为2000×25%＝500（万元）；如果通过境内非营利的社会团体、国家机关向灾区捐赠，则捐赠支出在税前扣除的限额为年度利润总额的12%，即扣除额为（1500-500）×12%=120（万元），所以，应纳所得税为（2000-120）×25%=470（万元）。
中级会计职称：每日一练《中级会计实务》（2012-8-13）
正保会计网校
2012-8-13
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