【跟我学税法】第十章 房产税法（旧制度）

　　一、经典答疑问题（旧制度）

　　（一）问题：纳税单位无偿使用免税单位房产，房产税应由谁来交？如果是有偿使用，房产税应由谁来交？

　　【教师143回答】

　　回复：纳税单位无偿使用免税单位房产，房产税应由纳税单位来交；如果是有偿使用，房产税应由免税单位来交。

　　（二）问题：房地产开发企业的建造的商品房，书上说在出售前不征收房产税，但对出售前已使用或出租出借的要征税，我想问的是那出售以后的商品房是不是就要由房产所有人交税了呀，那要是卖给居民自己居住，是不是两方都不用交房产税了？

　　【教师122回答】

　　回复：解释原理，出售之前是作为产品核算，不征房产税。出售后所有权转移，与企业无关。如果出租先转为自用，就是作为固定资产管理，当然涉及房产税的。

　　（三）问题：1、假设公司用租来的土地，建造房屋用于自己办公的的，是否需要纳税。2、公司买了一块土地，一直没有开发，是否需要纳税，如果需要纳税，从什么时候开始纳税。

　　【教师159回答】

　　回复：1.要缴纳房产税。

　　2.房产税是对房产征税，没开发的土地，不需要缴纳房产税。

　　（四）问题：书上说房屋出租按租金收入计房产税，如果7月1日签定2年的租房合同共2.4万元，首付了5千元，请问怎么计算房产税？是按2.4万算还是按5千算呢？如果计算营业税，又该按哪个数算？

　　【教师146回答】

　　回复：房产税和营业税，都以半年的租金收入计算，半年的租金收入为2.4÷2÷2＝0.6万元。

　　二、经典每日一练(旧制度)

　　（一）下列建筑物中，需要交房产税的有（）。

　　A.仓库

　　B.水塔

　　C.室内游泳池

　　D.包含中央空调在内的生产车间

　　正确答案：ACD

　　答案解析：按我国税法规定，房产是指以房屋形态表现的财产；房屋是指有屋面和围护结构，可供人们在其中生产、工作、居住或储藏物资的场所，不包括独立于房屋之外的建筑物，（如厂区围墙、水塔、变电塔、露天停车场、露天凉亭、露天游泳池、喷泉设施等）不属于房屋，不征房产税。

　　（二）某政府机关与甲公司共同使用一幢办公用房，房产价值6000万元，政府机关占用房产价值5000万元，公司占用房产价值1000万元。2008年3月1日省政府机关将其使用房产的40%对外出租，当年取得租金收入150万元。2008年8月1日甲公司将其使用房产的30%对外投资，不承担生产经营风险，投资期限4年，当年取得固定利润分红8万元。已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为20%。根据上述资料，下列说法正确的有()。

　　A.政府机关免征房产税

　　B.政府机关应纳房产税18万元

　　C.甲公司应纳房产税7.68万元

　　D.该办公用房当年合计应缴纳房产税27.36万元

　　正确答案：BD

　　答案解析：政府机关自用房产免征房产税，但政府机关出租房产应从租计征房产税，应纳房产税＝150×12%＝18(万元)，所以选项A错误，选项B正确；甲公司应纳房产税＝1000×70%×(1－20%)×1.2%＋1000×30%×(1－20%)×1.2%×7÷12＋8×12%＝9.36(万元)，所以选项C不正确；该办公用房当年合计应缴纳房产税＝18＋9.36＝27.36(万元)，所以选项D正确。

　　（三）某国有企业在其所在城市有房屋三幢，其中两幢用于本企业生产经营，两幢房产账面原值共为400万元。2007年4月对这两幢房屋进行为期3个多月的改扩建，7月底改扩建完工，支付费用150万元；另外一幢房屋租给某私营企业，年租金收入为20万元。该企业2007年应缴纳的房产税为（ ）。（当地政府规定允许按房产原值一次扣除30%）

　　A.3.885万元

　　B.4.325万元

　　C.4.71万元

　　D.6.285万元

　　正确答案：D

　　答案解析：城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积，不仅是生产经营活动的土地面积；城镇土地使用税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。