注册会计师考试《公司战略与风险管理》知识点：资产管理

　　为了方便备战2013注册会计师考试的学员，中华会计网校论坛学员精心为大家分享了注册会计师考试各科目里的重要知识点，希望对广大考生有帮助。

　　加强各项资产管理，保证资产安全完整，提高资产使用效能，有利于维持企业正常生产经营，有利于促进企业发展战略的实现。

　　存货（存货管理流程：取得存货、验收入库、仓储保管、领用发出、盘点清查、销售处置）

　　1.取得存货

　　主要风险：如果存货预算编制不科学、采购计划不合理，可能导致存货积压或短缺。

　　控制措施：①根据存货间隔期和当前库存，综合考虑企业生产经营计划及市场供求等决定因素管理存货，确定存货数量和日期；②考虑应用于采购流程的有关管控措施和有关产能计划的考虑。

　　2.验收入库

　　主要风险：缺乏验收标准、有关程序不规范及有效管理及跟进验收中发现的异常情况。

　　控制措施：参考采购流程中的有关验收程序的控制措施。

　　①外购存货的验收，应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致。涉及技术含量较高的货物，必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。

　　②自制存货的验收，应当重点关注产品质量，通过检验合格的半成品、产成品才能办理入库手续，不合格品应及时查明原因、落实责任、报告处理。

　　③其他方式取得存货的验收，应当重点关注存货来源、质量状况、实际价值是否符合有关合同或协议的约定。所有验收完成后，应有负责人签字确认。

　　3.仓储保管及领用发出

　　主要风险：存货仓储保管方法不是的那个、监管不严密，可能导致损坏变质、价值贬损、资源浪费。

　　控制措施：

　　①进入或发出存货时应当办理入库手续，未经授权不得接触存货。

　　②仓储部根据入库单，记录库单情况，包括数量、品种、批次，日期等资料，并定期由财会部、存货管理部进行核对记录与实际数量是否相符。

　　③做好仓储要求的储存条件，并健全防火、防洪、防盗、防潮、防病虫害和防变质等管理规范。进行定期检查仓储情况及更进存货变质。

　　④加强生产现场的材料、周转材料、半成品等物资的管理，防止浪费、被盗和流失。

　　⑤单独存放和记录代管、代销、暂存、受托加工的存货，应避免与本企业存货混淆。

　　⑥按企业实际情况，加强存货的保险投保，保证存货安全，合理降低存货意外损失风险。

　　4.盘点清查及销售处置

　　主要风险：可能账实不符，存货减值。

　　控制措施：应每年进行至少一次年度终的定期盘点清查，并在形成书面报告盘点结果，交代存货盘盈、盘亏、毁损、闲置以及需要报废的存货的情况与责任追究，在按照规定权限批准后处置。

　　固定资产

　　主要风险：固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、差能过剩导致价值贬损及相关风险。

　　控制措施：

　　①应用《企业内部控制应用指引第6号一资金活动》、《企业内部控制应用指引第11号一工程项目》等控制措施。

　　②实施固定资产验收制度，根据合同或供应商发货单进行验收，并取得合法的权书证书。

　　③制定固定资产目录，对每项固定资产进行编号，按照单项资产建立固定资产卡片，详细记录各项固定资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关内容。

　　④定期为固定资产进行技术性评估或维修、改造，以确保资产的使用效能理想。

　　⑤严格执行投保政策或资产抵押管理，进行有关授权和审批。

　　⑥每年至少进行一次固定资产的全面清查。清查中发现问题，应查明原因，追究责任和妥善处理。

　　⑦使用期满或因各种原因要报废的资产处置，需要记录原因，处置价格公允，并获得有关部门授权，以确保资产不流失。

　　无形资产

　　主要风险：缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。

　　控制措施：

　　①企业应全面梳理无形资产的取得及权属关系，加强无形资产权益保护，防范侵权行为和法律风险。

　　②企业应关注具有保密性质的无形资产，采取严格保密措施，严防泄露商业秘密，以及定期对专利、专有技术等无形资产的先进性进行评估，淘汰落后技术，加大研发投入，促进技术更新换代，不断提升自主创新能力，努力做到核心技术处于同行业领先水平。