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注册会计师考试《税法》每日一练：业务招待费扣除
单选题
某机械制造企业2012年产品销售收入4000万元，销售材料收入200万元，处置旧厂房取得收入50万元，转让某项专利技术所有权取得收入300万元。业务招待费支出50万元，所得税前准予扣除的业务招待费为（ ）万元。
A、21
B、21.25
C、30
D、50
【正确答案】A
【答案解析】本题考核业务招待费扣除的知识点。业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费扣除额＝50×60%＝30（万元），扣除限额＝（4000＋200）×5‰＝21（万元），按照孰低原则，所得税前准予扣除的业务执行费为21万元，处置旧厂房取得的收入及转让技术所有权取得的收入，属于税法上的营业外收入，不作为计提基数。
注册会计师：每日一练《财务成本管理》（2013-03-24）
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正保会计网校
2013-03-24
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