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注册会计师《审计》备考指导：审计抽样(2)
第二节 审计抽样的基本原理
【一】影响样本规模的因素
| 影响因素 | 控制测试 | 细节测试 | 与样本规模的关系 |
| 可接受的抽样风险 | 可接受的信赖过度风险 | 可接受的误受风险 | 反向变动 |
| 可容忍误差 | 可容忍偏差率 | 可容忍错报 | 反向变动 |
| 预计总体误差 | 预计总体偏差率 | 预计总体错报 | 同向变动 |
| 总体变异性 | —— | 总体变异性 | 同向变动 |
| 总体规模 | 总体规模 | 总体规模 | 影响很小 |
【二】控制测试中样本结果评价
| 统计抽样 | 1. 如果估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率，则总体可以接受。 2.如果估计的总体偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，则总体不能接受。 |
| 非统计抽样 | 1.如果估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率，则总体可以接受。 2.如果样本偏差率低于总体的可容忍偏差率，注册会计师要考虑即使总体实际偏差率高于可容忍偏差率时仍出现这种结果的风险。 |
【三】细节测试中样本结果评价
| 统计抽样 | 1.如果计算的总体错报上限低于可容忍错报，则总体可以接受。 2.如果计算的总体错报上限大于或等于可容忍错报，则总体不能接受。 |
| 非统计抽样 | 1.如果调整后的总体错报远远小于可容忍错报，注册会计师可以作出总体实际错报小于可容忍错报的结论，即该类交易或账户余额不存在重大错报， 因而总体可以接受。 2.如果调整后的总体错报小于可容忍错报但两者之间的差距很接近（既不很小又不很大），注册会计师必须特别仔细的考虑，总体实际错报超过可容忍 错报的风险是否能够接受，并考虑是否需要扩大细节测试的范围，以获取进一步的证据 |
【多选题】下列有关对样本规模的提法中，不正确的有（ ）。
A.可接受的信赖过度风险越低，样本规模应越大
B.可接受的信赖过度风险越低，样本规模应越小
C.预计总体偏差率越高，样本规模应越大
D.预计总体偏差率越高，样本规模应越小
【正确答案】BD
【答案解析】可接受的信赖过度风险与样本规模成反方向关系；预计总体偏差率与样本规模成同向关系。
【单选题】在总体较大的情况下，与确定样本规模无关的是（ ）。
A.预计总体误差
B.总体变异性
C.总体规模
D.可接受的抽样风险
【正确答案】C
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