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2012年注册会计师《税法》数字小结：所得税计算
网校将学员在论坛中关于所得税计算常用数字的知识点进行整理，在此分享给大家。希望大家能够熟练掌握、记忆，成功应考2012注会《税法》！
企业所得税税率：
种类 | 税率 | 适用范围 |
基本税率 | 25% | （1）居民企业； |
优惠税率 | 20% | 符合条件的小型微利企业 |
l5% | 国家重点扶持的高新技术企业 | |
预提所得税税率 | 20% | 适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。 |
企业所得税中有扣除标准的项目：
项目 | 扣除标准 | 超标准处理 |
| 职工福利费 | 不超过工资薪金总额14%的部分准予 | 不得扣除 |
| 工会经费 | 不超过工资薪金总额2%的部分准予 | 不得扣除 |
| 职工教育经费 | 不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除 | 当年不得扣除；但超过部分准予结转以后纳税年度扣除 |
| 补充养老、补充医疗 | 分别不超过工资薪金总额的5% | 不得扣除 |
| 利息费用 | 不超过金融企业同期同类贷款利率计算的利息 关联企业利息费用符合条件可以扣除 | 不得扣除 |
| 业务招待费 | 按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰ | 不得扣除 |
| 广告费和业务宣传费 | 不超过当年销售（营业）收入l5%以内的部分 | 当年不得扣除；但超过部分，准予结转以后纳税年度扣除 |
| 公益性捐赠支出 | 不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除 | 不得扣除 |
| 手续费和佣金 | 一般企业：不超过收入金额的5% | 不得扣除 |
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