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注册资产评估师《财务会计》复习指导：现金和银行存款
根据《关于2011年度专业技术人员资格考试计划及有关问题的通知》（社厅发[2010]90号），2011年注册资产评估师考试时间为9月3日-4日，考试报名工作预计于2011年4月份陆续展开。正保会计网校2011年注册资产评估考试网上辅导已经开始全面招生，网校建议2011级考生尽早投入到预习状态中！如果您在备考过程中遇到任何疑问，欢迎您登录网校答疑板或论坛，随时与辅导专家、广大考生朋友们一起交流！以下是2010注册资产评估师《财务会计》考试科目知识点内容，供2011年注册资产评估师考生预习参考：
知识点：现金和银行存款
一、现金
设置“库存现金”进行核算，在企业中要设置现金三栏式日记账，月份终了，现金日记账的余额与现金总账余额要核对；
对现金要及时进行现金清查；
现金清查发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,应通过“待处理财产损溢”科目核算。
二、银行存款的核算
(一)银行支付结算方式
需要设置“银行存款”会计科目进行核算；
收到款项借记：银行存款，支付贷记：银行存款。
(二)银行存款的核对
1.银行存款要按时核对：账证核对;账账核对;账单核对(日记账与银行对账单核对) ；
2.未达账项，是指银行与企业之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的收支项目。银行存款的未达账项具体说有四种情况：
(1)银行已入账但企业未入账的收入
(2)银行已入账但企业未入账的支出
(3)企业已入账但银行未入账的收入
(4)企业已入账但银行未入账的支出
调节后的银行存款余额，反映了企业可以动用的银行存款实有数额。需要注意的是，银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误，不能作为记账的依据。对于未达账项，无须进行账面调整，待结算凭证收到后再进行账务处理。
三、其他货币资金的核算
其他货币资金核算的范围：外埠存款(到外地临时或零星采购设立的)、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款(存入证券公司，尚未投资的款项)。
设置“其他货币资金”账户。
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